Налоговая составляющая финансирования дорожного строительства в России, страница 7

Разделение прав и обязанностей между федеральным центром иземлями в рамках дорожного строительства описывается Конституцией Германии.Согласно ней федеральный центр объявляется «держателем и застройщиком»федеральных дорог [25]. Тем самым, перед федеральным центром стоит задача какразвития, так и реконструкции автомобильных дорог. На земли, согласноКонституции, ложатся с поручения федерального центра обязанности подрядногостроительства федеральных дорог, а также их административного управления, в точисле и планирование строительных работ, которое осуществляется за счетбюджетов земель.Таким образом на примере системы финансирования дорожной сети ФРГмы видим «классическую» совокупность налоговых источников: топливный налог,34как механизм управления стоимостью топлива и основным источникомфинансирования; имущественный налог, исчисляемый от объема двигателя; иэкологический сбор, взимаемый в соответствии с номинальными характеристикамавтомобиля.

Как видно из таблицы 1, подобная совокупность налогов сталадоминирующей в большинстве стран Европы. Вместе с тем поступающие суммыдорожныхналоговнеформируютдорожныхфондов,являясьчастьюфедерального бюджета [36].Австралия в настоящее время использует гибридный подход к взиманиюдорожных сборов, при котором Национальная Транспортная комиссия (НТК)оценивает ежегодные расходы на развитие дорожной сети на основе среднихдорожных расходов бюджета текущего года и шести предыдущих лет. Онасобирает данные о расходах по всей дорожной сети, в том числе капитальные иэксплуатационныерасходынавсехуровняхадминистрированиядлявосстановления расходов в полном объеме в том периоде, в котором они тратятся(Productivity Commission, 2006). Из-за эффекта усреднения уровня расходов на 7летнембазисеприпостоянномростезатратвозникаетпроблеманедофинансирования текущих дорожных расходов. В то же время это не считаетсяпроблемой, т.к.

дорожные сборы в Австралии являются нецелевым налогом [36].Австралийская система распределения налоговой нагрузки выглядитследующим образом:• Общий уровень расходов определяется исходя из среднего уровнядорожных расходов в течение 7 лет (по реальной стоимости денег) за вычетом39% на обустройство дорожной сети.• Расходы, которые могут быть отнесены на конкретные типы транспортныхсредств, распределяются среди различных классов автомобилей.• Остальные расходы относятся на транспортные средства путем учета мерыиспользования дорог (пройденные километры).Австралийская налоговая система направлена на покрытие дорожных35расходов за счет сочетания топливных акцизов и следующих фиксированныхсборов:1.Регистрационныйсбор,уплачиваемыйприпокупкеавтомобиляипостановке его на учет.

Покрывает расходы государства, связанные споставкой на учет транспортного средства, и является фиксированным – 24австр. долл.2.Имущественный налог на автомобиль. Платится ежегодно и зависит отрегиона (штата) регистрации автомобиля и его стоимости. В таблице 3приведены налоговые ставки:Таблица 3 - Величина акцизов на новые автомобили в регионах АвстралииШтаты\Стоимость$10,000$20,000$40,000$80,000New South Wales$300$600$1200$3100Victoria$250$500$1000$4000Queensland$300$600$1200$2400Western Australia$125$550$2300$5200South Australia$340$740$1540$3140Tasmania$300$600$1600$3200налогистранавтомобиляИсточник:Википедия:Дорожныемира-URL:http://en.wikipedia.org/wiki/Road_tax#Australia (дата обращения: 09.03.2012)3.Налог на роскошные автомобили. Уплачивается помимо основного налогана автомобили стоимостью свыше 57 тыс.

австр. долл. При этом ставкойналога в 33% (на 2013г.) ежегодно облагается стоимость автомобиля,превышающая порог в 57 тыс. австр. долл.4.Топливный акциз. Варьируется в зависимости от типа топлива, набольшинство видов топлива установлена единая ставка в 0,38 австр. долл.на литр. Пониженные ставки в 0,05 и 0,028 астр. долл. установлены наприродный газ (пропан/бутан) и авиационный керосин соответственно.Надоотметить,чтоосновноенаправлениевреформированииналогообложения транспортных средств НТК видит во введении «массо-36дистанционных»сборов,дифференцируемыхвзависимостиотместаэксплуатации транспорта, что позволяет достичь поставленной цели перехода отобщего, усредненного распределения налоговой нагрузки к более точномуотнесению дорожных расходов на конкретных пользователей дорожной сети.Врамкахширокойпрограммыреформвобластиавтодорожнойинфраструктуры и инвестиций НТК разрабатывает проект дополнительногоналогообложения для грузового автотранспорта, позволяющего транспортнымкомпаниям перевозить сверхнормативные (превышающие национальные нормыпо удельной нагрузке на дорожное полотно) грузы с уплатой дорожных сборов заповышенный износ дорожного полотна.

Данная мера повышает целевой характеротнесения дорожных расходов и запланирована к внедрению в 2014г.Дополнительный налоговый сбор с грузовых автомобилей рассматриваетсяавстралийским правительством как важный первый шаг навстречу формированиюсистемы «массо-дистанционного» транспортного налогообложения, построенногона учете объема перевезенных грузов, массы автомобиля, пройденной дистанцииикачестваиспользованногодорожногополотна.Подобнаясистеманалогообложения должна заменить существующие регистрационные и топливныесборы, существующие в Австралии.Таким образом в австралийской налоговой системе мы можем видетьдоминирование имущественных по своей сути автомобильных налогов, налоговойбазой для которых выступает стоимость транспортного средства и хорошоразвитые аспекты регулирования стоимости топлива или покрытия экологическихэкстерналий через топливные акцизы и их дифференциацию.

Однако проводимыев стране реформы налогообложения направлены на большую связанностьналоговых доходов бюджета и расходов на поддержание дорожной сети: вводятсяспециальные режимы повышенного налогообложения для грузового транспорта,подготовкавведенияпрямогоналогообложенияперемещенияличныхтранспортных средств на основе данных геолокации.Иным примером распределения налоговой нагрузки на автовладельцев37является налоговая система США.

Как и в России, в США многоуровневаяналоговая система, состоящая из трех уровней: федерального, регионального(штата) и местного. Однако, важным отличием от отечественной системы являетсягораздо большая самостоятельность штатов в формировании налоговой политикии видов налогов, взимаемых на их территории.Основным источником денежных поступлений в дорожное строительствоявляются налоги.

Основные виды налоговых поступлений включают [41]:Топливные акцизы. Ставка топливных акцизов состоит из федеральной ирегиональной составляющих. Федеральная ставка топливного акцизасоставляет 0,184 долл./гал. бензина и 0,224 долл./гал. дизельного топлива. Вчасти региональной ставки по состоянию на январь 2013г.

топливный акцизсоставляет в среднем 0,304 долл./гал. бензина и 0,300 долл./гал. дизельноготоплива и в итоге формируют общую величину акциза в размере 0,488долл/галл. для бензина и 0,544 - для дизельного топлива. Начисленныесредстваакцизавштатераспределяютсямеждуфедеральнымирегиональным дорожными фондами пропорционально величинам ставок.Ежегодный регистрационный сбор. Величина данного сбора, а также егомеханизм исчисления и взимания устанавливается законодательствомштата. Например, штат Калифорния взимает регистрационный сбор,используя в качестве налоговый базы текущую рыночную стоимостьтранспортного средства, тем самым перекладывая основную налоговуюнагрузку на владельцев новых и дорогих автомобилей.

В то же время внекоторых штатах данный налог отсутствует, но при этом бензин имеетдополнительную наценку, которую владельцы автозаправок перечисляют вбюджет штата.Автомобильный акциз. Введен в ряде штатов в качестве дополнения косновномурегистрационномуналогу.Механизмвзиманияопределяется также налоговым законодательством штата.акцизаНапример, вштате Массачусетс акциз уплачивается при регистрации автомобиля в38городе штата по единой ставке в 2,5% от текущей рыночной стоимостиавтомобиля. Другим штатом, использующим автомобильные акцизы,является штат Нью Йорк, который облагает акцизом вес автомобиля.Уплата акциза производится при постановке на учет или перерегистрациитранспортного средства.Налог от реализации покрышек.

Введен в 2009г. на три года и ставка налогасоставляет 35%, 30% и 25% в 2010, 2011 и 2012г. соответственно.Особенностью данного налога является его дискриминационный характер: вкачественалогоплательщиковвыступаюторганизации-импортерыавтомобильных покрышек из Китая, в качестве налоговой базы –таможенная стоимость импортируемых китайских покрышек. Налог былвведенвкачествевременноймерыподдержкиотечественныхпроизводителей и изначально значимой фискальной функции не наделялся.Налог на эксплуатацию грузового автотранспорта.

Федеральный налог сединой ставкой -1700 долларов в год с транспортного средства,попадающего под налогообложение.Наряду с выше перечисленными основными источниками финансированиясуществуют и дополнительные. В их числе выпуск облигаций (обладающихвысокой котировкой) при вводе в эксплуатацию платных дорог, что позволяетразвивать практику привлечения частных инвестиций на развитие дорожной сети.В США создана единая система финансирования строительства иэксплуатации автомобильных дорог.

Так, федеральный центр финансирует 25%стоимости строительства автомобильных дорог штатами. Руководство штатовфинансируют дороги графств и муниципалитетов в соотношении 1:3. Стоитотметить, что на обеспечение дорог муниципалитетов и графств значительнуюдолю поступлений составляют средства местного налога на недвижимость (около30%).Основным инструментом аккумулирования средств, поступающих отналоговых и неналоговых источников финансирования дорожной сети, является39дорожный фонд США (The Highway Trust Fund – HTF, далее - Фонд), который былучреждён в соответствии с Актом о дорожных поступлениях 1956 года (theHighway Revenue Act of 1956) для обеспечения надёжными источникамифинансирования системы автомобильных дорог, связывающих между собойотдельные штаты.

Хотя изначально фонд создавался для поддержки строительстватаких дорог, за его счёт в настоящее время реализуется широкий круг проектов,связанных с развитием транспорта, с учётом изменяющихся потребностей страны.Благодаря Фонду обеспечивается финансирование строительства, содержания имодернизации национальной системы дорог и транспортной системы [41].