Для контроля используется расчет отклонений, в ходе которого:

- выявляют отклонения на основе данных управленческого учета (если обеспечена однородность плановых и фактических данных);

- оценивают отклонения с точки зрения влияния на запланированный результат;

- определяют характер отклонений и их причины;

- подготавливают возможные управленческие решения и рекомендации на основе анализа отклонений /27/.

В ОАО «Чиркейская ГЭС» эти функции выполняет отдел бюджетного планирования. Чтобы выявить отклонения, специалисты отдела постатейно сравнивают фактические и плановые данные. А для того чтобы оценить влияние отклонений на запланированный результат, они используют расчет удельного веса отдельных статей.

На основе расчетов специалист отдела бюджетного планирования подготавливает аналитическую записку о рекомендациях по исправлению текущей ситуации в следующем отчетном периоде.

Таким образом, контролируя отклонения, возникающие в месячных бюджетах, можно успеть принять управленческое решение и выровнять показатели по году. Например, компания по итогам девяти месяцев получает данные о перерасходе денежных средств по статьям "Расходные материалы" и "Реклама". Следовательно, необходимо внести корректировки в бюджет IV квартала: сократить расходы по соответствующим статьям, установив жесткие лимиты или контроль казначейского исполнения бюджета. В итоге это позволит устранить возникшее превышение.

Для анализа исполнения бюджета используются такие виды анализа, как ранжирование, факторный анализ, план-факт анализ и прочие.

Одновременно с контролем бюджетов по отклонениям в ОАО «Чиркейская ГЭС» ведется контроль казначейского исполнения бюджета. Казначей, руководствуясь утвержденными лимитами денежных средств, определяет статьи бюджета для финансирования сверхплановых расходов.

Он оценивает каждую поступающую заявку на осуществление расчетов и выясняет, не превышает ли она лимит по соответствующей статье бюджета.

Превышение лимитов в бюджетном периоде может допускаться только по специальному распоряжению генерального директора. Но перераспределение расходов между различными бюджетными статьями проводит казначей.

2.5 Итоговые выводы

Проведенный нами анализ финансового состояния показал, что ОАО «Чиркейская ГЭС» относится к предприятиям с нормальной финансовой устойчивостью, близкой к абсолютной.

Для достижения абсолютной финансовой устойчивости предприятию необходимо осуществить меры по выявленным недостаткам: добиться снижения износа основных средств, уменьшить расходы на ремонт основных средств, а значит снизить себестоимость, сократить долю дебиторской задолженности в активах. Для улучшения и стабилизации финансового состояния предприятию необходимо развивать и совершенствовать долгосрочное бизнес-планирование с целью привлечения дополнительных инвестиций, а также необходима отлаженная система бюджетирования с жестким контролем доходной и расходной части.

В условиях бизнес-планирования для ОАО «Чиркейская ГЭС» система «директ-костинг» является очень удобной и применимой. Важным преимуществом этой системы управленческого учета является то, что она позволяет решать стратегические задачи по управлению предприятием. Эта система предоставляет данные для оптимизации производственной программы по критерию максимума маржинального дохода; решения вопросов установления и регулирования цен на продукцию, разработки инвестиционной и инновационной программы (сокращение или расширение производственных мощностей, модернизация оборудования, приобретение нового и т.д.).

В ОАО «Чиркейская ГЭС» управление затратами осуществляется не только по предприятию в целом, но и более детально - по центрам ответственности.

Целями построения финансовой структуры в ОАО «Чиркейская ГЭС» являются:

- распределение ответственности за финансовые результаты деятельности Общества;

- отражение участия отдельных процессов в формировании финансовых результатов деятельности Общества.

Контроль и анализ исполнения плановых бюджетных показателей в ОАО «Чиркейская ГЭС» является контролем по факту свершившейся операции. Он не способен предотвратить единичного факта финансово-хозяйственной деятельности, который приводит к неблагоприятному изменению. Но он эффективен на длительных бюджетных периодах, т.к. проводится на регулярной основе.

Казначейский контроль исполнения бюджетов в ОАО «Чиркейская ГЭС» действенен, однако имеет свои «минусы» - предприятие лишено гибкости и не способно быстро реагировать на изменения.

2. ПРОЕКТ БИЗНЕС-ПЛАНА

Приложение 1 к приказу РАО «ЕЭС России» от №

Сводный бизнес-план ОАО «Чиркейская ГЭС»

Общие сведения об акционерном обществе

ОАО "Чиркейская ГЭС" поставляет электроэнергию на ФОРЭМ (Федеральный оптовый рынок электроэнергии и мощности).

Уставный капитал ОАО "Чиркейская ГЭС" составляет 49094,6 тыс. рублей, он разделен на 141892 шт. акций, в том числе: 141892 шт. обыкновенных акций номинальной стоимостью 346 рублей.

Количество акционеров, зарегистрированных в реестре на дату проведения последнего общего собрания акционеров: 1 – РАО «ЕЭС России». Доля РАО "ЕЭС России" в уставном капитале компании составляет 100%.

Реализация бизнес-плана компании должна обеспечить следующие показатели:

Уровень оплаты с учетом погашения дебиторской задолженности к концу года должен увеличиться на 11,2 % . Дебиторская задолженность сократиться на 30 %, кредиторская на 10 %.

Рентабельность собственного капитала к концу года должна достичь 1,25 %, текущая ликвидность компании 2,5%, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами 0,51 .

Планируемая величина дивидендов на обыкновенную акцию должна составить 45 рублей.

Маркетинг

Задачи данного раздела:

1. Определение потребностей рынка и укрепление позиций АО-энерго на региональном рынке электроэнергии.

Таблица 1

Определение потребностей рынков электроэнергии и тепла

* Данные носят вероятностно - прогнозный характер

2. Планирование объемов платежеспособного спроса и увеличение объема реализации энергии АО - энерго за счет повышения платежной дисциплины.