Развитие системы налогового контроля в Российской Федерации
Описание файла
PDF-файл из архива "Развитие системы налогового контроля в Российской Федерации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из Аспирантура и докторантура, которые можно найти в файловом архиве Финуниверситет. Не смотря на прямую связь этого архива с Финуниверситет, его также можно найти и в других разделах. , а ещё этот архив представляет собой кандидатскую диссертацию, поэтому ещё представлен в разделе всех диссертаций на соискание учёной степени кандидата экономических наук.
Просмотр PDF-файла онлайн
Текст из PDF
На правах рукописиКоршунова Марина ВикторовнаРАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредитАвторефератдиссертации на соискание ученой степеникандидата экономических наукМосква2013Работа выполнена на кафедре «Налоги и налогообложение» ФГОБУВПО«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации».Научный руководитель:доктор экономических наук, профессор,Заслуженный экономист РФПансков Владимир ГеоргиевичОфициальные оппоненты:Нестеров Геннадий Георгиевичдоктор экономических наук, доцент,ФГКОУ ВПО «Московский университет МВДРоссии», профессор кафедры «Бухгалтерскийучет и аудит»Ермакова Елена Алексеевнадоктор экономических наук, профессор,ФГБОУ ВПО «Саратовский государственныйсоциально-экономический университет», профессоркафедры финансовВедущая организация:ФГАОУ ВПО «Уральский федеральныйуниверситет первого Президента РоссииБ.Н.
Ельцина»Защита состоится «18» декабря 2013 г. в 12-00 часов на заседаниидиссертационного совета Д 505.001.08 на базе ФГОБУВПО «Финансовыйуниверситет при Правительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградскийпроспект, д. 49, ауд. 406, Москва, 125993.С диссертацией можно ознакомиться в диссертационном зале Библиотечноинформационного комплекса ФГОБУВПО «Финансовый университет приПравительстве Российской Федерации» по адресу: Ленинградский проспект, д. 49,комн. 203, Москва, 125993.Автореферат разослан «15» ноября 2013 г.
Объявление о защите диссертации иавтореферат диссертации «15» ноября 2013 г. размещены на официальном сайтеВысшей аттестационной комиссии при Министерстве образования и наукиРоссийской Федерации по адресу http://vak.ed.gov.ru и на официальном сайтеФГОБУВПО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»:http://www.fa.ru.Ученый секретарьдиссертационного совета Д 505.001.08,к.э.н., доцентЕ.Е.
Смирнова2I.ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫАктуальность темы исследования. В результате налоговой реформы,проводимой в ходе важнейших преобразованийроссийскойэкономики,уменьшено налоговое бремя налогоплательщиков в первую очередь за счетснижения ставок основных налогов. Однако статистика последних лет,особенно в условиях мирового экономического кризиса и падения доходностибизнеса, показывает, что у налогоплательщиков возрастает соблазн сниженияналоговых обязательств, в том числе незаконными методами, переходом излегального сектора экономики в теневой. В условиях экономического кризисанеобходимо улучшать налоговое администрирование, совершенствуя какформы, так и методы налогового контроля, что позволит в конечном счетеувеличить поступление налогов и сборов в бюджет.В последние годы и законодательство, и практика налоговой работыпретерпелисущественныеизменения.Устраненымногие«лазейки»,посредством которых налогоплательщики могли уклоняться от уплаты налоговисборов,сбалансированыправаиобязанностиналогоплательщиков,установлены более четкие и понятные для налогоплательщиков процедурыналогового контроля.
Но практика налоговых взаимоотношений показывает,что, несмотря на применяемые государством меры, все же остаются отдельныеаспекты налогового контроля, которые не нашлидолжного отражениявНалоговом кодексе Российской Федерации (далее - НК РФ), что мешаетконтрольной работе и создает трудности налогоплательщикам в выполненииими обязанностей, предписанных налоговым законодательством.Изпрактикиработыадминистративными методаминалоговыхоргановследует,чтотрудно добиться уменьшения негативноговлияния недоработок налогового законодательства на результаты контрольнойработы налоговых органов – гораздо легче достигнуть этой цели внесениемпоправок в НК РФ. При этом речь идет не об изменении положений,обеспечивающих защиту интересов законопослушных налогоплательщиков, а о3реформировании налогового законодательства с целью внесения в негоположений, препятствующих уклонению от уплаты налогов и сборов.Нельзя не признать того, чтосовершенствованием налоговогозаконодатель постоянно работает надзаконодательства.
Доказательствомслужат изменения, вносимые каждый годв НК РФ итомузаконодательствосубъектов Российской Федерации о налогах и сборах, а также разъяснительнаяработа Минфина России и ФНС России.В то же время собираемость налогов и сборов остается на недостаточновысокомуровневсилуследующихпричин:низкаяэффективностьконтрольной работы при осуществлении налоговыми органами камеральныхналоговых проверок; все еще продолжающиеся уклонения отдельныхкатегорий налогоплательщиковот уплаты налогов и сборов и недостатокинструментов, позволяющих налоговым органам применять надлежащие мерыпо привлечениюнезаконопослушных налогоплательщиков к налоговойответственности; слабая организация взаимодействия налоговых органов справоохранительными органами; отсутствие четких алгоритмов и методикконтрольной работы, в частности методик проведения выездных налоговыхпроверок по конкретным налогам и сборам; недостаточный уровень взысканиядополнительных сумм налогов и сборов, выявленных в ходе налоговогоконтроля.Решение вышеуказанных проблем позволит обеспечить должнуюэффективность контрольной работы налоговых органов.
Таким образом, темасовершенствования и повышения эффективности налогового контроля сегоднятак же актуальна, как и в прошлом.Актуальность проблем, связанных с процессом улучшения контрольнойработы налоговых органов по обеспечению доходной части бюджета страны, сцелью выполнения государством стоящих перед ним задачобуславливаетнеобходимость поиска эффективных путей их решения как в экономическом,так и в организационном аспектах, в связи с чем и была выбрана тема данногоисследования и предопределены цели, задачи и объекты диссертации насоискание степени кандидата экономических наук.4Степень разработанности проблемы. Проблема налогового контроля восновном изучается с позиций налоговых правоотношений.
Значительныйвкладв исследованиеотношений,налогового контроля в системе общественныхв том числе с позиции влияния налоговой политики наэкономическое положение страны, внесли такие ученые, как Брызгалин А.В.,Вылкова Е.С., Гончаренко Л.И., Горский И.В., Дадашев А.З., Кашин В.А.,Кваша Ю.Ф., Кирова О.А., Князев В.В., КучеровИ.И., Майбуров И.А.,Мишустин М.В., Нестеров Г.Г., Павлова Л.П., Пансков В.Г., Паскачев А.Б.,Пепеляев С.Г., Поляк Г.Б., Починок А.П.,РазгулинС.В., Черник Д.Г.,Шаталов С.Д., Юткина Т.Ф. и др.Из современных зарубежных исследований проблемы налоговогоконтроля освещены в трудах Р. Кэмпбелла, Е.
Томсетта и Д. Джонсона.Научнойразработкетеоретическихосновсистемыналоговогоадминистрирования и налогового контроля посвящено не одно исследование, врамках которых в той или иной мере внимание уделяется их организационным,технологическим, функциональным аспектам.Кроме того, кризисные явления в развитии экономики также ставят передфинансовой наукой новые проблемы. Их решение связано прежде всего собеспечением стабильных поступлений в бюджеты различных уровней,поскольку от этого зависит реализация не только текущих, но и перспективныхзадач экономического развития.Именно поэтому совершенствование налогового контроля выступает вкачестве важной государственной задачи.Теоретическая и методическая непроработанность норм налоговогозаконодательства в области налогового контроля, отдельных этапов и методикего организации, а также и их большая научная и практическая значимость всовременных условиях обусловили необходимость продолжения научныхисследований в этой области с целью принятия мер по его совершенствованию.Цель и задачи исследования.Цель диссертационной работы состоитв решении научной задачи по расширению теоретических положений в сфере5налоговогоконтроля,атакжеразработкекомплексапрактическихрекомендаций, направленных на совершенствование налогового контроля.Исходя из сформулированной цели исследования автором поставленыследующие задачи, решение которых определило научную новизну ипрактическую значимость работы:- рассмотретьконцептуальные основы осуществления налоговогоконтроля и определить особенности, тенденции и перспективы его развития вРоссии, а также его значение в системе налогового администрирования;- расширить теоретические представления о сущности налоговогоконтроляиразработатьобоснованныепредложенияпоулучшениюконтрольной работы, осуществляемой налоговыми органами;- проанализировать и обобщить взгляды ученых и практиков на развитиеформ и методов налогового контроля и сформулировать предложения по ихуточнению;- дать оценку современного состояния системы налогового контроля иустановить факторы, которые влияют на его эффективность;- определить приоритеты в системе организации налоговых проверок ипути ее совершенствования, а также выделить проблемы практики ееприменения;- уточнить механизм реализации концепции планирования выездныхналоговых проверок в налоговых органах;- рассмотреть причины, побуждающие налогоплательщиков уклонятьсяот уплаты налогов и сборов, ипредложить меры по предотвращениюнезаконной минимизации налогов и сборов.Объектом исследования является система налогового контроля вРоссии.Предмет исследованияналоговогоконтроля,атакжеинструменты и механизмы осуществленияналоговыеотношениягосударствасналогоплательщиками, возникающие при осуществлении налоговых проверок.Теоретической основой исследования послужили научные трудыотечественных и зарубежных ученых в области управления экономикой и6налогов, налогового контроля и администрирования.