Диссертация (Легализация денежных средств или иного имущества, приобретённых преступным путём), страница 36

В 90-е годы торговый флот России понес огромные потери от массовой регистрации российских судов в зарубежных гаванях «удобного флага». Скажем, все 70 судов государственной компании АО «Совкомфлот» значатся в открытых морских регистрах Либерии, Кипра, Мальты, Панамы н Багамских островов. В общей сложности около 300 российских судов плавают теперь под флагами других стран. Массовый уход российского торгового флота в зарубежные оффшорные юрисдикции оборачивается для России такими явлениями, как расхищение государственной собственности, сокращение базы налогооблагаемых доходов, десятикратное сокращение морских перевозок внешнеторговых грузов силами национальных па- Ф роходств, сокращение валютных доходов от фрахта на 2-3 млрд.

долл. в год и уграта статуса одной из ведущих морских держав. По тоннажу морского флота Россия с шестого места в мире скатилась в четвертый десяток списка морских перевозчиков. В последнее время к оффшорным зонам предъявляют две основные претензии: нечестная налоговая конкуренция и содействие криминалу, в частности отмыванию денег.

В борьбе с негативными явлениями оффшоров принимают участие международные организации, такие как РАТР, ООН, ЕС. Так, в 2000 году РАТР представил впервые черный список, то есть список стран и территорий, не сотрудничающими с данной организацией. В данный список в основном входили именно оффшорные зоны. Поскольку ни одна страна не заинтересована в том, чтобы она ассоциировалась с организованной преступностью и подвергалась санкциям, за прошедшее время в большинстве оффшорных зонах и прочих странах разработаны и введены в действие законодательства и правила, соответст- вующие «сорока рекомендациям», прежде всего, специальные законодательные акты по противодействию отмыванию.

Однако в ближайшее время вряд ли можно будет говорить, что с оффшорами покончено. Поскольку в существовании оффшорных зон заинтересованы не только преступные организации. Через оффшоры проходит довольно значительная часть операций транснациональных корпораций и других компаний, действующих в сфере легального бизнеса в целях снижения уровня налогообложения. Эти компании обычно имеют большой вес при принятии политических и экономических решений в своих странах. К тому же наряду с коммерческими предприятиями оффшорные зоны в отдельных случаях используют и государства.

На территории Российской Федерации действуют также несколько свободных экономических зон, где установлено льготное налогообложение. Предприятие, зарегистрированное в СЭЗ РФ, является обыкновенным Российским предприятием, которое осуществляет свою деятельность на территории России и полностью руководствуется всеми федеральными законами и нормативными актами. Кроме общероссийских процедур регистрации, для того, чтобы получить право на налоговые льготы вновь зарегистрированному предприятию необходимо получить статус внешнего инвестора. Для регистрации необходимо предоставить следующие документы: - проект названия фирмы на русском и при необходимости на английском языке; - определиться с организационно-правовой формой; - выбрать размер уставного капитала; - ксерокопии паспортов всех учредителей, генерального директора и главно- го бухгалтера; 176 - угверднть деление уставного фонда между учредителями в долях и процентах (для ООО) или количество и номинал акций, деление акций между учредителями (для ЗАО, ОАО); - названия банка, в котором будут открыты счета предприятия; - приоритетные направления деятельности (для получения кодов ОКВЭД).

Таким образом, через внутренние оффшорные зоны многие российские предприятия получили возможность уйти от налогов, при чем сумма достаточно весомая. В связи с зтим Правительство Российской Федерации поставило перед собой задачу ликвидации зон, где предоставляются налоговые льготы. С 1 января 2004 года отменяется льгота налога на прибыль.

Однако, некоторые специалисты отмечают, что региональные власти предусмотрели возможность сохранить налоговые льготы еще на несколько лет вперед. Так, согласно закону о налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелии в редакции от 27.10.2003 г. № 714-ЗРК установлена пониженная ставка налога на прибыль. Заключение.

В заключении можно отметить следующее. Одной из важнейших функций государства является поддержание экономики. Для этого существует множество механизмов реализации поставленных задач, осуществляемые посредством установления норм, предусматривающих ответственность за посягательства на принципы ведения экономической деятельности. К таким принципам относятся: право частной собственности, принцип свободы экономической деятельности, ее законности, добросовестной конкуренции, добропорядочности ее субъектов и запрета заведомо криминальных форм их поведения.

Устанавливая уголовную ответственность за легализацию денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, тем самым государство поставило под охрану уголовного закона общественные отношения по поводу легального осуществления предпринимательской и иной зкономической деятельности. Легализацией (отмыванием) следует понимать процесс или совокупность действий, направленных на достижение видимости того, что приобретенные преступным путем денежные средства или иное имущество имеют якобы легальный статус происхождения и могут быть свободно использованы по усмотрению владельца. Объективная сторона легализации, ответственность за которую предусмотрено ст.

174 УК РФ, состоит в совершении финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом, заведомо приобретенными другими лицами преступным путем. В объективной стороне легализации, ответственность за которую предусмотрена ст. 174' УК РФ, помимо указанных выше действий добавлено еще одно альтернативное действие — использование этих средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности.

В ходе данного диссертационного исследования была предпринята попытка обосновать позицию, что термин с<финансовая операция» используется в рассматриваемых составах некоррекпю. Диссертант пришел к выводу, что под финансовой операцией следует понимать движение финансовых ресурсов в финансовой системе для их консолидации в централизованных и децентрализованных фондах. Не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения. Поэтому следует поставить вопрос об исключении из диспозиции статей 174 и 174' УК РФ данного термина. Анализ правовых норм, регулирующих предпринимательскую деятельность, а также судебной практики применения статьи 174' УК РФ показал, что использование денежных средств или иного имущества для осуществления в предпринимательской или иной экономической деятельности дублирует по своему смыслу совершение сделок.

Достаточно сложно определить общественно опасные последствия легализации, потому что, во-первых, сами способы совершения противоправных деяний имеют многообразие форм и методов, во-вторых, эти последствия проявляются в глубине социальных и экономических явлений, иногда нематериального характера. Прежде всего, легализация посягает на принципы ведения экономической деятельности. Лицо, вводя в легальный оборот предмет преступления легализации в целях придания видимости законного характера происхождения, использует при этом механизмы осуществления законной предпринимательской или иной экономической деятельности, тем самым нарушает основные условия нормального функционирования экономики.

Субъектом ст. 174 УК РФ является физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, которое совершает финансовые операции и другие сделки с денежными средствами, осознавая, что эти средства добыты другими лицами в результате совершения преступления, а действия самого лица направлены на придание правомерного вида владению, пользованию и распоряжению указанными денежными средствами или иным имуществом. 179 Субъектом ст. 174' УК РФ является физическое лицо, достигшее возраста 16 лет, которое совершает финансовые операции и другие сделки с денежными средствами или иным имуществом, приобретенными лицом в результате совершения им преступления, либо указанные средства использует для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности. Так как в исследуемых нормах присутствует дополнительный признак субъекта, можно считать его специальным. Субъективная сторона легализации характеризуется умышленной формой вины.