Антиплагиат (Анализ и аудит нефинансовых активов в бюджетных учреждениях), страница 10

32Рассмотрим действия субъекта аудита перед проверкой. После полученияот министерства годового графика аудиторских проверок, при наличии в нем47учреждения, бухгалтерия учреждения начинает подготовку к аудиторскойпроверке. В процессе подготовки проверяются целостность архивныхдокументов, наличие всех документов-оснований, а также дополнительнопроверяется правильность ведения учета в программе 1С, с целью выявленияочевидных ошибок.После получения от контрольно-ревизионного отдела министерстватруда и социального развития республики письма-запроса необходимых дляаудита документов, бухгалтерия учреждения начинает формировать в отдельномпомещении комплекты затребованных документов, путем их переноса из архиваи из бухгалтерии, для обеспечения быстрого доступа аудиторам.2.5 Аудит учета объектов основных средств в учреждении 4Учет основных средств в учреждении 1 автоматизирован, ведется впрограммном комплексе 1С: Бухгалтерия в Журнале операций No 7 по выбытиюи перемещению нефинансовых активов.

Операции по учету и движениюобъектов 8 основных средств учитываются на счете 101.00 «Основные средства»,к 9 которому 10 открыты и используются на момент проведения проверки,следующие субсчета (Таблица 9):Таблица 9 - счета учета основных средств ГБУ РС(Я) «ЧДИПИ»No СчетБалансоваястоимостьКол-воСуммаамортизацииОстаточнаястоимость123451101.11 « Жилые помещения – недвижимоеимущество учреждения»554 910,07 1 461 552,75 93 357,322101.12 «Нежилые помещения –недвижимое имущество учреждения 57 »222 934,14 1 164 129,28 58 804,863101.24 «Машины и оборудование – особоценное движимое имуществоучреждения 1 »661 749,85 38 624 260,29 37 489,564101.25 « 8 Транспортные средства – особоценное движимое имуществоучреждения»328 000,00 1 328 000,00 0,005101.26 «Производственный ихозяйственный инвентарь – особо ценноедвижимое имущество учреждения 1 »722 086,82 77 645 860,67 76 226,15486101.33 «Сооружения – иное 57 движимоеимущество учреждения»493 802,20 1 8 230,05 485 572,157101.34 «Машины и оборудование – иноедвижимое имущество учреждения 1 »1 491 590,62 90 1 420 270,22 71 320,408101.35 « 57 Транспортные средства – иноедвижимое имущество учреждения»495 000 1 16 500,00 478 500,009101.36 «Производственный ихозяйственный инвентарь – иноедвижимое имущество учреждения 1 »1 218 322,87 162 1 093 123,2 125 199,67Всего 6 188 396,57 372 5 014 785,39 1 173 611,18Согласно представленной к проверке ведомости основных средств посостоянию на 31.12.2016 года, в бухгалтерском учете Учреждения числится 372объект основных средств, общая балансовая стоимость которых составляет 6188 396,57 рублей, начисление амортизации осуществлено в размере 5 014785,39 рублей, остаточная стоимость составляет 1 173 611,18 рублей.Проверкой корректности оформления инвентарных карточек установленов нарушение пп.

4, 19, 54 Инструкции по применению единого 13 плана счетовбухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерства финансов РФ от01.12.2010 20 No 157н, не обеспечена прозрачность аналитического учета объектовосновных средств, вследствие непринятия мер по указанию в наименованиисущественных признаков объекта: модели, тип, марка, заводской (или иной)номер.

4Рассмотрим аудит корректности начисления амортизации. Проверкойкорректности начисления амортизации на объекты основных средствустановлено, что на 15 объектов от 3 000,00 до 40 000,00 рублей, введенных вэксплуатацию, на момент проведения контрольного мероприятия неосуществлено начисление амортизации в 100% размере, в том числе (Таблица10):Таблица 10 - начисленная амортизация в учете ГБУ РС(Я) «ЧДИПИ»NoНаименование основногосредстваСпособначисленияамортизацииДатапринятияк учетуБалансоваястоимостьКол-воСуммаамортизацииОстаточнаястоимость12356781Кровать механ.функцион.Линейный 15.12.2010 27 000,00 1 15 428,64 11 571,362Кровать механ.функцион.Линейный 15.12.2010 27 000,00 1 15 428,64 11 571,36493 Аппарат Импульс-5 Линейный 06.08.2013 29 403,50 1 24 327,90 5 075,604 Озонатор ОЗОН-М-5 Линейный 06.08.2013 31 739,05 1 26 260,37 5 478,685 Аппарат УВЧ-30.03 Линейный 06.08.2013 28 445,38 1 23 535,28 4 910,106 Сейф офисный Линейный 06.08.2013 20 280,00 1 4 743,32 15 536,687Компьютер Wizard вкомплектеЛинейный 06.08.2013 25 847,90 1 25 847,90 0,008Компьютер Wizard вкомплектеЛинейный 06.08.2013 25 847,90 1 25 847,90 0,009Компьютер Wizard вкомплектеЛинейный 06.08.2013 25 847,90 1 25 847,90 0,0010 Картофелечистка Линейный 06.08.2013 27 621,61 1 27 621,61 0,0011Машина протирочнорезательная МПР-350М,овощерезкаЛинейный 06.08.2013 28 890,00 1 28 890,00 0,00Продолжение таблицы 10123456712Стиральная машинаавтомат BOSCH-WAEЛинейный 06.08.2013 33 240,00 1 33 240,00 0,0013Шкаф эл.

жарочныйШЖЭ-1Линейный 06.08.2013 32 290,79 1 32 290,79 0,0014Зонт вытяжной МБО1.0МСВ(вентотсос)Линейный 06.08.2013 22 500,00 1 22 500,00 0,0015Зонт вытяжной МБО1.0МСВ(вентотсос)Линейный 23.10.2013 22 500,01 1 22 500,01 0,00Всего: 408 454,04 15 354 310,26 54 143,78Таким образом, в нарушение п. 92 Инструкции по применению единого 13плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерствафинансов РФ от 01.12.2010 20 No 157н, на отдельные движимые объекты основныхсредств, с балансовой стоимостью от 3 000,00 рублей до 40 000,00 рублей,осуществлено начисление амортизации линейным способом на общую сумму354 310,26 рублей.Также установлено, что на 2 объекта до 3 000,00 рублей, осуществленоначисление амортизации, в том числе (Таблица 11):Таблица 11 – начислена амортизация на ОС стоимостью до 3 000,00 руб.NoНаименованиеосновногосредстваСостояниеБалансоваястоимостьКол-воСуммаамортизацииОстаточнаястоимость1Скамейка соспинкой 1Введено вэксплуатацию2 500,00 1 2 500,00 0,00502Скамейка соспинкой 2Введено вэксплуатацию2 500,00 1 2 500,00 0,00Всего 5 000,00 2 5 000,00 0,00Таким образом, в нарушение п.

92 Инструкции по применению единого 13плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного приказом Министерствафинансов РФ от 01.12.2010 20 No 157н, на 2 объекта основных средств до 3 000,00рублей осуществлено начисление амортизации на общую сумму 5 000,00рублей.2.6 Аудит учета материальных запасов учрежденияУчет товарно-материальных ценностей ведется автоматизировано, запроверяемый период велся в программном комплексе 1С: Бухгалтерия, вЖурнале операций No 7 по расчетам с нефинансовыми активами.За проверяемый период поступление товароматериальных ценностейпроизводилось на основании товарных накладных, счетов-фактур, авансовыхотчетов (кассовых и товарных чеков). Материальные запасы выдаются подроспись получателя по ведомостям выдачи материальных запасов. Списаниепроизводится на основании данных ведомостей и актов списания.Согласно представленным к проверке данным бухгалтерского учета иотчетности, стоимость остатков материальных запасов за период 2014-2016годы составило на общую сумму 5 461 917,28 рублей, из них: по состоянию на01.01.2014 года – 1 423 549,50 рублей (в том числе: субсидии на выполнениегосударственного задания – 627 613,01 рублей, собственные доходы – 795936,49 рублей), на 01.01.2015 года – 1 845 204,56 рублей соответственно (в томчисле: субсидии на выполнение государственного задания – 708 486,03 рублей,собственные доходы – 1 136 718,53 рублей), в 2016 году на сумму 2 193 163,22рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 786262,37 рублей, собственные доходы – 1 406 900,85 рублей).Общий объем расходования средств на приобретение материальных51запасов и фактическое их поступление за период 2014-2016 года составило 12647 787,35 рублей, (в 2014 году на сумму 4 669 555,4 рублей (в том числе:субсидии на выполнение государственного задания – 1 441 887,29 рублей,собственные доходы – 3 227 668,11 рублей), в 2015 году на сумму 4 858 966,16рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания – 1 184913,17 рублей, собственные доходы – 3 674 052,99 рублей), в 2016 году насумму 3 119 265,79 рублей (в том числе: субсидии на выполнениегосударственного задания – 817 691,66 рублей, собственные доходы – 2 301574,13 рублей).Рассмотрим выбытие материалов.

Списание материалов в учрежденииосуществлено на общую сумму 12 265 088,56 рублей (в 2014 году на сумму 4247 900,34 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственногозадания – 1 361 014,27 рублей, собственные доходы – 2 886 886,07 рублей), в2015 году на сумму 4 511 007,5 рублей (в том числе: субсидии на выполнениегосударственного задания – 1 107 136,83 рублей, собственные доходы – 3 403870,67 рублей), в 2016 году на сумму 3 506 180,72 рублей (в том числе:субсидии на выполнение государственного задания – 1 100 288,32 рублей,собственные доходы – 2 405 892,4 рублей), в том числе, в разрезе источников игрупповой принадлежности МПЗ (Таблица 12):Таблица 12 – списание материальных запасов по счетам в учрежденииНаименование МПЗОстаток наначало годаПоступление ВыбытиеОстаток наконец года12345за период 2014 годаСубсидии на выполнения государственного задания105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»21 105,93 70 048,97 88 854,62 2 300,28105.32 « 54 Продукты питания» 37 243,73 562 271,23 599 082,46 432,50105.33 «Горюче-смазочные материалы» 77 058,94 319 768,74 258 448,05 138 379,63105.35 «Мягкий инвентарь» 147 782,00 17 180,00 54 829,00 110 133,00105.36 «Прочие 1 запасы и материалы» 344 422,41 472 618,35 359 800,14 457 240,62Итого: 627 613,01 1 441 887,29 1 361 014,27 708 486,03Собственные доходы105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»33 689,90 149 069,84 145 610,29 37 149,45105.32 «Продукты питания 40 » 238 496,58 2 454 632,5 2 498 933,63 194 195,45105.35 « Мягкий инвентарь» 427 604,38 419 883,51 160 781,51 686 706,3852105.36 «Прочие 40 запасы и материалы» 96 145,63 204 082,26 120 516,91 179 710,98Итого: 795 936,49 3 227 668,11 2 925 842,34 1 197 762,26Всего за 2014 год: 2 193 163,22 4 669 555,4 4 286 856,61 1 806 248,29за период 2015 годаСубсидии на выполнение государственного задания105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»2 300,28 0,00 465,40 1 834,88105.32 « 54 Продукты питания» 432,50 48 229,00 47 759,00 902,50105.33 «Горюче-смазочные материалы» 138 379,63 238 208,00 221 139,63 155 448,00105.34 «Строительные материалы» 0,00 1 740,00 160,00 1 580,00105.35 «Мягкий инвентарь 1 » 110 133,00 106 782,00 126 267,00 90 648,00105.36 «Прочие 40 запасы и материалы» 457 240,62 789 954,17 791 345,80 455 848,99Итого: 708 486,03 1 184 913,17 1 187 136,83 706 262,37Собственные доходы105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»37 149,45 67 935,47 57 216,14 47 868,78105.32 «Продукты питания 9 » 194 195,45 2 249 763,94 2 212 744,12 231 215,27105.35 « Мягкий инвентарь» 725 662,65 893 479,64 1 332 864,30 286 277,99Продолжение 9 таблицы 1212345105.36 «Прочие запасы и материалы» 179 710,98 462 873,94 356 824,2 285 760,72Итого: 1 136 718,53 3 674 052,99 3 902 432,62 1 406 900,85Всего за 2015 год: 1 806 248,29 4 858 966,16 5 089 569,45 1 557 385,13за период 2016 годаСубсидии на выполнение государственного задания105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»1 834,88 3 109,66 4 022,40 922,14105.32 « 54 Продукты питания» 902,50 29 237,39 22 833,6 7 306,29105.33 «Горюче-смазочные материалы» 155 448,00 497 441,02 556 909,81 95 979,21105.34 «Строительные материалы» 1 580,00 24 545,50 24 780,00 1 345,50105.35 «Мягкий инвентарь 1 » 90 648,00 444 942,00 33 693,00 501 897,04105.36 «Прочие 40 запасы и материалы» 535 848,99 250 208,09 458 049,51 328 007,57Итого: 786 262,37 1 249 483,70 1 100 288,32 935 457,75Собственные доходы105.31 « Медикаменты и перевязочныесредства»47 868,78 148 669,27 135 266,21 61 271,84105.32 «Продукты питания 40 » 231 215,27 1 909 426,21 1 886 795,75 253 845,73105.35 " Мягкий инвентарь» 842 056,08 26 722,80 198 192,56 670 586,32105.36 "Прочие 40 запасы и материалы» 285 760,72 216 755,85 185 637,88 316 878,69Итого: 1 406 900,85 2 301 574,13 2 405 892,40 1 302 582,58Всего за 2016 год: 1 557 385,13 3 119 265,79 3 506 180,72 2 238 040,33Всего за период 2014-2016 годы: 5 556 796,64 12 647 787,35 12 265 088,56 5 601 673,75Остаток материально-производственных запасов на конец 2014 годасоставил 1 806 248,29 рублей (в том числе: субсидии на выполнениегосударственного задания – 708 486,03 рублей, собственные доходы – 1 097762,26 рублей), на конец 2015 года составил 1 557 385,13 рублей (в том числе:субсидии на выполнение государственного задания – 706 262,37 рублей,собственные доходы – 851 122,76 рублей), на конец 2016 года составило 2 238040,33 рублей (в том числе: субсидии на выполнение государственного задания53– 935 457,75 рублей, собственные доходы – 1 302 582,58 рублей).