Актуальные проблемы ответственности за совершение налоговых правонарушений

Анохин, Алексей Ебаеньебич Актуальные проБлеиы овбевсжбенносши за собершение налоаобык прабонардшений ~Электронный ресурс]: Дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.14 .-И.: РГБ„ 2005 ~Ие Фондоб Россииской Государсвбенной Библиотеки) Государсвбо и праВо. Юридические науков Финансобое прабо — Российская Федерация— Прабобое реядлиробание яосударсшбенных докодоб — Налоаобое прабо.

Адиинисжравибное прабо, Финансобое прабо. инфориационное прабо Полный шексна: Ьййр: '/Яхане. хе1. хи/йхае '05. 0276'050278001. рсН Текст ВоспроизВоцився по зкэеиплярц, нахоцящеицся В фон9е РГБ: Анохин, Алексей ЕВяеньеВич Актуальные проблемы ожВешсшбенносжи за соВершение налояоВых праВонарцшений ИоскВа 2004 Российская аосцэарсвВенная БиБлиовека, 2005 зов ~электронный шексна). МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ им. М.В. Ломоносова На правах рукописи Анохин Алексей Евгеньевич АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ ИНСТИТУТА ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ Специальность: 12.00.14. — административное, финансовое право, информационное право Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук Научный руководитель: кандидат юридических наук, доцент Ивлиева М.Ф.

МОСКВА 2004г. СОДЕРЖАНИЕ: Введение ............1-9 Глава 1. Общая характеристика ответственности за совершение налоговых правонарушений.. 11-68 Параграф 1. Понятие и признаки ответственности за совершение налоговых правонарушений. Параграф 2. Право восстановительные и карательные санкции в налоговом праве. Параграф 3. Порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений Глава 2. Условия привлечения к ответственности за совершение отдельных налоговых правонарушений. ....................69-153 Параграф 1. Особенности объекта и объективной стороны отдельных налоговых правонарушений; Параграф 3. Банки как специальные субъекты налоговых правонарушений и условия привлечения их к ответственности за непредставление документов налоговым органам ......................147-166 Заключение ......

Параграф 2. Проблемы субъективной стороны налоговых правонарушений. Введение Актуальность темы исследования. Значение проблемы ответственности в налоговых правоотношениях трудно переоценить. В условиях несовершенного и динамично развивающегося налогового законодательства никто не застрахован от ошибок и спорных ситуаций с налоговыми органами, возникающими, зачастую, по причине различного толкования одних и тех же вопросов с позиций противостоящих друг другу интересов. Налоги являются одним из необходимых условий существования и функционирования государства. «Право государства требовать налоги и обязанность поданного платить их тесно связаны друг с другом, вьггекают одинаково из самого факта существования государства, из факта соединения граждан в государственный союз для достижения общих целей.' Исполнение указанной обязанности, как правило, зависит от налогоплательщиков, обязанных отчуждать часть своей собственности в виде налогов в пользу государства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Правоотношения ответственности возникают только при с условии неисполнения налогоплательщиком возложенных на него законом обязанностей, то есть при условии совершения налогового правонарушения. Обязанность по обнаружению, фиксации ' Янжул И И. «Основные начала фннансовой наука» М.2002г. С.241. налоговых правонарушений и привлечению виновных лиц к ответственности возложена на налоговые органы.

Предмет настоящего исследования ограничен анализом лишь некоторых актуальных проблем, возникающих в ходе возникновения, изменения и прекращения правоотношений ответственности за налоговые правонарушения. Применительно к составам налоговых правонарушений диссертант ограничился рассмотрением двух наименее изученных групп правонарушений: а) связанных с налоговым учетом; б) связанных с представлением документов, необходимых для налогового контроля. При этом в работе практически не освещаются вопросы ответственности за неуплату налогов, поскольку исследованию этой темы уделялось внимание в целом ряде научных статей и кандидатских диссертаций последних лет. При выборе проблем исследования института ответственности за совершение налоговых правонарушений определяющее значение имела их актуальность, теоретическая неразработанность и практическая значимость. Цели и задачи исследования.

Целью диссертационной работы является комплексное, системное исследование актуальных проблем института ответственности за налоговые правонарушения, поиск убедительных свидетельств необходимости дальнейшего исследования и разработки данного института, как на теоретическом уровне„ так и на уровне законопроектной работы. При осмыслении отдельных видов налоговых правонарушений, диссертант стремился показать, что ответственность за налоговые правонарушения не сводится к ответственности за неуплату налогов, в связи с чем возникающие при применении такой ответственности проблемы требуют дальнейшего комплексного анализа и разрешения. Цель исследования обусловила постановку и разрешение следующего комплекса задач: исследовать правовую природу ответственности за совершение налоговых правонарушений, определить ее место в системе юридической ответственности на основе анализа и оценки законодательства и научных работ в сфере общей теории права, а также в области административного финансового права.

выявить основные отличия, между штрафными и правовосстановительными санкциями в налоговом праве; рассмотреть порядок привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, определить роль налогового органа и суда в указанном процессе. - проанализировать основные проблемы субъективной стороны налоговых правонарушений; - определить связь ответственности налогоплательщиков с налоговым учетом в налоговом органе; - изучить имеющиеся противоречия в изложении диспозиции правовых норм об ответственности налогоплательщиков и предложить способы их устранения; раскрыть основные особенности: нарушений и ответственности банков, связанных с непредставлением налоговым органам справок по операциям и счетам налогоплательщиков. Диссертационное исследование содержит анализ специальной литературы, законодательства и судебной практики, в том числе практики Конституционного Суда РФ.

Предметом научного исследования явились содержание и признаки ответственности за совершение налоговых правонарушений. В предмет исследования входит рассмотрение санкций налоговой ответственности. Поскольку основанием юридической ответственности признается правонарушение, состав которого характеризуется определенной совокупностью элементов, элементы состава налогового правонарушения также были включены автором в предмет настоящего исследования. Методологическую основу исследования составляет использование методов научного познания, в частности, методов эмпирического исследования (наблюдение, сравнение), методов теоретического исследования (дедукция и индукция, восхождение от абстрактного к конкретному), частнонаучных методов (функциональный, нормативный и др.).

Применение указанных методов позволило исследовать как общие проблемы института ответственности за налоговые правонарушения, так и проблемы конкретных налоговых правонарушений и ответственности за их совершение. Теоретической основой исследования явились труды ученых и специалистов, в области общей теории права, административного, финансового, гражданского и уголовного права: С.С.Алексеева, А.П. Алехина, Э.Аннерса, М.Е. Апенышева, В.К. Бабаева, О.А. Березовой, А.В. Брызгалина, С.Н. Братуся, Д.В.

Винницкого, Н.В. Витрука, Г.А. Гаджиева, И.А. Галагана, А.В. Гончарова, А.В. Демина, А.Ф. Зелинского, И.И. Исаева, Ю.Г. Зуева, М.В. Карасевой, А.А. Кармолицкого, А.Н. Козырина, Г.А. Кригера, Ю.А. Крохиной, В.Н. Кудрявцева, А. Курбатова, И.И. Кучерова, О.Э. Лейста, И. Лекшаса, Д.А. Липинского, Д.Г. Макарова, Н.С. Малеина, Н.И. Матузова, А.А. Николаева, В.Г.

Макашвили, С.Г. Пепеляева, А.В. Полякова, В.Н. Протасова, И.В. Рукавишниковой, И.С. Самощенко, В.В. Стрельникова, А.А. Собчака, А.И. Трайнина, Р.В. Украинского, М.Х. Фарукшина, И.В. Хаменушко, Н.И, Химичевой, И.С. Шаповалова, С.Д. Шаталова, Г.Ф. Шершеневича, М.Д. Шиндяпиной, Д.М. Щекина, Д.Л. Щура, И.И. Янжула и др. Научная новизна диссертации определяется тем, что в ней исследованы малоизученные либо противоречиво решаемые в литературе теоретические проблемы; анализируется практика применения сравнительно недавно принятых норм Налогового кодекса РФ.