Развитие системы налогового контроля в Российской Федерации, страница 2

В работе использовалисьтакжематериалы исследований молодых ученых. Кроме этого,висследовании нашел отражение практический опыт работы диссертанта вналоговых органах.Теоретические и практические разработки диссертанта основывались нанормативныхактахРоссийскойФедерации,регулирующихналоговыеотношения, Указах Президента Российской Федерации, постановлениях ираспоряженияхПравительстваРоссийскойФедерации,методическихрекомендацияхминистерств и ведомств, материалах специализированныхСМИ и других материалов по проблемам налогового контроля.В исследовании также использовались аналитическиематериалыПравительства Российской Федерации, Минфина России, МинэкономразвитияРоссии, ФНС России, Росстата, УФНС России по г.

Москве, справочнопоисковые системы «КонсультантПлюс» и «Гарант».Область исследования. Диссертация выполненаспециальности08.00.10–Финансы,денежноев рамках Паспортаобращениеикредит(экономические науки).Методической основой диссертации послужили такие общенаучныеметоды изучения и решения проблем, как научная абстракция, системныйподход, анализ и синтез, моделирование, метод экспертных оценок.Новизна диссертационной работы заключается в обобщении иразвитии теоретических положений и разработке научно обоснованногокомплексапрактическихэффективностиположений, направленных на повышениеи результативности системыналогового контроля вРоссийской Федерации.

Результаты исследования, составляющие научнуюновизну, заключаются в следующем.1. Уточнены роль и место налогового контроля в системе налоговогоадминистрирования и на этой основе раскрыты структура и соотношениемежду налоговым контролем и налоговым администрированием как части ицелого.Предложеноавторскоеопределениеадминистрирование», под которым понимается7понятия«налоговоенаправление налоговойполитики, осуществляемой через механизмы управления налоговой системойи ориентируемой на систему управления налоговыми отношениями.2. Обоснована необходимость вуточнении и разграничении форм иметодов налогового контроля непосредственно в налоговом законодательстве.В диссертации предложено ввести в научный оборот, а также закрепитьвналоговомзаконодательстведефиницию«мероприятиеналоговогоконтроля», под которым подразумеваются действия налоговых органов,реализуемые во время осуществления налогового контроля.3.

Выявлены факторы, снижающие эффективность налогового контроляпри проведении налоговых провероки, как следствие, предоставляющиенедобросовестным налогоплательщикам возможность уклоняться от уплатыналогов незаконными способами, а такжесоздающие определенныеорганизационные трудности в работе налоговых органов при осуществленииналогового контроля.

Это позволило разработать комплекс мер, направленныхна совершенствование механизма осуществления налогового контроля припроведении налоговых проверок.4.На основе анализа Концепции планирования выездных налоговыхпроверок выявлена динамика роста налоговых правонарушений по результатамвыездных налоговых проверок с одновременным снижением уровня взысканиядополнительно начисленных налогов и сборов, в связи с чем предложеныконкретные меры, направленные на увеличение доли взыскания таких сумм вбюджет.Практическаязначимостьработызаключаетсявреализациитеоретических положений и практических рекомендаций исследования,позволяющих повысить эффективность деятельности налоговых органов путемвыработки согласованной стратегии налоговой политики, развития форм иметодов организации налогового контроля.1. Выдвинуты научно-практические предложения по совершенствованиюналогового контроля, позволяющие повысить результативность контрольнойработы налоговых органов:8- обоснована приоритетность камеральной налоговой проверки передвыездной и предложены направления корректировки механизма проведениякамеральныхналоговыхпроверок,ориентированныенарасширениевозможностей и полномочий налоговых органов;- предложены изменения в порядок осуществления налогового контроля,предусматривающие возможность налоговых органов формировать полнуюдоказательную базу не только в рамках проведения самой налоговой проверки,но и на последующих стадиях рассмотрения споров;-обоснованапредставлениинеобходимостьдокументовналогоплательщикавнаслучае,еслиустановлениястадияхрассмотрениявпроведенияходеналогоплательщиком такие документы не представленыналогового органа иограниченийвжалобпроверкипо требованиюналогоплательщик привлечен к ответственности занепредставление налоговому органу этих документов;- предложены меры по пресечениюналогоплательщиками, использующимиуклонения от уплаты налоговфирмы – однодневки, в том числевозможность приостановки операций по счетам по заявлению лица, указанногов качестве руководителя по данным ЕГРЮЛ, «о добровольной блокировкесчета по решению налогоплательщика в виду неосуществления реальнойхозяйственной деятельности организации» с правом зачисления денежныхсредств, замороженных на счетах такой организации, в бюджет РоссийскойФедерации;- доказана необходимость закрепления в налоговом законодательствеконкретныхдействийналогоплательщика, совершение которых будетпризнаваться как умышленноепротивоправное деяниедля квалификацииналогового правонарушения согласно п.

3 ст. 122 НК РФ;-внесены конкретные рекомендации по усилениюналогоплательщиковответственностиза налоговые правонарушения путемувеличенияразмера штрафных санкций в случае умышленного уклонения от уплаты илинеполной уплаты налогов и сборов.92.Обоснованырекомендациипосовершенствованиюналоговогоконтроля и устранению факторов, негативно влияющих на организацию ирезультат работы налоговых органов при проведении камеральных и выездныхналоговых проверок. В частности предложено:- расширить права налоговых органов при проведении камеральныхналоговых проверок с целью налогового контроля заотдельной группойналогоплательщиков, занимающихся хозяйственной деятельностьюменеетрех лет, используя различные схемы уклонения от уплаты налогов и сборов, всвязи с отсутствием у налоговых органовосуществлятьэффективныйналоговыйинструментов, позволяющихконтрольспоследующимпривлечением налогоплательщиков к налоговой ответственности;- предоставить право налоговому органу начинать проводить проверку смомента подачи налоговой деклараций с одновременным представлениемналогоплательщиком конкретного перечня документов, так как выставлениетребования о представлении документов в адрес налогоплательщикаи ихфактическое получение налоговым органом может зандвухмесяцев;- расширить «закрытый» переченьналоговогоконтроля,включиввст.регламентирующие порядок проведениядополнительных мероприятий101НКРФмероприятия,дополнительных мероприятий:осмотр территорий и помещений, предметов и документов,выемкадокументов и предметов, привлечение специалиста для оказания содействия вреализации контроля уплаты налогов и сборов,привлечение свидетеля,эксперта, специалиста, понятых, переводчика;- скорректировать порядок проведения проверки уточненных деклараций,уменьшающих налоговые обязательства, исключив из ст.

89 НК РФ право напроведение повторных выездных проверок по этим декларациям, дополнивст. 88 НК РФ таким правом;- ввести в практику налоговых органов составление программы проверки,так как в настоящее время отсутствуют четкие алгоритмы и методикиконтрольной работы, в частности методики осуществления выездных10налоговых проверок по конкретным налогам и сборам, раскрыты ее основныеэлементы.Достоверность научных результатов основывается на всестороннемисследованиинаучныхтрудовведущихспециалистоввобластиналогообложения и налогового контроля, налогового законодательства ипрактики работы налоговых органов.Значение для теории и практики научных результатов, содержащихсяв работе, состоит в том, что они могут быть применены при разработкезаконопроектов,направленныхнасовершенствованиедействующегоналогового законодательства, а также в ходе выездных и камеральныхналоговых проверок, а также применяться в учебном процессе.Апробация и внедрение результатов исследования.

Основные выводыи положения диссертации были представлены соискателем на круглом столе натему «Налоговые риски как реалия современной налоговой системы» (Москва,Финансовый университет, 2008); на научной конференции«Налоговаяполитика Российской Федерации: роль и значение в преодолении последствиймирового финансового кризиса» (Москва, Финансовый университет, 2011).Результаты научного исследования используются в практическойдеятельности ИФНС России № 6 по г.

Москве при проведении налоговогоконтроля, в частности при осуществлении выездных и камеральных налоговыхпроверках,чтопозволилоповыситьэффективностьработыотделовконтрольного блока и достичь наиболее высоких показателей в контрольнойдеятельности инспекции. Выводы и основные положения диссертациииспользуются в практической работе инспекции и способствуют увеличениюэффективности ее контрольной деятельности.Материалыдиссертацииприменяютсякафедрой«Налогииналогообложение» Финансового университета в рамках преподавания учебныхдисциплин «Налоговый контроль» и «Налоговое администрирование».Внедрение результатов исследования подтверждено соответствующимисправками.11Публикации. Основные положения и результаты научного исследованияизложены в 8 публикациях общим объемом 4,47 п.л.

(весь объем авторский), втом числе 7 работ авторским объемом 4,11 п.л. опубликованы в журналах,определенных ВАК Минобрнауки России.Структураобусловленаисследования.Структурадиссертационнойработыцелью, задачами и логикой исследования. Диссертационнаяработа состоитиз введения, трех глав, заключения, библиографическогосписка, включающего142 источника, и приложений. Основной текстдиссертации изложен на 169 страницах текста, включает 7 таблиц и 4 рисунка.II.ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ И ВЫВОДЫ ДИССЕРТАЦИИВ соответствии с поставленной целью и задачами исследованиявдиссертационной работе рассматриваются следующие группы проблем.Первая группа проблемналогового контролясвязанасуточнениемроли и местав системе налогового администрирования, а такжеперечня форм и методов налогового контроля.На сегодняшний день понятие «налоговое администрирование»по-разному трактуется учеными и практиками.Рассмотрев научные позиции авторов, анализирующих это понятие в своихтрудах, а также нормативные документы по налогообложению, диссертантпредлагает вниманию научной общественности собственную концепциюналогового администрирования, которая выражается в следующем.1.