Планирование и бюджетирование
Тема № 9: планирование и бюджетирование.
Вопрос 1:планирование.
Первым этапом планирования является стратегия, в процессе которого вырабатываются цели, задачи и стратегии для предприятий в целом и его сфер бизнеса. В результате процесса стратегического планирования формируются рамки для оперативного планирования. Оперативное планирование, в свою очередь, предназначен формулировать на базе стратегических целей соответствие годового плана с тем, чтобы показать путь развития предприятия на определенный промежуток времени. План мероприятий, выражающийся количественно в виде затрат, доходов и финансов, предоставляет информацию для бюджета. Регулярное сравнение достигнутых и запланированных показателей бюджета позволяет уточнять план в течение будущего периода. Символом воздействия стратегического и оперативного планирования служит принцип “вращающегося зубчатого кольца”. Следовательно, движение вверх означает поиск путей развития, обеспечениедолгосрочного существования, а движение вниз – реализация целей с помощью разных мероприятий. Соответственно, если колесо вращается без проскальзывания, то механизм воздействия стратегического и оперативного планирования отработан. Планирование необходимо как в начале, так и в конце планового процесса, проводится при обязательном условии согласования целей между руководством предприятия и сотрудниками, ответственные за оперативное планирование. В процессе планирования выявляются потребности в ресурсах для реализации намеченных мероприятий, т. е. возникает необходимость составления бюджета.
Вопрос 2: бюджетирование.
Бюджет - годовой план, выраженный в денежной форме. Бюджет служит инструментом формирования доходов и затрат, ликвидности предприятия.
Принципы бюджета.
Бюджет составлен в рамках формального процесса планирования – бюджетирование, в основе которого лежат 5 принципов:
· Принцип согласования – требует, чтобы процесс бюджетирования начинался снизу – вверх, это обосновывается тем, что нижестоящие руководители лучше знают ситуацию на рынке и со своей стороны обеспечат реализуемость бюджетных величин. Процесс меняет направление и реализацию по схеме: сверху – вниз;
· принцип приоритетности – в отношении задачи координации бюджетирования должно обеспечивать использование дефицитных средств в наиболее выгодном направлении. В бюджете сознательно формируются направления основного удара при этом затраты на другие направления сокращаются;
Рекомендуемые материалы
· принцип причинности – каждая плановая единица может планировать и отвечать только за те величины, на которые она может оказывать влияние.
· принцип ответственности – концентрируется исключительно на величинах, поддающихся воздействию, предусматривающих передачу каждому подразделению ответственности за исполнение его части бюджета, вместе с полномочиями вмешивается, в случае необходимости, в развитие ситуации с соответствующими корректирующими мероприятиями;
· принцип постоянства целей – предполагает, что раз установлены базовые величины, то не должно быть принципиальных изменений в течение продолжительного контрольного периода.
Бюджет составляется с учетом большого количества предположений и сценарий будущего развития, поэтому отклонение плана и факта следует рассматривать не в целях поиска виновного, а в качестве импульса для управления. Разные виды бюджета создаются вследствие различия в структурах предприятий и видах деятельности. Они требуют соответственно различия форм, образа действий и предоставления результатов.
Виды бюджета по уровням планирования.
Уровни планирования | Виды планирования |
1. Предприятие | · план по доходам и расходам · план по ресурсам · план по эффективности · план бизнеса · финансовый план |
2. Профи - центры | · все 5 вышеперечисленных вида · план оборота |
3. Функциональные подразделения | · бюджет на рекламу · бюджет на обеспечение материалами · план запасов · план по количеству произведенной продукции |
4. Проекты | · бюджет на освоение рынка · бюджет на разработку проекта · бюджет на новое строительство |
5. места возникновения затрат | · бюджет на материалы · бюджет на персонал |
С точки зрения контролеров бюджет должен отвечать следующим требованиям:
В лекции "18. Население России (численность, структура, размещение)." также много полезной информации.
· бюджет должен быть напряжен, но достигнутым; лишь сбалансированность мотивирует соблюдение бюджета;
· право на существование имеет только действительный бюджет, теневой или аварийный бюджеты не допустимы. При нескольких бюджетах не один не является правильным;
· Бюджет является обобщенным планом в натуральных денежных показателях. Ответственный за бюджет должен принимать участие при разработке, для того чтобы со всей ответственностью отнестись к составлению бюджета;
· Бюджет является своеобразной инструкцией записей по счетам, он требует равенства планируемых и фактических данных;
· Бюджет остается неизменным во время бюджетного периода.