Диссертация (Разработка инструментов принятия управленческих решений на основе многомерного оперативного факторного анализа в мультиканальных торговых сетях), страница 12

Ретроспективный факторный анализ проводится по историиданных, а прогнозный анализирует возможное развитие на будущие периоды.Методы детерминированного факторного анализаМетоды решения моделей факторного анализа описаны в большомколичестве научной учебной литературы [1, 7, 161, 168, 170, 171] и включеныв программу обучения по многим экономическим дисциплинам.

Забегаявперед,отметим,чтовданнойработеиспользуютсяметодыдетерминированного факторного анализа мультипликативных моделей,поэтому рассмотрим методы их решения более подробно. Рассмотримматематическое обоснование различных вариантов и методов факторногоанализа. Для удобства восприятия рассмотрим самый простой случайфакторного анализа – 2-х факторная мультипликативная модель.Условие:Задача: определить степень влияния факторов на изменение итоговогорезультата:Графическая интерпретация решения задачи представлена на Рис. 17.70Рис. 17.

Изменение функции 2-х факторной мультипликативной моделиИнтуитивно понятны основные факторные отклонения ∆Y= Y1-Y0,состоящее из ∆Ya и ∆Yb. Вопрос вызывает «неразложимый остаток» ∆Yab. Вопределении,какимобразоммеждуфакторамираспределяетсянеразложимый остаток, и заключаются основные различия между методамидетерминированного факторного анализа мультипликативных моделей(подробный анализ ошибки разложения представлен в [173]). Оговоримся,что методы детерминированного факторного анализа также различаютсявозможностью применениякмоделямразнойформы(аддитивным,мультипликативным, кратным, смешанным), однако в данной работе изпрактических целей будем рассматривать только мультипликативныемодели.Основные способы решения задач детерминированного факторногоанализа основываются на методе элиминирования – т.е.

пошаговогоустранения, отклонения, исключения воздействия каждого из факторов навеличинурезультативногопоказателя.Данныйметодпредполагаетнезависимое изменение факторов друг относительно друга. Таким образомопределяется влияние каждого из факторов на величину результирующегопоказателя.71Метод анализа изолированного влияния факторов.

Формула расчетавлияния на изменение результирующего показателя, вызванного каждымфактором:.Вэтометоденедостигаетсяполноеразложениеизменениярезультирующего показателя (сумма влияний всех факторов не равнаобщему изменению результирующего показателя). При помощи данногометода возможно примерно, качественно оценить факторную модель.Данный метод является самым простым для «интуитивного» понимания иреализации, не требует определения очередности анализа измененияфакторов.Метод цепных подстановок.

Рабочая формула:.Метод цепной подстановки является универсальным, простым инаглядным. Его можно применить для анализа влияния факторов вдетерминированныхфакторныхмоделяхразныхвсех(аддитивных,мультипликативных, кратных и смешанных). Суть этого способа –постепенная замена базисной величины каждого фактора на фактическуювеличину в целевом периоде. Сравниваются величины промежуточныхзначений результирующего показателя до и после изменения каждогофактора. Данный метод дает полное разложение прироста результирующегопоказателяпофакторам.Вданномспособефакторногоанализасущественное значение имеет очередность анализа факторов.

Однако стоитотметить, что более важны не точные оценки влияния факторов, а выявлениетенденций и определение относительной значимости ключевых факторов. Напрактике сформулированы общие принципы анализа. Начинать анализследует с изменения количественных, а затем качественных факторов.Количественные факторы (объемные, аддитивные): выручка, затраты,численность сотрудников, и т.д. Качественные факторы (относительные,неаддитивные):наценка,скидка,среднийчек,конверсия,72производительностьтрудаподразделяются2натипа:ит.д..«полную»Детерминированныемодели(результирующаяфункцияколичественная) и «неполную» (функция качественная).

При наличиинескольких количественных и качественных показателей, то сначалаанализируются факторы первого уровня, а затем более низкого. Такимобразом, для применения метода цепной подстановки необходимо знатьвзаимосвязи факторов, важно их правильно классифицировать.Производим цепную подстановку значений и рассчитываем условныезначения результирующей функции:Влияние факторов определяем через приращение условных значенийфункции:Для 2 факторов получаем следующее решение:Метод абсолютных разниц. Решение по данному методу являетсякраткой записью решения по методу цепных подстановок:73Как видно, неразложимый остатокприбавляется к последнемуфактору. Для двухфакторной мультипликативной модели:Неразложимый остаток (ошибка разложения):Недостаток метода: возникает разница в расчетах при изменениипоследовательности подстановки факторов, т.к.

неразложимый остатокприбавляется к последнему фактору. В практике анализа рекомендуетсясначала оценивать степень влияния количественных показателей, а затем –качественных.Метод относительных разницМетод долевого участия. Данный метод основан на предположении опропорциональном влиянии изменений факторов на образование измененияфункции:74Индексный методИнтегральный метод. Метод основан на предположении о равномерномраспределении неразложимого остатка между факторами:Логарифмический метод. Рассмотрим применение логарифмическогометода на примере 5-ти факторной мультипликативной модели.Условие:Задача:Решение:,,75Вывод:,гдеМетод экономического факторного анализа на основе теоремы ЛагранжаМетод на основе метода конечных приращений (теорема Лагранжа осреднем) – предложенный С. Блюминым, В.

Сухановым и С. Чеботаревым изЛипецкого университета в т.ч. в работе ««экономический факторныйанализ», 2004 г [17, 18, 19]. Практические примеры применения данногометода подробно описаны в [152, 153, 154, 155].«Инженерный» методДля факторного экспресс-анализа можно использовать упрощенный«инженерный» метод разложения. Суть его заключается в том, что принебольших отклонениях факторов, неразложимый остаток факторногоанализа становится величиной малого порядка относительно основныхфакторных отклонений, и поэтому им можно пренебречь для «быстрого»анализа. Таким образом, общее отклонение результирующего показателя вмультипликативной модели раскладывается в сумму отклонений факторов последующей формуле, без учета величины неразложимого остатка:Y = A*B*…,∆Y/Y0 ≈ ∆A/А0 + ∆B/B0 + …Для кратных моделей деление переходит в разность:Y = A/B,∆Y/Y0 ≈ ∆A/А0 – ∆B/B0У данного метода есть существенное ограничение – он не являетсяматематически «строгим», и он применим только для отклонений малыхпорядков.

Чем меньше относительные приращения факторов, тем лучшеточность оценки влияния факторов на результирующий показатель [19]. Наотклонениях большого порядка ошибки разложения превышают значимостьфакторного анализа. На практике использования инженерного методафакторного анализа целесообразно, если отклонения как результирующегопоказателя, так и всех факторов – относительно небольшие, а главное –76одного порядка величин (обычно ≤20%). Еще раз напомним, что инженерныйметод – упрощенный, и подходит только для экспресс-анализа. Он хорошоинтуитивно воспринимается из-за простоты расчета и интерпретации, ноимеет ограничения по величинам отклонения факторов.Применимость методов ФА к моделям разного типаРассмотрев основные приёмы детерминированного факторного анализаи сферу их применения, результаты можно систематизировать в видеследующей Таблицы 4.Таблица 4.Возможность применения методов ФА к моделям разного типаМетод / Тип моделимультипликативныеаддитивныекратныесмешанныецепной подстановки++++индексный+–+–абсолютных разниц+––Y=a(b-c)относительных разниц+–––долевого участия–+–Y=a/ Σ xiинтегральный+–+Y=a/ Σ xiлогарифмирования+–––Послерассмотрениятеоретическихосновпроведениядетерминированного факторного анализа мультипликативных моделейперейдем к практическому применению в поддержке принятия решений приуправлении продажами крупных торговых сетей.2.4.

Факторный анализ продаж розничной сетиПостановка задачи факторного анализа продаж торговой сетиКак уже было отмечено, помимо аддитивного разложения продаж «поструктуре» (магазины, товары и их атрибуты) при многомерном анализе, в77поддержке принятия управленческих решений для розничных сетейприменим разложение показателя «Продаж торговой сети» в видедетерминированной мультипликативной модели от розничных показателейэффективности (числа посетителей, коэффициента конверсии, среднегочека, …) [145]. Ключевой идеей, лежащей в основе управления продажамиторговой сети, предлагается подход «управления по ключевым показателямэффективности (англ. KPI – key performance indicators)», широко освещенныйв литературе по контроллингу [54, 127, 128, 130].

Процесс продаж торговойсети состоит из нескольких частей (условно это – привлечение клиента вмагазин, ассортиментная матрица, ценовая и скидочная политика, выкладкатовара, способность продавца обслужить покупателя, дать необходимуюконсультацию, обеспечить комплексность покупки, совершить продажу ипостпродажное обслуживание, активно включить клиента в программулояльности компании). Соответственно каждый этап характеризуется своимнабором показателей. Этот набор показателей «управляется» различнымиответственными подразделениями в компании. И таким образом анализотклонений фактических показателей от референтных (целевых, плановых,прошлых периодов, лучшей практики) – позволяет в большинстве случаеввыработать правильные гипотезы и предпринять конкретные действия поулучшению итоговых результатов продаж.

Т.е. в системе поддержкипринятия решений необходимо сформулировать матрицу «фактор –ответственный – действие». Также важным является не «идти широкимфронтом», улучшая «все подряд», а выявить наиболее влияющие наконечный результат факторы, расставить приоритеты, и в первую очередьулучшать наиболее важные показатели. Для этого предлагается применитьфакторный анализ.Рассмотрим основные шаги проведения факторного анализа. Постановкацели анализа: разработать подход к повышению продаж крупной розничнойсети за счет выявления факторов роста продаж, установления ответственныхза эти факторы сотрудников и подразделений компании для выработки78управленческих решений на основе факторного анализа.