Шпаргалка по аудиту, страница 10

Федеральные правила (стандарты) аудиторскойдеятельности утверждаются Правительством РФ.4. Профессиональные аудиторские объединениявправе, если это предусмотрено их уставами, устанавливать для своих членов внутренние правила аудиторской деятельности, которые не могут противоречить федеральным ПСАД.5. Аудиторские организации и индивидуальныепредприниматели также вправе устанавливать собственные правила аудиторской деятельности, еслиони не противоречат федеральным ПСАД.На основе перевода международных стандартоваудита были разработаны проекты первой группы новых федеральных ПСАД- В состав первой группы вошлиследующие федеральные ПСАД:1) цель и основные принципы аудита бухгалтерскойотчетности;2) документирование аудита;3) планирование аудита;4) существенность в аудите;29. КАЧЕСТВО АУДИТАКачество аудиторской проверки закладывается ещена этапе ее планирования, так как грамотно составленный план после предварительного знакомствас клиентской организацией - начало, фундамент квалифицированного ее проведения.

Качество выполненной ее аудитором (аудиторской организацией) работы должно соответствовать условиям договора, а приотсутствии или неполноте условий договора - требованиям, предъявляемым к работе соответствующегорода. После этапа планирования наступает процесспроверки экономического субъекта, и только послепрохождения всех этапов аудита можно сделать общее заключение о его качестве.Основные требования, предъявляемые к аудиторской проверке.1. Профессиональная компетентность аудиторов(принимая обязательство оказать определенные профессиональные услуги, аудитор должен быть уверенв своей компетентности в данной области, обладатьдостаточным объемом знаний и навыков, чтобы добросовестно выполнить свой долг).2.

Соблюдение общечеловеческих и профессиональных этических норм аудиторской деятельностив соответствии с принятым в 1996 г. Кодексом профессиональной этики аудиторов, безусловное соблюдение конфиденциальности всей информации, ставшей известной аудитору в процессе осуществленияпроверки. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны обеспечивать сохранность сведений и документов, получаемых ими в ходе проверки, - они составляют аудиторскую тайну.3. Своевременность выполнения работ по договору(в соответствии со ст.

708 ТК РФ) в договоре указы-3 0 . ОТВЕТСТВЕННОСТЬ АУДИТОРАЗА КАЧЕСТВО ПРОВЕДЕННОЙАУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИОтветственность аудитора за качество оказываемыхим аудиторских услуг определяется законодательством РФ. Основу его составляют:1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 29.07.2004 г.);2) Уголовный кодекс, принятый Федеральным закономот 13.06.96 № 64-ФЗ «О введении в действие Уголовного кодекса РФ»;3) Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.

В соответствии сост. 2 п. 2 Закона отношения, возникающие при осуществлении аудиторской деятельности, могут регулироваться указами Президента РФ, Правительство РФ также вправе принимать постановления,содержащие нормы законодательства РФ об аудиторской деятельности (ст. 2 п. 3 ФЗ), тем самымповышать степень ответственности аудиторови аудиторских организаций за осуществляемую имипрофессиональную деятельность.Ответственность может наступить:1)перед клиентом (в связи с нарушением условийдоговора, гражданского законодательства или небрежности при оказании услуг);2) перед третьими лицами;3) уголовная ответственность;4) ответственность в связи с соблюдением конфиденциальности.Орган, выдавший лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по инициативе заинтересованного экономического субъекта, по собственной инициативе или по поручению органа прокуратуры можетназначить проверку качества выданного аудиторскосо заключения.Ответственность может наступать в форме аннулирования лицензии, квалификационного аттестата,привлечения к уголовной ответственности.

В случаенеквалифициронного проведения проверки, котораяпривела к убыткам для государства или для аудированного лица, с аудитора (аудиторской организации)могут быть взысканы на основании решения судаи арбитражного суда понесенные убытки в полномобъеме, расходы по проведению перепроверки,штраф.Основание и порядок аннулирования квалификационного аттестата аудитора определены ст.

16 ФЗ «Обаудиторской деятельности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г.Квалификационный аттестат аудитора аннулируется в случаях, если:1)установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложныхдокументов;2) установлен факт несоблюдения требований по сохранности аудиторской тайны;3)установлен факт несоблюдения независимостиаудиторов и аудиторских организаций;4) установлен факт систематического нарушения аудитором при проведении аудита требований, установленных законом РФ;5)аудитор нарушает требования о прохождении обучения по программам повышения квалификации.В случае неоднократного (два и более раз) неквалифицированного проведения аудиторских проверокаудитор или аудиторская фирма могут быть лишенылицензии.

Решение об аннулировании квалификационного аттестата аудитора принимается уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ.Закон защищает потребителя аудита и сопутствующих услуг от недобросовестного аудитора. При проведении обязательного аудита аудиторская организация обязана страховать риск ответственности занарушение договора.ваются начальный и конечный сроки выполнения работы.4. Неукоснительное соблюдение при осуществленииаудита требований действующего законодательства(Федерального закона «Об аудиторской деятельности»,правил (стандартов) аудиторской деятельности и др.).5.

Сохранность документации. Если документация,изъятая у клиента, проверяется в помещениях аудиторской фирмы, то фирма берет на себя ответственность за ее сохранность.6. Глубокий и всесторонний анализ хозяйственнофинансовой деятельности, оценка активов и пассивов предприятия.7. Учет и соблюдение работы. Заказчик вправе в любое время проверять ход и качество работы, выполняемой исполнителем, не вмешиваясь в его деятельность (ст. 727 ГК РФ).8.

Квалифицированное проведение всех этапов проверки, включая оказание иных аудиторских услуг, основанных на современных методиках.9. Честность, объективное рассмотрение всех возникающих ситуаций и реальных фактов, недопущениеличной предвзятости. Качество аудита - довольноширокое понятие, и поэтому качественная аудитор-скаяпроверка служит показателем профессионализма тойаудиторской организации, которая его проводила.Аудиторская фирма несет ответственность за совершение проверки, и ее деятельность регулируетсязаконодательством РФ.

Определенная роль здесь отводится государственным органам (Уполномоченныйфедеральный орган государственного регулированияаудиторской деятельности в РФ, Департамент организации аудиторской деятельности в РФ и др.), накоторые возложены функции защиты экономическогосубъекта от недобросовестного аудитора.5) аудиторские доказательства;6) аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;7) оценка рисков и внутренний контроль;8) внутрифирменный контроль качества работы аудита;9) аффинированные лица;10)события после отчетной даты;11)применимость допущения непрерывности аудита;^образование аудита.Первые шесть из приведенных стандартов утверждены постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 г.№ 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» (с изм.

и доп. от4.07.2003 г.).Внутрифирменные аудиторские стандарты составляют важнейшую часть организационно-распорядительной документации и всей системы внутреннегоконтроля аудиторской организации.Аудиторские внутрифирменные стандарты должныудовлетворять определенным требованиям:1) целесообразности;2)полноты и детализации;3)единства терминологической базы;4)преемственности и непротиворечивости.Внутренние стандарты составляют определенныеблоки, которые можно представить в следующемвиде:1)стандарты, определяющие структуру аудиторскойорганизации, ее технологию;2)стандарты расшифровывающие, дополняющиеи уточняющие положения российских правил;3) методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгалтерского учета;4) стандарты, определяющие организацию сопутствующих аудиторских услуг.Наличие системы внутрифирменных стандартов и ееметодологического сопровождения служит показателем профессионализма деятельности аудиторскойорганизации.

Они определяют качество работы и престиж аудиторской организации.3 1 . КОНТРОЛЬ ЗА КАЧЕСТВОМ РАБОТЫАУДИТОРОВ|\3(Л32. ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА АУДИТОРАЭтика аудитора описана в Кодексе, где определено,Контроль качества деятельности аудиторов сводитсячто цели бухгалтерской профессии состоят в выполк соблюдению всех нормативно-законодательных актов,нении работы в соответствии с самыми высокимиа также созданию внутрифирменных стандартов аудита.стандартами профессионализма, в обеспечении саСледовательно, при проведении аудиторских проверок немых лучших результатов работы и в целом в выполнеобходимо руководствоваться Законом об аудиторской деянии условия соблюдения общественных интересов.тельности, указами Президента, российскими аудиторДля достижения этих целей необходимо соблюдениескими стандартами, нормативными актами министерствчетырех основных требований:и ведомств и внутрифирменными стандартами аудита.1) достоверности.

У общества существует потребностьВ каждой аудиторской организации должна бытьв достоверной информации и надежных системахсоздана и поддерживаться внутрифирменная систеподготовки и предоставления такой информации;ма контроля качества работы, для того чтобы прово2) профессионализма. Существует потребность в людимые этой организацией аудиторские проверки полдях, которые без сомнений могут быть признаныностью соответствовали нормативным документам,клиентами как специалисты в области бухгалтеррегулирующим аудиторскую деятельность.

Особенноского учета и смежных дисциплинах;сти системы контроля качества работы аудиторской3) качества услуг. Необходима уверенность в том, чтофирмы, ее внутреннее содержание, затраты временивсе услуги, предоставленные аудитором, соответи ресурсов на ее функционирование зависят от разствуют высшим стандартам качества;мера аудиторской организации, ее специализации,4)доверия. Потребители аудиторских услуг должныорганизационной структуры, наличия филиалов и подбыть уверены в существовании основ профессиоразделений и их пространственной удаленности.нальной этики, регулирующих предоставление таСистема контроля качества работы аудиторовких услуг.должна включать:Для достижения целей бухгалтерской и аудиторской1) соблюдение независимости, честности, объективнопрофессии аудиторы должны соблюдать ряд исходныхсти, конфиденциальности и профессиональной этики;условий и фундаментальных принципов: порядочность,2) укомплектование аудиторской организации професобъективность, профессиональная компетентность,сиональными сотрудниками, обладающими знанияконфиденциальность, профессиональное поведение.ми, умениями и навыками, необходимыми для надПринцип независимости - один из важнейшихлежащего выполнения ими своих обязанностей;в аудите.