181525 (Производственно-хозяйственная и финансовая деятельность предприятия ФГУП "ВМЗ"), страница 8

Значительно увеличились расходы на содержание аппарата управления и прочего цехового персонала, общий перерасход составил 16544,63 тыс. р. Кроме того, превышение сметы произошло по затратам на охрану труда на 14849,43 тыс. р. Таким образом, общий резерв снижения цеховых расходов составляет 138764,01 тыс. р.

На основании таблицы 2.8 построим диаграмму отклонения общепроизводственных расходов по статьям от плана (рисунок 2.4).

Таблица 2.8 – Оценка соблюдения сметы и структуры общепроизводственных расходов

Рисунок 2.4 – Диаграмма отклонения общепроизводственные расходов от плана

Необходимо отметить, что в номенклатуре этих расходов отсутствуют статьи непроизводительных затрат, связанных с потерями от простоев, недостачами и порчей материальных ценностей в цехах, что снижает контрольные и аналитические возможности информации об общепроизводственных расходах. Для углубленного анализа важно провести оценку соблюдения сметы по местам возникновения этих расходов – цехам основного производства. Также необходимо учитывать и то обстоятельство, что цеховые расходы включают в себя и затраты подразделений вспомогательного производства. Поэтому для расширения поиска внутрихозяйственных резервов следует также дать оценку соблюдения смет расходов электроремонтным, энергетическим, ремонтно-механическим, транспортным и другим вспомогательным участкам, являющимися наряду с основными цехами важнейшими местами возникновения затрат и центрами ответственности (таблица 2.9) [9].

Сравнения фактических и сметных затрат участков вспомогательного производства, проведенные в таблице 2.9, наглядно показывают, что общий перерасход по цеховым расходам был получен за счет превышения сметных расходов по электроремонтному на (2919,8 тыс. р.), ремонтно-механическому на (481,8 тыс. р.) и транспортному на (1589,3 тыс. р.) участкам. Причинами сложившейся ситуации являются: увеличение объема ремонтных работ и стоимости необходимых для их выполнения материалов, рост расходов на оплату труда ремонтных рабочих за работу во внеурочное время, увеличение затрат, связанных с заменой оборудования цехов, и др.

2.6 Анализ общехозяйственных расходов

В пункте 2.4 было установлено превышение сметных значений по общехозяйственным расходам. Поэтому теперь необходимо оценить соблюдение сметы этих расходов по отдельным статьям и причины возникновения перерасхода (таблица 2.10).

Таблица 2.10 – Оценка соблюдения сметы общехозяйственных расходов

Данные таблицы 2.10 свидетельствуют о том, что общий перерасход по затратам общехозяйственного назначения на 78677,9 тыс. р. образовался за счет превышения сметных значений по следующим статьям: содержание и текущий ремонт зданий, содержание аппарата управления и прочего общезаводского персонала, проведение испытаний, опытов, исследований, содержание лабораторий и др. Вместе с тем было получена экономия по затратам на командировки и перемещения и охрану труда [9].

Существенным резервом снижения общехозяйственных расходов является устранение непроизводительных расходов, общая сумма, которых составила 2488,6 тыс. р. Выявленные отклонения по статьям затрат обусловили изменение структуры общехозяйственных расходов. Однако по-прежнему значительную долю в них занимают налоги, сборы и прочие обязательные отчисления (28,9%), содержание и текущий ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения (22,0%), аппарата управления и прочего общезаводского персонала (21,1%), а также расходы на проведение испытаний, опытов, исследований (9,8%). В связи с этим объектами пристального внимания управленческого персонала должны стать именно эти статьи расходов, а также непроизводительные затраты.

Одним из вариантов решения всех указанных проблем видится в разработке смет (бюджетов) по каждому производственному подразделению (цеху, вспомогательному участку), линейной и функциональной службе на основе сводной сметы по предприятию. С помощью таких смет будет осуществляться контроль за отклонениями фактических затрат от установленных в смете, и, таким образом, появиться возможность повысить заинтересованность и ответственность служб, отделов, цехов, участков за допущение перерасходов [9].

2.7 Анализ динамики и выполнения плана себестоимости отдельных видов продукции

Исследование себестоимости продукции по статьям калькуляции способствует углублению поиска внутрихозяйственных резервов ее снижения [5].

Анализ выполняется в аналитических таблицах 2.11 и 2.12. Рассмотрим сначала изменение себестоимости куттера ВК125 и отклонение ее от плана. Наблюдается перерасход по таким статьям как покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты (10,7 тыс. р. или на 2,6%); спецоснастка (1,93 тыс. р. или на 24,4%); общепроизводственные расходы (12,9 тыс. р.), прочие производственные расходы (0,12 тыс. р.); внепроизводственные расходы (0,54 тыс. р.) Таким образом, величина внутрихозяйственных резервов снижения себестоимости куттера ВК125 составляет 26,28 тыс. р. (10,7+1,93+12,9+0,09+0,12+0,54). Причем наибольшую их сумму представляют резервы снижения общепроизводственных расходов. Также наблюдается экономия по некоторым статьям. Экономия сырья и материалов составила 5,7 тыс. р., транспортно-заготовительные расходы сократились на 1,82 тыс. р., уменьшились затраты на оплату труда на 4,65 тыс. р.