Налогообложение предпринимательской деятельности (Лекции разные), страница 4

(2 600 000 – 1 850 000).По итогам первого квартала ООО «Букварики» рассчитывает налог наприбыль: В федеральный бюджет – 22 500 руб. (750 000 * 3%), В бюджет области – 127 500 руб. (750 000 * 17%).Всего компания заплатит 150 000 рублей.Налоги и сборы, действующие натерритории РФ: итогиЧасть 3Налоговые режимы,действующие на территории РФРежим налогообложенияНалоговый режим вы выбираете самостоятельно. По большому счету у вас дваварианта –общий режим или специальный. Чтобы не ошибиться в выборе,придется оценить масштаб будущего бизнеса, его затратность и многое другое. Вид и размер налогов, а также порядок их уплаты и представления отчетностиопределяются тем налоговым режимом (системой налогообложения), который вывыберете.Общий налоговый режимСпециальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения (УСН). Патентная система налогообложения (только для ИП) Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, отменяется с 01.01.2021). Налог на профессиональный доход (Налог для «самозанятых» с 01.01.2019только для ИП и физлиц)Общий налоговый режимОрганизация на общем режиме обязана:Вести бухгалтерский учет.Представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность.Уплачивать основные налоги –Налог на добавленную стоимость (НДС)Налог на прибыльНалог на имуществоСтраховые взносы с заработной платыОбщий налоговый режим.

Пример 7Компания «Акватек». Данные За 1 квартал: Закупка товара: 350 тыс. руб., с НДС. Затраты на деятельность: 250 тыс. руб., с НДС Доход : 2 400 тыс. руб., с НДС ФОТ: 100 тыс. руб. (не учитываем 0,2 % на травматизм) Среднеквартальная стоимость имущества: 3 000 тыс. руб.НДС к уплате = НДС (исх)-НДС (Вх) = (2,4 млн. * 20/120) - (250 тыс. + 350 тыс.) *20/120=400 тыс. - 100 тыс. = 300 тыс.

руб.Страховые взносы = ФОТ*30%= 100 тыс.*30% = 30 тыс. руб.Справочно: Акватек – это налоговый агент => НДФЛ=ФОТ*13%=100 тыс.*13%=13 тыс. руб.Налоговая база по налогу на прибыль = Доход –Расход = (2,4 млн. - 400 тыс.) -((600 тыс. - 100тыс. )+100 тыс.+30 тыс. ) = 1370 тыс. руб.Налог на прибыль к уплате: 1370 * 20%=274 тыс. руб.Уплата налога на имущество = 3 млн. * 2,2 % / 4 = 16,5 тыс. руб.Суммарные отчисления в бюджет = 300 + 30 + 274 + 16,5 = 620,5 тыс. руб.Налоговая нагрузка =(Налоговые Платежи / Выручка + Внереализационные Доходы) =620,5/2400 = 25,85 %Упрощенный налоговый режимНормативная база: Глава 26.2 НК РФ2.1 Налогоплательщики–Организации и индивидуальные предприниматели2.2 Объект налогообложения–Доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов2.3 Налогооблагаемая база (ставка)–Доходы (ставка 6%)Доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%)Доходы, уменьшенные на величину расходов (если сумма исчисленного в общемпорядке налога (15%) меньше суммы исчисленного минимального налога) (ставка 1%-минимальный налог)2.4 Налоговый, отчетный период–Календарный годОтчетный период –первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года2.5 Источники уплаты (бухгалтерские проводки)–Д 99К 68Упрощенный налоговый режимСпециальные налоговые режимы предназначены для того, чтобы максимально облегчить жизньмалому предпринимательству.

УСН –один из самых распространенных режимов налогообложениямалого бизнеса. Нет НДС *, Нет Налога на прибыль, Нет Налога на имущества Единый налог «Доходы минус расходы» либо налог с дохода Социальные отчисленияУсловия применения Уровень дохода Переход – не более 112,5 млн руб.

за 9 мес. (ст. 346.12 НК РФ) Применение – не более 150 млн руб. за год. Средняя численность работников-не более 100 чел. Остаточная стоимость основных средств -не более 150 млн. руб. Доля участия других организаций - не более 25%. Запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы и представительства. Запрет торговли подакцизными товарами.*кроме, уплачиваемого при ввозе товаров на таможнеУпрощенный налоговый режимВопрос?Весь 2019 года вы работали на упрощенке, но уже в ноябре поняли, что выручка за год превысит150 млн. руб. либо численность работников по найму превысила уже 100 человек. Что делать?Спойлер: в 2019 ничего, а вот дальше…Если компания на момент перехода на УСН соответствовала всем критериям, а впоследствиивышла за рамки ограничений, она должна в течение 15 календарных дней по окончании отчетного(налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую системуналогообложения. Добровольно перейти на иной режим налогообложения налогоплательщикможет с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, вкотором он хочет это сделать.В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения «доходы» или «доходы, уменьшенные навеличину расходов» (чаще говорят «доходы минус расходы»).Отчетности меньше, но она есть! Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксироватьв специальной Книге учета доходов и расходов.

Форма Книги учета доходов и расходовутверждена приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.Упрощенный налоговый режим.Пример 8Компания «Акватек». Данные За 1 квартал: Закупка товара: 350 тыс. руб. Затраты на деятельность: 250 тыс. руб. Доход : 2 400 тыс. руб. ФОТ: 100 тыс. руб. (не учитываем 0,2 % на травматизм) Среднеквартальная стоимость имущества: 3 000 тыс. руб. Страховые взносы = ФОТ*30%= 100 тыс.*30 % = 30 тыс. руб. Справочно: Акватек – это налоговый агент => НДФЛ=ФОТ*13%=100 тыс.*13 %=13 тыс.

руб.Уплата налога по варианту «Доходы минус расходы» Налоговая база = Доход – Расход= 2400 - 600 тыс.-100 тыс. -30 тыс. = 1670 тыс. рублей Считаем налог к уплате: 1670 тыс. * 15 %= 250,5 тыс. руб.Уплата налога с доходов. Считаем налог к уплате: Налог к уплате = Доход*ставку налога =2,4 млн.* 6 % = 144 тыс. руб. Суммарные отчисления в бюджет составят: «Доходы – расходы 15%»= 30 + 202,5 = 232,5 тыс.

руб. «Доходы 6%» = 30+144= 174 тыс. руб. Налоговая нагрузка УСН «Д-Р» = (Налоговые Платежи / Выручка + Внереализационные Доходы) x100% = 250,5 /2400= 10,43 % Налоговая нагрузка УСН «6%» = 174 / 2400 = 7,25 %Сравним?Налоговая нагрузка - доля взыскиваемой в виде налогов части совокупного доходапредпринимателяНалоговая нагрузка = Налоговые Платежи / (Выручка + Внереализационные Доходы)Вид режимаОСНУСН «Д – Р, 15 %»УСН «6 %»Суммарные налоговыеотчисления, тыс. руб.620,5250,5174Налоговая нагрузка, %25,8510,437,25При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличиепостоянных и обоснованных материальных издержек.Если расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно дляторговых и производственных фирм).Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений варенду или оказания консультационных услуг).ПрактикумООО «Альбатрос» использует упрощенную систему налогообложения.Определите налог к уплате в бюджет при использовании объектаналогообложения «Доход» и объекта налогообложения «Доход минус Расход»,если есть следующие данные за 1 квартал 2019 года: Решение: Налог по УСН 6% = 3 000*0,06 = 180 тыс.

руб. Прибыль: 3 000 – 780 - 1047,8 – 102 – 300 – 100 - 100 – 10 = 560,2 Налог по УСН 15% -560,2*0,15 = 84,03 тыс. рублейЕдиный налог на вмененный доход(ЕНВД, отменяется с 01.01.2021)Нормативная база –Глава 26.3 НК РФ2.1 Налогоплательщики–Организации и ИП, осуществляющие на территории субъекта РФ, в которомвведен единый налог, соответствующие виды предпринимательской деятельности2.2 Объект налогообложения–Вмененный доход налогоплательщика2.3 Налогооблагаемая база (ставка)–Вмененный доход по видам деятельности (ставка 15%)2.4 Налоговый, отчетный период–Квартал2.5 Источники уплаты (бухгалтерские проводки)-Д 99К 68Список деятельности для ЕНВД:розничная торговля;общественное питание;бытовые, ветеринарные услуги;услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;распространение и (или) размещение рекламы;услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;услуги по временному размещению и проживанию, перевозке пассажиров и грузов автотранспортом,услуги стоянок.ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога(15%))-Страховые ВзносыНалоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показательУсловия перехода на ЕНВДВопрос? Везде ли применяется ЕНВД? Спойлер: нет(((Особенности регионального законодательстваСистема налогообложения в виде ЕНВД на территории г.

Москвы, в том числе на присоединенных в 2012 году территорияхряда поселений города Москвы, не применяется с 1 января 2014 года.Узнать, применяется ли ЕНВД в вашем регионе, можно на электронном сервисе ФНСhttps://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/envd/Единый сельскохозяйственныйналог (ЕСХН)Если вы производите сельскохозяйственную продукцию, то ЕСХН –оптимальный выбор. Ведьпри этом режиме вы платите всего 6% от разницы между доходами и расходами. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, втом числе полученная в результате выращивания рыб и других водных биологическихресурсов. Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определенп.2ст.

346.2 НК,перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2.Вопрос? Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичнуюили последующую промышленную переработку, может ли она применять ЕСХН?Спойлер: нет((( Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются компании, которые производятсельхозпродукцию, осуществляют ее первичную переработку и реализуют ее. При этом доля отреализации такой продукции в общем доходе от реализации товаров составляет не менее 70%. То есть общее условие перехода для юрлиц и ИП: доход от сельскохозяйственнойдеятельности больше 70%. Налог уплачивается с прибыли, полученной организацией от всех видов деятельности.Прибыль –это разница между доходами и расходами за год (полугодие).Патентная систематолько для ИП!Режим могут применять только ИП: ведущие свою деятельность в том регионе, где законом субъекта РФ принято решение овведении патентной системы налогообложения, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговыйпериод, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемыминдивидуальным предпринимателем, не превышает 15 чел. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения ИПосуществляется добровольно. ИП может совмещать несколько режимов налогообложения. Патент выдается с любой даты, на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределахкалендарного года, т.е.

срок действия патента 1-12 месяцев, ставка 6 % с потенциальновозможного дохода. При ведении ИП нескольких видов предпринимательской деятельности патент необходимоприобретать на каждый из видов деятельности отдельно. Перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению в рамкахпатентной системы налогообложения, ограничен. Могут, например,Ветеринарные, парикмахерские, косметические, экскурсионные услуги;услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;производство молочной продукции;оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом…...Отчетность тоже есть! ИП на патентной системе налогообложения обязан вести Книгу учетадоходов.Индивидуальный предпринимательПосле регистрации в качестве ИП вы продолжаете платить налоги, которые до этого уплачивали какфизическое лицо. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)–при получении заработной платы, а также доходовот продажи или сдачи в аренду недвижимости. Транспортный налог –если на вас зарегистрирован автомобиль. Земельный налог –если вы являетесь собственником (владельцем) участка земли.