Прибыль и рентабельность
Тема 8. Прибыль и рентабельность
8.1. Прибыль предприятия и ее функции
В рыночной экономике прибыль занимает центральное место, выражая разносторонние экономические связи в воспроизводственном процессе и выступая в качестве цели предпринимательской деятельности. Стремление к увеличению прибыли превращает ее в главную движущую силу и основной источник экономического и социального развития не только отдельных предприятий, но и страны в целом.
Прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.
На рынке товаров предприятия выступают как относительно обособленные товаропроизводители. Установив цену на продукцию, они реализуют ее потребителю, получая при этом денежную выручку, что не означает получения прибыли. Для выявления финансового результата необходимо сопоставить выручку с затратами на производство и реализацию, которые принимают форму себестоимости продукции. Когда выручка превышает себестоимость, финансовый результат свидетельствует о получении прибыли.
Прежде всего в получении максимальной прибыли заинтересованы сами предприятия: она гарантирует предпринимателям доход на вложенные капиталы и одновременно с этим является источником финансирования затрат, связанных с развитием производства и социальной сферы.
Заинтересовано в прибыли и государство, так как оно в значительной степени в виде налога (24%) изымает ее в бюджет для финансирования общегосударственных расходов.
Повышен интерес к прибыли предприятия у коммерческих банков, различных финансовых институтов, акционеров и других держателей ценных бумаг. С ростом прибыли оживляется финансовый рынок и усиливается его роль в перераспределении капиталов, в повышении эффективности их использования.
Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.
Рекомендуемые материалы
Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет несколько функций:
1) Прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия, отражает его конечный финансовый результат.
2) Прибыль обладает стимулирующей функцией. Ее содержание состоит в том, что она одновременно является финансовым результатом и источником финансовых ресурсов предприятия. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью.
3) Прибыль является одним из источников формирования бюджетов разных уровней (федерального, региональных и местных). Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходами используется для финансирования удовлетворения общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.
В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта своих товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. В конечном итоге это предполагает знание источников формирования прибыли и нахождения методов лучшего их использования.
В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется три основных источника получения прибыли:
1) получение прибыли возможно за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянного обновления продукции. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;
2) второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Он практически касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру рынка. Здесь, по сути дела, все сводится к проведению соответствующего маркетинга. Величина прибыли в данном случае зависит, во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли), в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;
3) третий источник проистекает из инновационной деятельности предприятия. Использование этого источника предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции.
8.2. Виды прибыли на предприятии
На уровне предприятия формируется несколько видов прибыли: прибыль от реализации продукции; валовая прибыль; чистая прибыль.
Прибыль от реализации продукции — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.
Прибыль от реализации продукции равна разнице между выручкой от реализации продукции в действующих ценах и затратами на ее производство и реализацию.
Прибыль от реализации товарной продукции составляет примерно 95—97% от величины валовой прибыли предприятия. Поэтому данному виду прибыли уделяется особое внимание.
Прибыль от реализации продукции рассчитывается по формуле:
Пр = РП – С,
где РП – выручка от реализации продукции в оптовых ценах без НДС и акцизов, тыс.руб.;
С – полная себестоимость продукции, тыс. руб.
Валовая прибыль — это сумма прибылей (убытков) предприятия как от реализации продукции, так и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещевую форму, но и выполнение работ, оказание услуг.
Валовая прибыль предприятия формируется из трех частей: прибыли от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг; прибыли (убытков) от реализации основных средств и иного имущества предприятия; результата (положительного или отрицательного) осуществления внереализационных операций.
Прибыль от реализации основных средств и иного имущества предприятия — это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) от прочей реализации, к которой относятся продажа на сторону различных видов имущества. При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных средств и их остаточной стоимостью, скорректированной на индекс инфляции, и с учетом расходов на реализацию.
Результаты от осуществления внереализационных операций — это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказания услуг.
Валовая прибыль может быть определена по формуле:
Пв = Пр + Поф – Уоф + Д – Р,
где Поф (Уоф) – прибыль (убытки), полученные от реализации основных средств и иного имущества предприятия;
Д – внереализационные доходы;
Р – внереализационные расходы.
Чистая прибыль – это прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех обязательных платежей и налогов.
8.3. Состав внереализационных доходов
Внереализационными доходами являются доходы:
· от долевого участия в других организациях;
· положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
· в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций, полученных за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;
· от сдачи имущества в аренду (субаренду);
· от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
· в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;
· в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанных в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;
· поступление сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток.
8.4. Состав внереализационных расходов
В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся:
· убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, списания безнадежной дебиторской задолженности;
· недостачи материальных ценностей, выявленные в отчетном году при инвентаризации;
· затраты по аннулированным производственным заказам и на производство, не давшее продукции, исключая потери, возмещаемые заказчиками;
· отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
· некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению или ликвидации последствий стихийных бедствий;
· некомпенсируемые убытки в результате пожаров, аварий, других чрезвычайных событий, вызванных экстремальными ситуациями;
· затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, за исключением затрат, возмещаемых из других источников;
· судебные издержки и арбитражные споры;
· расходы в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм на возмещение причиненного ущерба.
8.5. Налогообложение прибыли
Объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия. В таблице 3 показано налогообложение и распределение прибыли предприятия.
Таблица 3
Расчет налогообложения и распределения прибыли
№ | Показатели | Значения, тыс. руб. |
1. | Выручка от реализации | |
2. | Себестоимость продукции | |
3. | Прибыль от реализации продукции | |
4. | Прибыль от реализации основных фондов и иного имущества | |
5. | Внереализационные доходы | |
6. | Внереализационные расходы | |
7. | Валовая прибыль |
8. | Налоги и сборы, уплачиваемые за счет валовой прибыли - всего, в том числе: · налог на рекламу рекламодателей · налог на имущество | |
9. | Льготы по налогу на прибыль | |
10. | Налоговая база | |
11 | Ставка налога на прибыль - всего, в %, В т.ч. в Федеральный бюджет В бюджет субъекта РФ В местный бюджет | 24,0 7,5 14,5 2,0 |
12 | Сумма налога на прибыль - всего | |
13 | Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия | |
14 | Расходы, покрываемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия - всего, в том числе: · возврат суммы кредита и процентов за пользование кредитом; · платежи за превышение предельно допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ; · представительские расходы, превышающие предельные размеры; · расходы на рекламу, превышающие предельные размеры | |
15 | Чистая прибыль | |
16 | Распределение чистой прибыли: · в резервный фонд · на выплату дивидендов · в фонд накопления · в фонд потребления |
При расчете налогообложения прибыли используются следующие ставки:
· налог на рекламу рекламодателей – 5% от стоимости работ и услуг по изготовленной и распространенной рекламе;
· налог на имущество – 2% от среднегодовой стоимости имущества.
8.6. Льготы по налогу на прибыль
В первые два года работы не уплачивают налог на прибыль малые предприятия:
· осуществляющие производство и переработку сельскохозяйственной продукции;
· производство продовольственных товаров, товаров народного потребления, строительных материалов, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения;
· строительство объектов жилищного, производственного, социального и природоохранного назначения (включая ремонтно-строительные работы) - при условии, если выручка от указанных видов деятельности превышает 70% общей суммы выручки от реализации.
В третий и четвертый год работы малые предприятия уплачивают налог в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль, если выручка от указанных видов деятельности составляет свыше 90% общей суммы выручки от реализации.
8.7. Распределение чистой прибыли на предприятии
Распределение чистой прибыли отражает процесс формирования фондов и резервов предприятия для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы.
Распределение чистой прибыли — одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики возрастает. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовывать фонды специального назначения:
· резервный фонд или страховой запас, формируемый на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе;
· фонд развития производства включает амортизационный фонд и часть чистой прибыли. Он предназначен на авансирование мероприятий по расширению, реконструкции и совершенствованию производства, на приобретение нового оборудования, внедрение прогрессивной технологии и поддержку конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка;
· фонд социального развития производства предусмотрен на строительство и ремонт зданий и сооружений, находящихся на балансе предприятия, детских учреждений, поликлиник, объектов культурно-просветительного и медицинского назначения;
· фонд материального поощрения создается для стимулирования работников предприятия.
К расходам, связанным с развитием производства, относятся расходы на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработок и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства; модернизация оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисленные союзам, ассоциациям, также считаются использованием прибыли на развитие.
Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведение оздоровительных, культурно-массовых мероприятий.
К затратам на материальное поощрение относятся единовременные поощрения за выполнение особо важных производственных заданий, выплаты за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам за удорожание стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен.
Вся прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две части:
1) первая увеличивает имущество предприятия и участвует в процессе накопления;
2) вторая характеризует долю прибыли, используемой на потребление.
При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков.
8.8. Рентабельность и ее виды
Рентабельность — один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. Предприятие считается рентабельным, если результаты от реализации продукции покрывают издержки производства и, кроме того, образуют сумму прибыли, достаточную для нормального функционирования предприятия.
В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к производственным фондам или текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль. Различают рентабельность продукции, рентабельность производства, рентабельность основных фондов и рентабельность продаж.
Рентабельность продукции показывает результативность текущих затрат и рассчитывается по формуле:
Р = Пр/С * 100%,
где Пр – прибыль от реализации продукции;
С – полная себестоимость продукции.
Рентабельность продукции можно определять как в целом по всей продукции, так и по отдельным ее видам. При формировании цен на продукцию используется рентабельность отдельных изделий, которая рассчитывается как отношение прибыли к себестоимости этих изделий.
Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия и рассчитывается по формуле:
Р = Пв/(ОПФ + НОС) * 100%,
где Пв - валовая прибыль;
НОС - стоимость нормируемых оборотных средств.
Рентабельность основных производственных фондов определяется по формуле:
Ропф = Пв/ОПФ *100%,
Пв – валовая прибыль.
Рентабельность продаж - отношение прибыли от реализации продукции, работ и услуг к сумме полученной выручки:
Рп = Пр/РП * 100%.
Этот показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с 1 рубля продаж. Рассчитывается в целом по предприятию и по отдельным видам продукции.
Вместе с этой лекцией читают "47 Средства влияющие на систему крови".
Также к показателям оценки рентабельности предприятия относятся норма валовой прибыли и чистая норма прибыли.
Норма валовой прибыли рассчитывается по формуле:
Нвп = Пв/РП * 100%.
Чистая норма прибыли - это отношение чистой прибыли к объему реализации:
Нчп = Пч/РП * 100%.
Экономический смысл этого показателя - отражение удельного веса чистой прибыли в каждом рубле оборота.