Доходы и расходы страховой организации

Тема. Доходы и расходы страховой организации.

Страховая защита имущественных интересов юридических и физических лиц осуществляется за счет прямого страхования по договорам, а также за счет передачи рисков в перестрахование, инвестиционной и иной, не запрещенной законодательством нестраховой деятельности. Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру доходов и расходов страховщика. Классификация доходов и расходов (затрат), их содержание, определение итогов по видам деятельности регулируется утвержденными постановлениями Правительства РФ:

1. положение об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (постановление Правительства №491 от 16.05.1994 г.);

2. изменения и дополнения в положение о составе затрат по производству и реализации продукции №552 от 05.08.1995г., утвержденное постановлением Правительства №661 от 01.07.1995г.

На основании перечня постановлений доходы страховщика могут быть сгруппированы по направлениям их деятельности следующим образом:

Рис. 1. Виды доходов страховой организации

Каждый из видов доходов страховщика имеет следующие источники формирования:

1. поступления страховых премий слагаются из страховых премий по видам страхования, сумм возврата отчисленных, но не востребованных страховых резервов, сумм направленных на ведение дела;

2. доходы от переданных в перестрахование рисков включают: 1) поступления комиссионных вознаграждений, размеры которых определяются на договорных условиях (обычно от 0 до 25% начисленной перестраховщику премии); 2) тантьему (устанавливается обычно в процентах от прибыли по результатам договора перестрахования); 3) возмещение перестраховщиком доли убытков по рискам, переданным в перестрахование; 4) доход от использования задепонированной всей или части страховой премии перестраховщика за вычетом ее размера и полагающихся процентов;

Комиссионное вознаграждение представляет собой удерживаемую часть страховой премии, (ее размер устанавливается договором между страховщиком (который в данном случае выступает как перестрахователь или цедент) и другим страховщиком (перестраховщиком)) по договору страхования, которая пропорциональна принятой перестраховщиком ответственности (риску).  Оно предназначено для покрытия доли расходов страховщика (цедента) на ведение дела.

Тантьема – установленная договором перестрахования доля прибыли, полученной перестраховщиком от участия в перестраховании риска, которая выплачивается им перестрахователю за предоставленную возможность получить дополнительный доход и ведение дела по договору страхования.

Согласно части 2 статьи 13 Закона РФ «Об организации страхового дела в РФ» страховщик несет полную ответственность перед страхователем по договору страхования в полном объеме, даже если договор находится в перестраховании. Выплаты, при наступлении страхового случая, также производятся страховщиком страхователю в полном объеме по договору страхования, а перестраховщик возмещает ему (цеденту) долю убытков, полученных (принятых) по риску.

3. доходы страховщика (перестраховщика) от принятых в перестрахование рисков включают: 1) страховую премию, приходящуюся на долю ответственности по принятым рискам по договору перестрахования, за вычетом комиссионного вознаграждения, выплачиваемого перестрахователю; 2) сумму процентов, которые могут быть выплачены перестраховщику, если перестрахователь, согласно договору перестрахования, задепонировал всю (часть) страховой премии перестраховщика (за вычетом комиссионного вознаграждения) на своих счетах и при отсутствии страхового случая по окончании договора перестрахования перечислил ее ему вместе с начисленными процентами, установленными в договоре перестрахования;

4. к доходам, косвенно связанным со страховой деятельностью относятся: 1) комиссионные вознаграждения за оказание услуг страховых агентов, страховых брокеров, сюрвейера или аварийного комиссара другим страховщикам; 2) суммы, полученные страховщиком в порядке взыскания с третьего лица, ответственного за убытки страхователя, которые понес страховщик при выплате страхового возмещения последнему; 3) доходы, полученные от инвестирования страховых резервов (кроме резервов по ОМС) и собственных средств; 4) экономия средств на ведение дела по ОМС;

5.  доходы от нестраховой деятельности включают: доход от реализации активов (определяется как разница между выручкой от реализации, балансовой (остаточной) стоимостью и затратами на реализацию); от сдачи имущества в аренду; от погашенной дебиторской задолженности, списанной в прошлые периоды на убытки; от списания кредиторской задолженности; внереализационные доходы: по ценным бумагам (положительная курсовая разница), от долевого участия в уставном капитале других предприятий, полученных штрафов и пений, компенсаций убытков, причиненных третьими лицами и т.п.

Расходы страховщика могут быть сгруппированы по следующим направлениям:

Рис. 2. Виды расходов страховой организации

1. расходы, связанные с прямым страхованием, включают: 1) страховые выплаты в виде страхового возмещения или страхового обеспечения, а также расходы страхователя, вызванные страховым случаем, если они предусмотрены законом или договором страховании; 2) суммы, выплачиваемые страхователю (выгодоприобретателю, застрахованному лицу) при досрочном прекращении договора страхования; 3) отчисления в страховые резервы, включая резерв предупредительных мероприятий.

2. к расходам страховщика (перестраховщика), связанным с передачей риска в перестрахование, относятся: 1) страховая премия, приходящаяся на долю риска, переданного в перестрахование, за вычетом комиссионного вознаграждения; 2) сумма начисленных процентов за пользование задепонированной страховой премией; 3) доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков.

3. расходы страховщика (перестраховщика), связанные с принятием риска в перестрахование, включают: 1) возмещение перестрахователю убытков по риску, принятому перестраховщиков в перестрахование; 2) комиссионное вознаграждение и тантьему, уплачиваемые по договору перестрахования.

4. расходы на ведение дела, которые классифицируются на следующие виды: 1) организационные расходы, связанные с учреждением страховой компании и относящиеся к активам, так как являются инвестиционными расходами; 2) управленческие расходы, включающиеся расходы по управлению персоналом и по управлению имуществом; 3) аквизационные расходы, связанные с привлечением новых страхователей и заключением новых договоров при посредничестве страховых агентов (комиссионное вознаграждение страховым агентам и брокерам); 4) инкассационные расходы – на обслуживание налично-денежного оборота поступающих страховых платежей (инкассаторские услуги, банковские услуги); 5) ликвидационные расходы – на оплату труда лицам, занимающимся ликвидацией ущерба, судебные издержки, привлечение экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров и др.; 6) затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции, включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками.