Выпускная квалифицированная работа ИИФО Исаева А.С. (Бухгалтерский учёт расходов бюджетной организации и пути совершенствования их планирования и финансирования на примере ФБУ ТФГИ по Дальневосточному Федеральному округу), страница 7

Анализ прочих расходов, не вошедших в пятерку основных факторных показателей, показывает следующую динамику изменений.

По показателю «прочие услуги » расходы возросли на 83,4 тыс. руб. или на 15,3%, рост расходов обусловлен:

- увеличением тарифов: на услуги по вневедомственной и пожарной охраны, программы «Консультант плюс», автоматизированной обработке бухгалтерской документации (1С «Бюджет»).

- увеличением оплаты за обучение на курсах повышения квалификации. Возникла необходимость прохождения курса обучения ГИС ИНТЕГРО во ВНИИГеосистем (г. Москва), являющейся разработчиком данной ГИС программы.

- увеличением расходов в связи с проведением аттестационных испытаний выделенных помещений под сертифицированный компьютер (по предписанию органов по защите государственной тайны).

По показателю «прочие расходы » затраты увеличились на 83,1 тыс. руб. или на 2308,3 %. Значительное увеличение расходов обусловлено: увеличением размер платежей по транспортному налогуи введение нового налога для бюджетных организаций - на имущество, так же производилась оплата госпошлин по исковым заявлениям в Арбитражный суд.

По показателю «командировочные расходы » затраты возросли на 4,1 тыс. руб. или на 1,5%. Увеличение расходов обусловлено увеличение цен и тарифов на поезд и гостиничных услуг.

По показателю «коммунальные услуги » произошло уменьшение расходов на 60,2 тыс. руб. или на 24,2%. это объясняется тем, что в 2013 году авансом оплачены платежи за коммунальные услуги первого квартала 2014 года, это является нарушением и приводит к образованию необоснованной дебиторской задолженности.

По показателю «горюче-смазочные материалы » произошла экономия средств на 17,5 тыс. руб. или на 28,2%, что обусловлено увольнением водителя, простой одной автомашины составил 6 месяцев.

Проведем анализ динамики изменения факторных показателей за 2015 год (таблица 2.6).

Рост общих затрат на содержание ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу» в 2015г. составил 1687,9 тыс. руб., что на 17,1% больше чем в 2004г. Исследование показателей позволяет выделить пять основных факторов, оказавших в 2015 году наибольшее влияние на рост расходов ТФИ.

Проанализируем рост основных факторных показателей, которые оказали существенное влияние на рост общих расходов на содержание ФБУ «ТФГИ по Дальневосточному федеральному округу».

Для начала определим структуру динамики затрат по основным факторным показателям (таб. 2.2.). То есть, установим, какое влияние и в какой степени оказал каждый выделенный показатель на рост общих затрат.

Таблица 2.2 - Структура динамики основных факторных показателей

в 2015г.

Основным фактором роста общих расходов в 2015г. является рост затрат по показателю «Прочие услуги». Расходы увеличились на 1169,9 тыс. руб. или на 185,8%. Увеличение расходов обусловлено тем, что МПР РФ выделило дополнительное финансирование на проведение технической экспертизы и проектно-сметной документации на капитальный ремонт, в сумме 942,8 тыс. руб. и 200 тыс. руб. на приобретение неисключительных (лицензионных) прав на программное обеспечение. Увеличились тарифы на услуги по вневедомственной и пожарной охране, программы «Консультант плюс», автоматизированной обработке бухгалтерской документации (1С «Бюджет»).

По показателю «Оплата труда и начисление на оплату труда» расходы возросли на 872,4 тыс. руб. или на 14,6 %, рост расходов обусловлен увеличением расходов связанных с повышением тарифных ставок (окладов).С 01.01.2015г. оклады работников бюджетных организаций увеличены в 1,2 раза, согласно Указу президента РФ от 07.05.2012 г № 579 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики».

По показателю «коммунальные услуги» затраты увеличились на 100,3% или на 189,3 тыс. руб., это объясняется значительным ростом тарифов на коммунальные услуги и увеличением площадей ФБУ на 22%. Вновь введенные площади использованы под размещение специального архива.

По показателю «командировочные расходы» затраты возросли на 95,1 тыс. руб. или на 5,6%. Увеличение расходов обусловлено расширением сферы деятельности и функций, что привело к увеличению командировок по Дальневосточному региону с целью ознакомления дел для организации полномасштабного информационного взаимодействия в округе.

По показателю «услуги связи» расходы возросли на 14,6 тыс. руб. или на 0,7%. Увеличение обусловлено в связи с увеличением тарифов на отправку посылок, междугородные переговоры и услуги за «ИНТЕРНЕТ».

Анализ прочих расходов, не вошедших в пятерку основных факторных показателей, прослеживает тенденцию в основном к снижению расходов и показывает следующую динамику изменений:

По показателю «прочие услуги» расходы возросли на 4,6 тыс. руб. или на 5,3%. Увеличение обусловлено увеличением расходов на оплату налога на имущества,в связи с приобретением основных средств в 2014г.

По показателю «услуги по содержанию имущества» расходы уменьшились на 435,0 тыс. руб. или на 40,0%, это объясняется тем, что главный распорядитель выделил меньше средств по смете на выполнение текущего ремонта, в связи с дефицитом бюджетных средств.

По показателю «Увеличение материальных запасов»расходы уменьшились на 144,5 тыс. руб. или на 26,5%. Согласно Инструкции по бюджетному учёту, утверждённой Приказом Минфина РФ от 07.05.2012 года № 157 н, значительная часть расходов по приобретению материалов, которые приобретались как материальные запасы, перешли в основные средств, в с вязи с чем расходы по данному показателю уменьшились.

По показателю «Увеличение стоимости основных средств» расходы уменьшились на 68,5 тыс. руб. или на 9,3%. Объясняется тем, что главный распорядитель выделил меньше средств по смете на приобретение основных средств, в связи с дефицитом бюджетных средств.

По показателю «Горюче-смазочные материалы» расходы уменьшились на 10,0 тыс. руб. или на 22,5%. Объясняется частичным простоем одного автомобиля, в связи с отсутствием водителя.

Интерес представляет структурный анализ затрат (таблица 2.3).

Таблица 2.3 - Анализ изменения состава расходов в 2013-2015 годах

Таким образом, проведя анализ изменения состава расходов ФБУ «ТФГИ по Дальневосточному федеральному округу» за период с 2013г. – 2015г. и определив факторы, особенно влияющие на изменение общих расходов, можно сделать следующие выводы.

Получается, что основная доля затрат на содержание учреждение приходится на оплату труда и начисления на оплату труда. На протяжении всего анализируемого периода расходы находятся на одном уровне, в среднем 60,2% от общего объема финансирования.

На втором месте находятся расходы по оплате услуг на содержание имущества, это вполне логично, так как в данные расходы входит текущий ремонт, а эта статья расходов имеет высокую стоимость. Доля расходов по оплате услуг на содержание имущества в 2013-2014гг. в среднем 10,6%от общего объема финансирования. В 2015 году эти расходы уменьшились, как пояснялось выше,в связи с дефицитом бюджетных средств. Потребность в текущем ремонте остается до настоящего времени.

На третьем месте находятся расходы на приобретение основных средств и это вполне обосновано. Одной из основных задач учреждения является хранение геологических фондов и материалов, а также информационное обеспечение. Средства расходуются на приобретение металлических стеллажей для размещения архивного и фондового материала и высокотехнологической оргтехники. Доля расходов на приобретение основных средств в 2013-2014гг. в среднем 7,7% от общего объема финансирования. В 2015 году эти расходы уменьшились, как пояснялось выше, в связи с дефицитом бюджетных средств.

На четвертом месте находятся расходы на оплату прочих услуг. Доля расходов на оплату прочих услуг в 2013-2014гг. в среднем 6,5%от общего объема финансирования. В 2015 году эти расходы увеличились в 2,4 раза. В 2015 году проведены разовые расходы по оплате проектно-сметной документации на текущий ремонт. Основные расходы на оплату прочих услуг остались на уровне прошлых лет.

На пятом месте находятся расходы на приобретение материальных запасов .Доля расходов на приобретение материальных запасов в 2013-2014гг. в среднем 5,5% от общего объема финансирования. В 2015 году эти расходы уменьшились.

Что касается других показателей, то они имеют выраженной устойчивости и не представляют интереса для анализа, учитывая их низкую долю в общей структуре расходов, данные показатели игнорированы.

Анализ общих расходов за период с 2013 - 2015гг. дает возможность сделать вывод, общие расходы за анализируемый период находятся на одном уровне. Рост расходов осуществляется в основном по показателю «Оплата труда и начисление на оплату труда», за счет увеличения тарифных ставок (окладов) согласно Постановлениям Правительства РФ. Рост расходов за счет прочих показателей складывается за счет, разовых расходов возникающих в определенном периоде. Можно сделать вывод предприятие работает стабильно, выполняя производственный государственный план.