Шпаргалка по аудиту (947691), страница 28
Текст из файла (страница 28)
Фактическая или формальная недостаточность независимости может дать стороннемунаблюдателю основание усомниться в независимости аудитора:1) необходимо уяснить, имеет ли аудитор прямой иликосвенный материальный финансовый интересв компании, которой он оказывает профессиональные услуги, требующие независимости;2) следует уточнить, не вступает ли ответственностьаудитора перед третьей стороной в противоречиес ответственностью аудитора перед его клиентом;3) необходимо разобраться, каким образом влияет напозицию аудитора оказание клиентам прочих услуг;4) важно оценить степень финансовой зависимостиаудитора от клиента в связи с получаемой от негодолей вознаграждения;5)следует изучить перспективы сохранения с клиентом нормальных взаимоотношений, которые могутбыть нарушены в ходе текущего или предстоящегосудебного разбирательства;6) нужно проанализировать предварительные условияи требования, предъявляемые клиентом при заключении договора.Аудитор обязан внимательно следить за тем, чтобыне нарушался принцип независимости на всех стадиях проведения аудита, и принимать необходимые мерыдля устранения возникших обстоятельств.88.
ВЗАИМОДЕЙСТВИЕ АУДИТОРАС НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ89. ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕАУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИАудиторские службы, так же как и налоговые инсГосударственное регулирование деятельности аудипекции, занимаются проверкой финансово-хозяйственторских организаций производится вступившим в силуной деятельности предприятия.
В ходе проверки удеФедеральным законом «Об аудиторской деятельноляется внимание учету и отчетности, правильностисти» (далее Закон). Аудит осуществляется в соответначисления и своевременности перечисления в бюдствии с указанным Федеральным законом, которыйжет и внебюджетные фонды налогов, сборов и иныхявляется документом высшего регулирования.платежей, предусмотренных законодательством РФ.В схему регулирования аудиторской деятельностив России вводится уполномоченный федеральныйАудиторские организации и налоговые органы изуорган государственного регулирования аудиторскойчают одни и те же документы предприятия, использудеятельности - Министерство финансов РФ, функцииют одну и ту же нормативно-правовую базу, методыкоторого определяет «Положение о федеральноми приемы проверки финансово-хозяйственной деятельоргане».ности экономических субъектов.
Аудиторы оказываютпомощь клиенту, выступают на стороне его интересовВ целях учета мнения профессиональных участнив отличие от налоговых органов, которые выступают наков рынка аудиторской деятельности при уполномостороне интересов государства. Налоговый орган неченном федеральном органе создан Совет по аудизаинтересован оказывать какую-либо помощь проветорской деятельности, в состав которого включаютсяряемому субъекту по вопросам налогообложения, попредставители федеральных органов исполнительнойтому что его финансовая база формируется за счетвласти, осуществляющих регулирование деятельновзысканий в случаях нарушения законодательствасти организаций, подлежащих аудиту. Представительпредприятием.
В этом отличие специфики деятельноство аккредитованных профессиональных аудиторсти аудиторских организаций от налоговых, но, несмотских объединений в Совете должны составлять неря на это, они могут тесно взаимодействовать и соменее 51 % общего состава Совета, что позволит предтрудничать.ставителям профессии активно участвовать в подготовке и принятии решений.Аудиторская фирма может являться уполномоченнымпредставителем экономического субъекта как налоВажным требованием развития профессии являетгоплательщика в отношении с налоговым органом.ся введение Законом института аккредитованных проОтношение аудитора с налоговым органом регулифессиональных аудиторских объединений, которыеруется Федеральным законом «Об аудиторской деябудут играть значительную роль в процессе регулительности» № 119-ФЗ от 07.08.2001 г., Федеральным зарования аудиторской деятельности и более эффекконом «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ от 21.11.1996 г.,тивного проведения контроля за качеством аудиторпостановлением Правительства РФ «Об утвержденииских услуг («Аккредитованные профессиональныенормативных документов по регулированию аудитораудиторские объединения»).ской деятельности в РФ» № 482 от 06.05.1994 г.
и другиПорядок аттестации на право осуществления аудими нормативными актами.^£ то рекой деятельности регламентируется Законом90. ОБЩЕСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕАУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИОбщественный контроль аудиторской деятельности,как и любой общественный контроль, реализуется наоснове общественных институтов и законодательства,обязывающего предоставлять информацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим).Основную роль в организации общественного контроля играют средства массовой информации (радио,телевидение, газеты, журналы и т. д.), выражающиеинтересы различных общественных организаций,партий и других структур. Деятельность общественного контроля базируется на информации, предоставляемой органами Госкомстата РФ, государственногофинансового контроля, прежде всего счетными палатами (федеральной и субъектов федерации), Уполномоченным федеральным органом государственного регулирования аудиторской деятельности в РФ.При этом гласность является важнейшим принципомих деятельности.Аудиторская деятельность регулируется Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» от07.08.2001 г., Правилами (стандартами) аудиторскойдеятельности, утвержденными Правительством РФ23.09.2002 г.
и др.Публичная информация об аудиторах и рекламааудиторских услуг могут быть представлены в средствах массовой информации, специальных изданияхаудиторов, в адресных и телефонных справочниках,в публичных выступлениях и иных публикациях аудиторов, руководителей и сотрудников аудиторских фирм.Выстраивая свои отношения с обществом, аудиторы должны придерживаться определенных правили соблюдать этические нормы:1 )при обнародовании рекламы аудиторские фирмыдолжны соблюдать требования, предъявляемые к ней(реклама должна быть информативной, прямойи честной, должна исключать возможность обманаи заблуждения потенциальных клиентов);2)аудиторы обязаны воздерживаться от участияв различного рода сравнительных исследованиях(рейтингах), которые будут публиковаться для всеобщего сведения.3) аудиторы должны довольно корректно и осторожностроить свои взаимоотношениям с журналистами.Недопустимость совмещения аудиторской деятельности с какой-либо еще, запрещенной законодательством,также важный аспект общественного регулированияэтого вида деятельности.
Общество должно обращатьпристальное внимание на вопросы следующего содержания, связанные с аудиторской деятельностью:1)сравнение аудиторской организацией своей деятельности с деятельностью других аудиторскихфирм и аудиторов, необоснованное самовосхваление и различного рода PR;2) аудиторская организация раскрывает конфиденциальную информацию.3) компетентность аудиторской организации в проведении того или иного рода деятельности, за который она берется.Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы не заинтересованы в том, чтобы тень работы недобросовестных аудиторов падала на их фирмы, поэтомуположительное мнение об аудиторской деятельностинапрямую зависит от каждой конкретной организации.Общественное мнение призвано отразить реальнуюзначимость данного рода деятельности путем участия,заинтересованности, а не игнорирования.«Аттестация на право осуществления аудиторской деятельности».Новой нормой регулирования аудиторской деятельности является требование о страховании аудиторскими организациями риска ответственности за нарушение договора при проведении обязательногоаудита.На уровне государственного регулирования аудитадля повышения его качества проведена стандартизация аудиторской деятельности: разработаныи утверждены Правительством РФ федеральные правила (стандарты) аудита, положениям которых должны следовать все представители этой профессии.
Основное назначение правил состоит в закрепленииединых основополагающих принципов, определяющихнормативные требования к проведению и оформлению аудита.Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы вправе устанавливать собственные правила(стандарты) аудиторской деятельности, которые немогут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельности.Законом предусмотрен жесткий контроль качестваработы аудиторских организаций (аудиторов). Статья 21посвящена ответственности за нарушение законодательства РФ об аудите.С принятием Федерального закона «Об аудиторскойдеятельности» российские аудиторы получили уточненную правовую базу.
Эффективная реализация Закона должна способствовать дальнейшему развитиюи укреплению аудита в России.При проведении аудиторской проверки необходимотакже руководствоваться Федеральным законом«О бухгалтерском учете», ГК РФ и иными нормативными правовыми актами по проведению аудиторской деятельности, изданными в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»..Общение аудиторской организации с налоговымиорганами в ходе и по результатом проведения проверок осуществляется:1) при обращении к налоговым органам с целью получения аудиторских доказательств при выполнении специального аудиторского задания;2) при получении разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами в отношении проверяемого экономического субъекта;3) при оказании консультаций экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами и др.При обращении с налоговым органом аудиторскойорганизации следует придерживаться общепринятыхэтических и профессиональных норм аудиторскойдеятельности, а также принципа соблюдения аудиторской тайны.Исходя из отличий в специфике деятельности аудиторского и налогового органа возникают определенные проблемы.
Пути их решения видятся в:1) проведении совместных обсуждений нормативныхдокументов с целью выработки одинаковых подходов к изучению и оценке финансово-хозяйственнойдеятельности предприятия;2)обмене накопленным опытом в ходе проверок;3)создании информационной базы совместногопользования;4) проведении совместных проверок экономическихсубъектов и др.Более тесное сотрудничество аудиторских организаций и налоговых'органов оказало бы существенноевлияние на развитие многих предприятий и в целомна более эффективное функционирование экономического сектора народного хозяйства, увеличило быпоступление финансовых ресурсов в государственный бюджет..
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
