Учет товаров в оптовой торговле
Тема 2. Учет товаров в оптовой торговле
Задача 1
Рассчитать реализованную оптовую надбавку. Определить финансовый результат от реализации товаров.
Вспомогательная таблица
№ | Отгрузка товаров | Реализация товаров | |||
Покупная стоимость | Наценка | НДС | Продажная стоимость | ||
I | |||||
II | |||||
Итого |
Расчет реализованной торговой надбавки по первому варианту
Отгружены товары | Реализовано товаров за месяц | Удельный вес реализованных товаров | Реализованная покупная стоимость | Реализованная торговая наценка | |
по покупной стоимости | по продажной стоимости | ||||
Расчет реализованной торговой надбавки по второму варианту
Отгружены товары | Удельный вес покупной стоимости в продажной | Реализовано товаров | Реализованная покупная стоимость | Реализованная торговая наценка | |
по покупной стоимости | по продажной стоимости | ||||
Расчет реализованной торговой надбавки по третьему варианту
Отгружены товары | Удельный вес наценки в продажной стоимости | Реализовано товаров | Реализованная торговая наценка | ||
по покупной стоимости | с наценкой | по продажной стоимости | |||
Задача 2. Отгрузка товаров транзитом с участием в расчетах оптовой базы. Учет товаров по покупным ценам. Последующая оплата
за товары поставщику
Товары отгружены транзитом, поставщиком выписаны сводные платежные требования-поручения и транзитное платежное требование-поручение. Стоимость товаров по свободным отпускным ценам – 700 000 руб. НДС – 18 %. Оптовая надбавка в размере 5 %.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Отгружены товары поставщиком от имени оптовой базы, выписаны и предъявлены на инкассо транзитные платежные требования-поручения, в которых указаны: – товары по свободно-отпускным ценам – НДС – 18 % | 700 000 | ||
Оптовой базой оплачены платежные требования-поручения поставщиков | |||
Зачислены на расчетный счет платежи покупателей за товары, отгруженные транзитом с учетом оптовой надбавки 5 %, Одновременно списываются товары, реализованные транзитом Валовой доход с учетом НДС Валовой доход без НДС |
Задача 3. Отгрузка товаров транзитом с участием в расчетах
оптовой базы. Учет товаров по покупным ценам.
Предварительная оплата товаров покупателем
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
Согласно выписке банка с расчетного счета оптовой базы поступили платежи от покупателя | 504 000 | ||
Оптовая база на основании платежного поручения произвела оплату товаров поставщику в сумме 480 000 руб. (400 000 – отпускная цена товара, НДС (18 %) – 80 000) | 480 000 |
1 | 2 | 3 | 4 |
Оптовая база организовала отгрузку товаров покупателю непосредственно от поставщиков. На отгруженный товар выписаны ТТН и платежные требования, в которых указано: – отпускная стоимость товара – 400 000 руб. – оптовая надбавка – 5 % – НДС – 18 % – стоимость товара с учетом оптовой надбавки и НДС | 504 000 | ||
Отражена реализация товара Списаны товары на реализацию | 504 000 400 000 | ||
Валовой доход с учетом НДС составит Валовой доход без НДС |
Тема 3. Учет товарных операций в розничной
торговле
Задача 1
Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям
а) товар продан через комиссионный магазин:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Оприходован товар, полученный на комиссию | 160 000 | ||
Товар, принятый на комиссию, продан | 160 000 | ||
Списан проданный комиссионный товар | 160 000 | ||
Удержан подоходный налог с комитента, подлежащих налогообложению Комиссионное вознаграждение – 20 000 руб. Платеж за хранение товара – 700 руб. | |||
Отражена выручка от реализации услуг по продаже комиссионного товара на сумму комиссионного вознаграждения | |||
Удержан из суммы к выплате платеж за хранение товара | |||
Выплачено комитенту за проданный товар за вычетом подоходного налога | |||
НДС | |||
Отчисление в республиканский бюджет | |||
Отчисления в местный бюджет | |||
Финансовый результат |
б) товар не продан через комиссионный магазин, а возвращен комитенту:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Оприходован товар, полученный на комиссию | 160 000 | ||
Произведена первая уценка товара, принятого | 10 000 | ||
Произведена вторая уценка товара, принятого | 8 000 | ||
Произведена третья уценка товара, принятого | 25 000 | ||
Возвращен комиссионный товар комитенту | |||
В кассу принят платеж за хранение товара при его возврате комитенту | 5 000 |
Задача 2
Составить корреспонденции счетов, сделать расчет реализованной торговой наценки, определить финансовый результат от реализации товаров.
Сальдо на начало месяца по счетам: 41 – 140 000 руб., 42/1 – 10 615 руб., 42/3 – 26 000 руб., 42/4 – 9 500 руб.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, |
На сумму товаров без НДС | 500 000 | ||
На сумму НДС – 18 % | |||
На сумму торговой наценки – 30 % | |||
На сумму НДС – 18 %, входящую в цену товара | |||
На сумму налога с продаж – 5 % | |||
На сумму выручки от реализации товаров | 800 000 | ||
Списание стоимости реализованных товаров | |||
Сторнирован налог с продаж (согласно расчету) |
|
|
|
Сторнирован НДС, входящий в цену товара (согласно расчету) |
|
|
|
Начислен НДС | |||
Начислен налог с продаж | |||
Реализованная торговая наценка (согласно расчету) |
|
|
|
Отчисления в республиканский бюджет | |||
Отчисления в местный бюджет | |||
Финансовый результат (прибыль) |
Расчет 1 налога с продаж товаров в розничной торговле
Сальдо по счету 42/4 | Налог с продаж (оборот по кредиту | Налог с продаж по выбывшим товарам (оборот по дебету | Предварительное сальдо по налогу с продаж на конец | Стоимость товара | Средний % налога с продаж (гр.4 / гр.7 × 100) | Налог с продаж на остаток товаров (гр.6 × гр.8 / 100) | Налог с продаж по реализации товаров в розницу (гр.4 - гр.9) | ||
реализованного за месяц (кредит счета 90) | на конец месяца | Итого (гр.5 + гр.6) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Расчет 2 суммы НДС, подлежащий уплате по реализации товаров по розничным ценам
Сальдо по счету 42/3 | НДС по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42/3) | НДС по выбывшим товарам (оборот по дебету счета 42/3) | Предварительное сальдо по НДС на конец месяца (гр.1 + гр.2 - гр.3) | Стоимость товара без налога | Средний % НДС | НДС на остаток товаров (гр.6 × гр.8 / 100) | НДС по реализации товаров в розницу | ||
реализованного за месяц (кредит счета 90 - гр.10 расчета 1) | на конец месяца (сальдо по счету 41-гр.9 расчета 1) | Итого (гр.5 + гр.6) | |||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
116 667 |
Расчет 3 реализованной торговой наценки
Торговая наценка | Стоимость товаров без налога с продаж и НДС (из расчетов 1, 2) | Средний % торговой (гр.4 / гр.7 × 100) | Торговая наценка на остаток товаров (гр.6 × гр.8 / 100) | Сумма реализованной торговой | |||||
Сальдо по счету 42/1 на | Оборот | Предварительное сальдо по счету 42/1 | реализованных за месяц (оборот по кредиту счета 90 - гр.10 расчета 1- | оставшихся на конец месяца (конечное сальдо по счету 41 - гр.9 расчета 1 - гр.9 расчета 2) | Итого (гр.5 + гр.6) | ||||
дебет | кредит | ||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 |
Задача 3. Учет товаров на консигнации
В соответствии с товарно-транспортной накладной комиссионная (консигнационная) стоимость товара составляет 2 500 тыс. руб. Договором определено, что комиссионное вознаграждение комиссионера составляет 60 % от торговой надбавки, цена реализации – 3 750 тыс. руб.
Учет выручки ведется по мере оплаты (момент отпуска товаров и их оплаты совпадают).
Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Консигнационная стоимость товара, учитываемая на забалансовом счете 004 | |||
Торговая надбавка | |||
Поступление денежных средств | |||
Комиссионное вознаграждение | |||
Задолженность консигнанту | |||
НДС |
Задача 4
Учет выручки ведется по мере оплаты (момент отпуска товаров и их оплаты не совпадают). Условие то же.
Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Консигнационная стоимость товара, учитываемая на забалансовом счете 004 | |||
Торговая надбавка | |||
Цена реализации | |||
Реализация товаров: | |||
Консигнационная стоимость | |||
Торговая надбавка: | |||
– в части комиссионного вознаграждения | |||
– в части задолженности консигнанту | |||
Консигнационная стоимость | |||
Перечисление консигнанту | |||
НДС |
Задача 5
Учет выручки ведется по мере отгрузки товаров. Условие то же.
Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Консигнационная стоимость товара, учитываемая на забалансовом счете 004 | |||
Торговая надбавка | |||
Цена реализации | |||
Реализация товаров: | |||
Отпускная стоимость по мере отгрузки: | |||
– комиссионное вознаграждение | |||
– задолженность консигнанту | |||
Перечисление консигнанту | |||
НДС | |||
Поступили денежные средства |
Задача 6. Учет товаров на промышленном предприятии,
имеющем собственную торговую сеть
Составить корреспонденции счетов по хозяйственным операциям.
Поступление покупных товаров в собственную торговую сеть:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
На покупную стоимость товара без НДС | 150 000 | ||
На сумму НДС (18 %) по приобретенным товарам | |||
На стоимость оплаченных товаров поставщику | |||
На сумму НДС по оплаченным товарам | |||
На сумму торговой надбавки – 15 % | |||
На сумму НДС в цене товара – 18 % | |||
На сумму налога на продажу товаров | |||
На сумму товаров по розничным ценам, предаваемым со склада в магазин |
Передача собственной продукции в собственную торговую сеть:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
Списана фактическая себестоимость продукции, предназначенной для передачи в магазин | 520 000 | ||
Списаны расходы по реализации | |||
Исчислены платежи из выручки в размере 3 % и 1,15 % | |||
Отражен результат от передачи продукции |
По мере реализации товаров в магазине:
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
На сумму выручки от реализации товаров (в том числе и продукции) | |||
На стоимость реализованных товаров по розничным ценам | |||
Методом "красное сторно" на сумму реализованной торговой надбавки | |||
Методом "красное сторно" на сумму НДС, включенного в цену и приходящегося на реализованные товары | |||
Методом "красное сторно" на сумму налога на продажу, включенного в цену и приходящегося на реализованные товары | |||
На сумму издержек обращения, приходящихся на реализованные товары | |||
На сумму исчисленных налогов: – налога на продажу в розничной сети – НДС по реализованным товарам; – отчислений в республиканский бюджет (3 % от валового дохода) – отчислений в местный бюджет фонда (1,15 % от валового дохода) | |||
Финансовый результат от реализации (прибыль) |
Задача 7. Учет операций, связанных с продажей товаров в кредит
Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
1 | 2 | 3 | 4 |
На сумму первоначального взноса за товар, внесенного при оформлении покупки Стоимость товара – 150 000 руб. Первоначальный взнос – 25 % | |||
На сумму процентов (5 %) за пользование кредитом, внесенных покупателем | |||
На сумму предоставленного кредита согласно поручению-обязательству (обязательству) | |||
На сумму очередных платежей, поступающих в погашение предоставленного кредита (при зачислении на спецссудный счет, при зачислении на расчетный счет, при взносе в кассу магазина) | |||
На сумму взысканной с покупателей пени за просрочку уплаты очередных платежей | 2 500 | ||
1 | 2 | 3 | Люди также интересуются этой лекцией: 12 Новое партнерство. 4 |
Списание с материально ответственных лиц стоимости товаров, проданных в кредит | |||
На стоимость товаров по розничным ценам: – в том числе наценка – 20 % – НДС – 18 % | |||
Методом "красное сторно" на сумму реализованной торговой надбавки | |||
Методом "красное сторно" на сумму НДС, включенного в цену и приходящегося на реализованные товары |