Шпаргалка по аудиту, страница 13

Собирая доказательства, аудиторы должны использовать следующие процедуры:1) проверка арифметических расчетов клиента(может быть выборочной или сплошной);2)инвентаризация (рассматривается как методполучения ценных и достоверных доказательство реальности и точности статей актива балансаи фактов совершения хозяйственных операций.Участие в инвентаризации или наблюдение за еепроведением помогает правильно оценить организацию бухучета и системы внутреннего контроля напредприятии);3) наблюдение за осуществлением отдельныххозяйственных и бухгалтерских операций(эта процедура несложна, но также важна дляоценки организации бухучета и системы внутреннего контроля);4) устный опрос персонала и руководства предприятия клиента и получение письменных представлений.Письменные представления от клиента посвященывопросам, которые необходимо документировать. Письменное представление составляется на бланкеи заверяется подписями руководителей предприятия;5) проверка документов, полученных клиентом оттретьих лиц (проводя эту процедуру, обращают внимание на правильность составления и оформления документов, а также на точность и своевременность их отражения в бухчете);6) проверка документов предприятия (ее достоверность и ценность зависят от качества системывнутреннего контроля клиента);7) аналитические процедуры - анализ и оценкаполученной информации, исследование важнейшихфинансовых и экономических показателей с цельювыявления необычных фактов и показателей и исследование причин их возникновения.В случае разглашения сведений, составляющихаудиторскую тайну, аудиторской организацией, индивидуальным аудитором, уполномоченным федеральным органом, а также иными лицами, получившимидоступ к сведениям, составляющим аудиторскую тайну, на основании действующего законодательства РФ,аудируемое лицо или лицо которому оказывалисьсопутствующие аудиту услуги, а также аудиторскиеорганизации и индивидуальные аудиторы вправе потребовать от виновного лица возмещения причиненных убытков.Находящиеся в распоряжении аудиторской организации документы, содержащие сведение об операцияхаудируемых лиц и лиц, с которыми заключен договороказание сопутствующих аудиту услуг, предоставляются исключительно по решению суда уполномоченнымданным решением лицам или органам государственной власти РФ в случае, предусмотренными законодательными актами РФ об их деятельности.Законодательство России защищает экономическиеструктуры, в отношении которых проводился аудит, отнедобросовестных аудиторов, использующих рабочуюдокументацию в своих корыстных целях либо в ущербсвоему клиента.

Перечень нормативно-правовых актов довольно широк: от административного до уголовного законодательства.Профессионализм аудитора заключается не тольков качественном проведении аудиторской проверки, нои в соблюдении важного принципа конфиденциальности в ходе своей работы и после ее завершения.все стадии проведения аудиторской выборки и анализ ее результатов.Для обеспечения репрезентативности аудиторскаяорганизация должна использовать один из следующих методов определения выборки:1) случайный отбор;2)систематический отбор. Элементы отбираются через постоянный интервал, начиная со случайновыбранного числа;3) комбинированный отбор - комбинация различныхметодов случайного и систематического отбора.Аудиторская организация имеет право прибегатьк репрезентативной выборке только в том случае, когдапрофессиональное суждение аудитора по итогам проведения выборки не должно касаться всей совокупности в целом.Существует несколько методов определения выборки:1)статистический выборочный метод.

Может приме- *~няться для достижения следующих целей: обнару- СОжение искажений, проявляющихся в совокупностис определенной частотой и в определенном количестве; оценка масштабов распространения обнаруженных искажений или отклонений;2) нестатистический метод - анализ по качественнымпризнакам (имеется в виду анализ структуры внутреннего управления клиента). Основная задачапроверки по качественным признакам - выяснение,сколько раз не сработали процедуры, осуществляемые структурой внутреннего управления.

Основываясь на повторяемости этого явленияв выборке, аудитор оценивает риск контроля. -40. ЗАВЕРШЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ4 1 . АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕПосле проведения всех необходимых процедур аудиторская организация (аудитор) оценивает полнотуи качество исполнения всех пунктов программы аудита, а также уместность самой программы как средства выявления материальных ошибок и нарушений.Кроме того, аудитор определяет полноту раскрытияфинансовой информации и отчетности.

В конце аудита необходимо еще раз просмотреть все рабочиедокументы для того, чтобы проверить качество исполнения той части процедур, которая выполняласьассистентами, а также удостовериться, что аудит удовлетворяет установленным стандартам аудита, и нейтрализовать возможное предвзятое отношение, котороеможет вырабатываться у аудитора в процессе проверки. Полезно представить рабочие документы дляобзора лицу, не участвовавшему в проверке, чтобывыявить слабые места отчета, а также определитьвозможность защиты качества аудита перед клиентом.В состав финансовой отчетности предприятий в соответствии с Законом РФ входит аудиторское заключение.Составление аудиторского заключения регламентируется аудиторским стандартом «Аудиторское заключение пофинансовой (бухгалтерской) отчетности».Аудиторское заключение - официальный документдля пользователей финансовой отчетности аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленнойформе мнение аудиторской организации о достоверности и соответствии законодательству РФ бухгалтерской отчетности.Аудиторское заключение включает в себя: наименование адресата; сведения об аудиторе; сведения обаудируемом лице; вводную часть; часть, описывающуюобъем аудита; часть, содержащую мнение аудитора;дату аудиторского заключения; подпись аудитора.Аудиторское заключение должно содержать перечень проверенной финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица с указанием отчетного перио-да и ее состава, включать заявление о том, чтоответственность за ведение бухгалтерского учета,подготовку и представление финансовой отчетностивозложена на аудируемое лицо, и заявление о том,что ответственность аудитора заключается тольков выражении мнения о достоверности этой финансовой отчетности во всех существенных отношениях.К аудиторскому заключению прилагается финансовая отчетность.

Документы должны быть сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны.Различают два вида аудиторского заключенияПосле того как аудитор собрал информацию об отдельных статьях или группах статей отчетности, ондолжен сделать общую проверку отчетности, чтобыопределить:1) согласуются ли между собой результаты операций,финансовое положение и другая информация о финансовой отчетности и знания аудитора о клиенте;2) должным ли образом раскрыта необходимая информация и правильно ли классифицированы и представлены данные в финансовой отчетности;3) соответствует ли финансовая отчетность всем требованиям законодательства и других нормативныхактов, применяемых к организации и деятельностипредприятия;42.

ВИДЫ АУДИТОРСКИХ ЗАКЛЮЧЕНИЙАудиторское заключение в соответствии с федеральным правилом (стандартом) «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности»с точки зрения оценки достоверности бухгалтерской(финансовой) отчетности может быть безоговорочноположительным или модифицированным.Аудиторское заключение считается безоговорочноположительным, если бухгалтерская отчетность даетдостоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица.Аудиторское заключение считается модифицированным, если возникли:1) факторы, не влияющие на аудиторское мнение, ноописываемые в аудиторском заключении с цельюпривлечения внимания пользователей к какой-либоситуации, сложившейся в ходе проверки и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности;2) факторы, влияющие на аудиторское мнение, которые могут привести к мнению с оговоркой, отказу отвыражения или отрицательному мнению.Аудитор не может выразить безоговорочно положительного мнения, если присутствует хотя бы одно изобстоятельств, способное оказать существенное влияние на достоверность финансовой (бухгалтерской)отчетности.1.