Полный_зачет_шпаргалка_по_финансову_праву, страница 15

В рядестран вопрос о правах налогоплательщиков поднятна особую высоту.Налогоплательщики имеют право:1) получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и об иныхактах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, а также о правах и обязанностяхналогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;2) получать от налоговых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательствао налогах и сборах;3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит илиинвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом РФ и т.

д.Обязанности налогоплательщиков можно условно разделить на две группы:1) основные - связаны с формированием налоговойбазы, исчислением и уплатой налогов. Основнойобязанностью налогоплательщика является конституционная обязанность платить налоги и сборы;2) факультативные - предъявляемые налогоплательщикам требования по обеспечению условий контроля за выполнением основных обязанностей.в)принципы установления, введения в действиеи прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогови сборов;г) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах;д)формы и методы налогового контроля;е) ответственность за совершение налоговых правонарушений;ж )порядок обжалования актов налоговых органови действий (бездействия) их должностных лиц;4) принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах;5) нормативно-правовые акты Президента РФ (указыи распоряжения);6)нормативно-правовые акты Правительства РФ(постановления и распоряжения);7) нормативно-правовые акты федеральных органовисполнительной власти, уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сференалогов и сборов и в сфере таможенного дела.

Указанные правовые акты не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах. Федеральные органы исполнительной власти, уполномоченныеосуществлять функции по контролю и надзору в области налогообложения, и их территориальные органыне имеют права издавать нормативные правовые актыпо вопросам налогов и сборов;8) законы и иные нормативно-правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ, принятые в соответствиис Налоговым кодексом РФ;9 нормативные правовые акты органов местного самоуправления о местных налогах и сборах, принимаемые представительными органами местногосамоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ.3) иначе ограничивают или создают препятствия незапрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций.При установлении налогов должны быть определенывсе элементы налогообложения.

Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированытаким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги(сборы), когда и в каком порядке он должен уплачивать.Налог считается установленным лишь в том случае,когда определены налогоплательщики и элементыналогообложения, а именно:1) объект налогообложения;2) налоговая база;3) налоговый период;4) налоговая ставка;5) порядок исчисления налога;6) порядок и сроки уплаты налога.При установлении сборов их плательщики и элементы обложения определяются применительно к конкретным сборам.В необходимых случаях при установлении налога в актезаконодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для ихиспользования налогоплательщиком.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационныйхарактер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иныхподобных критериев, поэтому не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или местапроисхождения капитала.Допускается установление особых видов пошлин либодифференцированных ставок ввозных таможенных пошлинв зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом РФ и таможеннымзаконодательством РФ.00^5 2 .

НАЛОГИ С ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА5 3 . НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬИ АКЦИЗЫСовокупность налогов по субъекту налогообложения:ную стоимость (НДС) установлены в гл. 21 Налогово1) налоги с юридических лиц;го кодекса РФ.2) налоги с физических лиц;Налогоплательщиками НДС признаются:3) налоги, взимаемые как с организаций, так и с граждан.1)организации;Юридические лица - организации, образованные2) индивидуальные предприниматели;3)лица, признаваемые налогоплательщиками НДСв соответствии с законодательством РФ, а также инов связи с перемещением товаров через таможенстранные юридические лица, компании и другие корную границу РФ.поративные образования, обладающие гражданскойОбъектом налогообложения признаются слеправоспособностью, созданные в соответствии с законо- • дующие операции:дательством иностранных государств, международные | 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ,организации, их филиалы и представительства, создана также передача имущественных прав;2) передача на территории РФ товаров (выполнениеные в Российской Федерации.работ, оказание услуг) для собственных нужд, расВиды налогоплательщиков - юридических лиц:ходы на которые не принимаются к вычету при ис1) налогоплательщики-резиденты;числении налога на прибыль организации;зд 2) налогоплательщики - иностранные юридические3) выполнение строительно-монтажных работ для(Олица:собственного потребления;4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.а)иностранные юридические лица, осуществляюНе признаются объектом налогообложениящие свою деятельность через постоянное предНДС:ставительство в Российской Федерации.1) операции, не признаваемые реализацией товаров,Постоянное представительство иностраннойработ или услуг;организации в Российской Федерации 2) передача на безвозмездной основе жилых домов,филиал, представительство, отделение, бюро, кондетских садов, клубов, санаториев и других объектовсоциально-культурного и жилищно-коммунальноготора, агентство, любое другое обособленное подназначения, а также дорог, электрических сетей, подразделение или иное место деятельности этойстанций, газовых сетей, водозаборных сооруженийорганизации, через которое организация регуи других подобных объектов органам государственлярно осуществляет предпринимательскую деяной власти и органам местного самоуправления;тельность на территории РФ, связанную с:3) передача имущества государственных и муници- пользованием недрами и (или) использованиемпальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;других природных ресурсов;4) выполнение работ (оказание услуг) органами, вхо- проведением предусмотренных контрактами радящими в систему органов государственной властибот по строительству, установке, монтажу, сбори органов местного самоуправления, в рамкахке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборувыполнения возложенных на них исключительныхдования, в том числе игровых автоматов;Уполномочий в определенной сфере деятельности; У5 4 .

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ И ПОДОХОДНЫЙНАЛОГ С ПРЕДПРИЯТИЙНалог на прибыль регулируется гл. 25 Налогового кодекса РФ.Налогоплательщики налога на прибыль организаций:1) российские организации;2) иностранные организации, осуществляющие своюдеятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающиедоходы от источников в Российской Федерации.Объектом налогообложения по налогу на прибыльорганизаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль:1) для российских организаций - полученные доходы,уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с Налоговым кодексом РФ;2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величинупроизведенных этими постоянными представительствами расходов;3)для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в РФ.Доходы налогоплательщика:1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;2) внереализационные доходы.Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.Имущество (работы, услуги) или имущественныеправа считаются полученными безвозмездно, еслиполучение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у полу-чателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить дляпередающего лица работы, оказать передающемулицу услуги).Налогоплательщик уменьшает полученные доходына сумму произведенных расходов.