Налогообложение предпринимательской деятельности (Лекции разные), страница 3

Налог на имущество физлиц– прямой налог, устанавливаемый на имущество частных лицОбъект - расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значенияМосквы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение(квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объектнезавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения,расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачногохозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся кжилым домам.3. Торговый сбор- обязательный фиксированный платёж предпринимателя, работающего в сфереторговли. Объекты осуществления торговли - здания, сооружения, помещения, стационарные и нестационарныеторговые объекты и торговые точки и прочее (статья 413 НК РФ). Плательщики –компании и ИП, действующие на территории муниципального образования (городовфедерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативнымправовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы,Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и(или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городовфедерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (статья 411 НК РФ).

Ставкидиффенцированы.Отраслевые налоговые сборы иплатежи1. Сборы за пользование объектами животного мираПлательщики - граждане, ИП и юрлица, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение)на пользование объектами животного мира на территории РФ.Разрешения на добычу охотничьих ресурсов выдаются лицам, у которых возникло право на добычуохотничьих ресурсов (N 209-ФЗ от 24 июля 2009 г. "Об охоте …").Выдача разрешений на добычу охотничьих ресурсов юридическим лицам и индивидуальнымпредпринимателям, заключившим охотхозяйственное соглашение, производится комитетомохотничьего и рыбного хозяйства субъекта РФ для последующей выдачи их физическим лицам.2.

Сборы за пользование объектами водных биологических ресурсовПлательщики - граждане, ИП и организации, получающие в установленном порядке разрешение надобычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, наконтинентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском,Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.Разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов выдаются при осуществлении:промышленного и прибрежного рыболовства, рыболовства в научно-исследовательских, контрольных,учебных и культурно-просветительских целях, рыболовства в целях товарного рыбоводства,воспроизводства и акклиматизации водных биоресурсов, организации любительского и спортивногорыболовства3.

Регулярные платежи за пользование недрами - совокупность обязательных платежей,уплачиваемых пользователями недр при получении исключительных прав на выполнение определенныхвидов работ в качестве одного из обязательных условий получения и реализации права пользования недрами входят в систему обязательных неналоговых платежей, уплачиваемых пользователями недр запредоставление исключительных прав взимаются за на поиск и оценку месторождений полезных ископаемых, за разведку полезныхископаемых и т.д.Налог на добавленную стоимостьНормативная база –гл.21 НК РФ2.1 Налогоплательщики – Организации; Индивидуальные предприниматели; Лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу РФ2.2 Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ; передача на территории Российской Федерации товаров (выполнениеработ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые непринимаются к вычету при исчислении налога на прибыль выполнение строительно-монтажных работ для собственногопотребления; ввоз товаров на таможенную территорию РФНалог на добавленную стоимость2.3 Налогооблагаемая база и ставкаСтавка 0% Реализация товаров (работ, услуг) на экспорт Реализация работ (услуг) по перевозке через РФ транзитных товаров Услуги по перевозке пассажирского багажа, когда пункт отправления или пункт назначениянаходится вне РФ Реализация драг металлов госорганами организациями, осуществляющими их добычу илипроизводство Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностраннымидипломатическими представительствами Топливо и ГСМ, вывозимые из РФ в режиме перемещения припасовСтавка 10% Реализация продовольственных припасов (по перечню) Реализация детских товаров (по перечню) Реализация медицинских товаров (по перечню)Ставка 20% Реализация прочих товаров (работ, услуг) (ставка 20%)В случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом (ставка (20\120 или10\110 )Налог на добавленную стоимость2.4 Налоговый, отчетный период–квартал2.5 Источники уплаты (бухгалтерские проводки)–Д 90 К 68 (по отгрузке)Д 90 К 76 (по оплате)Пример 4 (ставка 20%)Прибыль от реализации продукции компании - 300 тыс.

руб. в 1 квартал 2019 года, затраты напроизводство -1500 тыс. руб. в том же квартале 2019 года. НДС, уплаченный компанией в том жепериоде за приобретенные сырье и материалы, -160 тыс. руб. в год.Определить сумму НДС, уплаченную компанией в бюджет. (1500 + 300 ) * 0,2 –160 = 360 – 160 = 200 тыс.руб.Пример 5 (ставка 18%)Выручка компании от реализации (с НДС) в 2018 году - 11800 тыс. руб. Аренда помещений (с НДС) –118 тыс. руб. НДС, уплаченный компанией за материалы, в том же отчетном периоде - 900тыс. руб. вгод.Определить сумму НДС, уплаченную компанией в бюджет в 2018 году. Считаем «исходящий» НДС от потребителей = 11800*18/118=1800 тыс. руб. Для расчета «входящий» НДС 118*18/118= 18 тыс.

руб. НДС в бюджет = 1800 – 900 – 18 = 882 тыс.руб.Общая схема исчисления НДСПоставщик материалаПолучает 20 руб.20 руб.НДСПродает производителю100 руб. + НДС 20 руб.Производитель80Получает 60 руб.Уплаченный 20 руб.40 руб.куплатеПродает торговому предприятию300 руб. + НДС 60 руб.Торговое предприятиегосударствуПолучает 80 руб.Уплаченный 60 руб.Продает конечному потребителю400 руб. + НДС 80 руб.Конечный потребительруб.Полное бремя80 руб.20 руб.Налог на имущество организацийНормативная база –гл.30 НК РФ 2.1 Налогоплательщики–Российские организации;Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянныепредставительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество натерритории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительнойэкономической зоне РФ2.2 Объект налогообложения–Для российских организаций -признается движимое и недвижимое имущество(включая имущество, переданное во временное владение, пользование,распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместнуюдеятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средствДля иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ черезпостоянные представительства -признается движимое и недвижимое имущество,относящееся к объектам основных средствДля иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ черезпостоянные представительства -признается находящееся на территории РФнедвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям направе собственностиНалог на имущество организаций2.3 Налогооблагаемая база (ставка)– Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащегоналогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет вналоговых органах постоянного представительства иностранной организации), вотношении имущества каждого обособленного подразделения организации,имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимогоимущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленногоподразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянногопредставительства иностранной организации, а так же в отношении имущества,облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговая база определяется плательщиками самостоятельно в соответствии снастоящей главой (Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могутпревышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимостиот категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектомналогообложения)Налог на имущество организаций2.4 Налоговый, отчетный период– Календарный год Первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года Законодательный (представительный) орган субъекта РФ –при установлении налога вправе неустанавливать отчетный период2.5 Источник уплаты (бухгалтерские проводки)– Д 91 К 68Пример 6Остаточная стоимость имущества российской компании, зарегистрированной в г.

Москве, насоответствующие даты 2019 года составила:На 1 января 250 000 руб.На 1 февраля 245 000 руб.На 1 марта 240 000 руб.На 1 апреля 235 000 руб.Налоговая ставка законом субъекта РФ установлена в размере 2,2%.Рассчитываем сумму аванса за I квартал. Авансовые платежи исчисляются ежеквартально.Авансовый платеж = 1/4 × средняя стоимость имущества × ставка налога.Средняя стоимость имущества за I квартал 2019 года = (250 000 руб.

+ 245 000 руб. + 240 000руб. + 235 000 руб.) / 4 месяца = 242 500 руб.Сумма авансового платежа за I квартал = ¼ (в году 4 квартала) × 242 500 руб. × 2,2 / 100 = 1334руб.Налог на прибыль1. Нормативная база –гл.25 НК РФ2.1 НалогоплательщикиРоссийские организации;Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянныепредставительства и (или) получающие доход от источников в РФ2.2 Объект налогообложения–Прибыль, полученная налогоплательщиком:для российских организаций –полученные доходы, уменьшенные на величину произведенныхрасходов;для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянныепредставительства, –полученные через эти постоянные представительства доходы,уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствамирасходов;для иностранных организаций –доходы, полученные от источников в РФ;Налог на прибыль2.3 Налогооблагаемая база и ставка– 2.3.1 Для российских организаций:по прибыли от основной деятельности и прочим видам деятельности, кромеуказанных ниже (ставка 20%, из них 3% - в федеральный бюджет, 17% - врегиональный бюджет до конца 2020 года, в 2018 году ставка составляла 18%)по доходам полученным в виде дивидендов от российских организацийроссийскими организациями и физическими лицами –налоговыми резидентами РФ(ставка 13%)по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями отиностранных организаций (ставка 15%)по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценнымбумагам, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получениедоходов (ставки 0, 9,15,30%)2.3.2 Для иностранных организаций:по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций (ставка15%)по доходам от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов,самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров примеждународных перевозках (ставка 10%)со всех прочих доходов (ставка 20%)Пример 22.4 Налоговый, отчетный период - Календарный годОтчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарногогода;Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходяиз фактически полученной прибыли, отчетные периоды: месяц, два месяца, тримесяца и так далее до окончания календарного года.2.5 Источник уплаты (бухгалтерские проводки)Финансовый результатД 99 К 68Налогооблагаемая базапо налогу на прибыль =10 000 – 5 000 – 100 –1000 – 300 – 100 – 98 =3402 тыс.руб.Налог на прибыль =3402 * 20% = 680,4тыс.руб.Не учитываем возвраткредита в банк!Пример 3ООО «Букварики» работает в Московской области, льгот по налогу наприбыль в регионе не установлено.В первом квартале 2019 года компания получила доходы в размере2 600 000 руб., а расходы составили 1 850 000 руб.Налоговая база составляет 750 000 руб.