Выпускная квалифицированная работа ИИФО Исаева А.С. (1190929), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

На примере последнего приказа от 09.11.2014г. № 687 рассмотрим порядок составления и утверждения смет доходов и расходов федерального бюджета.

Подведомственные организации составляют следующий комплект документов: смета расходов средств федерального бюджета в количестве 3-х экземпляров, расшифровки к бюджетной смете доходов и расходов в 2-х экземплярах, копии уставных документов, производственно-финансовые планы, копии утвержденных и согласованных штатных расписаний, программы деятельности.

Сметы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации и скрепляются печатью. Расшифровки подписываются главным бухгалтером.

Таблица 2.1 - Лимиты бюджетных обязательств ФБУ

«ТФИ по Дальневосточному федеральному округу»

Смета согласовывается с:

- департаментом центрального аппарата МПР России, курирующим деятельность подведомственных организаций, - на соответствие планируемых доходов и расходов производственно-финансовым планам организации, обоснованности и эффективности планируемых расходов;

- департаментом управления делами и кадров – в части обоснованности штатных расписаний и расчета фонда оплаты труда;

- департаментом экономики и финансов - в части обоснованности применяемых цен, тарифов и нормативов затрат;

- департаментом управления имуществом – в части надлежащего оформления уставных документов и обоснованности капитальных вложений в основные фонды (при наличии указанных расходов);

- департаментом экономики и финансов - в части правильности планирования объемов потребления энергоресурсов.

Визы согласований ставятся на одном экземпляре смет.

Согласованный комплект документов организация представляет в Департамент экономики и финансов на бумажном носителе и в электронном виде.

Департамент экономики и финансов рассматривает указанные документы на предмет соответствия требованиям настоящего порядка, целевого использования средств, а также сбалансированности бюджетных ассигнований.

Утвержденный экземпляр смет с визами и приложениями хранится в департаменте экономики и финансов МПР России.

Сметы расходов средств федерального бюджета подлежат изменению в случаях изменения размера бюджетных ассигнований данной организации, необходимости изменения структуры и размера расходов средств федерального бюджета по кодам экономической классификации.

ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу» составив смету доходов и расходов на предстоящий финансовый год, согласно утвержденному порядку, направляет на утверждение в МПР России. МПР России, являясь главным распорядителем средств федерального бюджета, утверждает сметы доходов и расходов подведомственных организаций, которые являются основанием для включения в федеральный бюджет сумм расходов на предстоящий финансовый год.

Финансирование ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу» осуществляется в обратном порядке. Средства, запланированные в федеральном бюджете, ассигнуются на счета МПР России, а затем поступают на лицевой счёт ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу» в территориальные органы Федерального казначейства. Ассигнование происходит путём направления уведомлений о лимитах бюджетных обязательств. Уведомления о лимитах бюджетных обязательств направляются главным распорядителем федеральному учреждению исходя из запланированных на год сумм.

Одним из основных признаков бюджетного учреждения в течение ряда лет называлось финансирование из бюджета по смете доходов и расходов (пункт 1 статьи 161 БК РФ) [2.С.76]. Бюджетное финансирование до того, как его перечислили ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу», проходило транзитом по счетам учета денежных средств МПР РФ. Но согласно статье 219 БК РФ процедура финансирования заключается не в поступление денежных средств бюджетным учреждениям, а в расходование бюджетных средств. Ведь бюджетные средства бюджетополучателя фактически не перечисляются, при казначейском обслуживании они находятся на счетах бюджетов в казначействе [2.С.109].

МПР России при казначейском обслуживании исполнения бюджета не теряет контроля над бюджетными средствами, эти средства фактически не обособляются от его имущества. Главный распорядитель финансирует расходы, которые, федеральное учреждение приняло на себя, непосредственно оплачивая платежные поручения, представленные учреждением в казначейство.

Иными словами, при казначейском обслуживании исполнения бюджетов речь идет уже не о бюджетном финансировании учреждений, а о санкционировании расходов бюджетов, которые учреждения принимают на себя, и о принятии учреждениями денежных обязательств под утвержденные ЛБО.

Необходимо отметить, что расходование бюджетных средств осуществляется исходя из годового лимита бюджетных обязательств.Федеральное учреждение в свою очередь имеет право перебрасывать бюджетные средства исходя из потребностей между статьями расходов, но по итогам года суммы по статьям не должны превышать суммы запланированных средств на определённые расходы. Например, в год запланировано выделить 700тыс. рублей на текущий ремонт. Пусть в текущем квартале поступили ассигнования на сумму 2 млн. рублей. Из этих 2 млн. рублей учреждение может потратить 700тыс. рублей на текущий ремонт, но в течение следующих месяцев на эту статью нельзя будет использовать бюджетные средства, иначе это будет нецелевое использование. Для того чтобы контролировать расход бюджетных средств и в целях исключения их нецелевого использования, в казначейство направляются сведения о годовом лимите.

На приведенном объекте исследования порядок применения бюджетной классификации утвержден приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 г № 65н (ред. 16.02.2016 г) «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации»;

В ФБУ «ТФГИ по Дальневосточному федеральному округу» в целях обеспечения контроля и учёта за расходованием бюджетных средств учёт производился в соответствии с Инструкцией по бюджетному учёту, утверждённой Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 года № 157н.

Бухгалтерией ФБУ «ТФИ по Дальневосточному федеральному округу» ведётся как синтетический, так и аналитический учёт. Аналитический учет ведется в регистрах бухгалтерского учета (на карточках, накопительных ведомостях, книгах, в том числе с применением пакетов прикладных программ ведения бухгалтерского учета и т.п.).

По расходованным бюджетным средствам федеральное учреждение отчитывается в территориальные органы Федерального казначейства по состоянию на 01 июля, 01 октября отчётного года и 01 января следующего года. Отчёт составляется по установленным формам, согласно Инструкции о бухгалтерской отчётности, утверждённой Приказом Минфина РФ от 25.03.2011 г. № 33н (с изменениями на 17.12.2015 г.). В подразделе 2.3 проводится анализ финансирования и расходования бюджетных средств по Форме 2 «Отчёт об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам» за 2013-2014год и Форма по ОКУД 0503127 «Отчет об исполнении бюджета Главного распорядителя (распорядителя), получателя средств бюджета» за 2015год (Приложение В).

2.3 Анализ расходования бюджетных средств ФБУ «ТФИ

по Дальневосточному федеральному округу»

Целью анализа является изучение процесса расходования бюджетных средствФБУ «ТФГИ по Дальневосточному федеральному округу» и факторов, оказывающих на него влияние. Анализ включает в себя следующие элементы:

- горизонтальный анализ показателей;

- оценку структуры показателей;

- изучение динамики изменения показателей за ряд отчётных периодов;

- выявление факторов и причин изменения показателей.

Источником для проведения анализа служат отчёты об исполнении сметы доходов и расходов по бюджетным средствам за период 2013 – 2015 гг. (приложение В).

В целях анализа выделим основные оценочные (факторные) показатели, которые оказывают существенное влияние на размер расходования бюджетных средств:

- оплата труда и начисление на оплату труда;

- услуги связи;

- коммунальные услуги;

- командировочные расходы;

- услуги по содержанию имущества;

- прочие услуги;

- прочие расходы;

- увеличение стоимости материальных запасов.

Горизонтальный анализ показателей, целью которого является выявление динамики их абсолютного и относительного изменения за период 2013-2015 годы приведен в графическом материале.

С 2013г. наблюдается четкая тенденция роста затрат на содержание ФБУ «ТФГИ по Дальневосточному федеральному округу». Так, в 2014 году по сравнению с 2013 годом выросли на 1631,5 тыс. руб. или на 19,8%. Это обусловлено повышением цен и ростом тарифов на услуги, оказываемые поставщиками, а так же осуществлением дополнительных расходов в 2014 году, которые не проводились в 2013 году (анализ приводится ниже).

Анализ динамики факторных показателей необходимо проводить с учётом структурного разложения затрат (таблица 2.1).

Таблица 2.1 - Структура и динамика основных факторных показателей

в 2014г.

Наглядно структура динамики расходов представлена на диаграмме. Анализируя данные таблицы 2.1., можно сделать вывод о том, что наибольшее влияние на рост затрат оказали такие факторы, как рост затрат на оплату труда и начисление на оплату труда – на первом месте, рост затрат на услуги по содержанию имущества – на втором месте, рост затрат на услуги связи– на третьем месте, рост расходов на увеличение стоимости основных средств – на четвёртом месте, рост расходов на увеличение стоимости материальных запасов– на пятом месте.

Но необходимо отметить, что по показателю «Оплата труда и начисление на оплату труда» расходы возросли на 1011,7 тыс. руб. или на 20,3 %, рост расходов обусловлен увеличением расходов связанных с повышением тарифных ставок с 01.10.2013г. с повышенными тарифными ставками получали зарплату в течение четвертого квартала, а в 2014г. с повышенными тарифными ставками получали зарплату весь год, в течение 2014г. повышения тарифных ставок не было.

По показателю «услуги по содержанию имущества » расходы увеличились на 250,5 тыс. руб. или на 29,9%. Увеличение расходов обусловлено следующим:

- выполнены работы по устройству элеваторного узла с установкой прибора по учету тепла;

- произведена оплата договоров на оказание услуг по техническому обслуживанию счетчиков по учету воды и тепла;

- произведена оплата договоров на оказание услуг по озеленению и благоустройству территории;

- произведена оплата договоров на оказание услуг по текущему ремонту.

В том числе осуществлен ремонт цокольных помещений. Данные помещения освобождены арендаторами и произведен текущий ремонт, так как сняты отделимые улучшения. Цокольные помещения необходимы были для размещения фондовых материалов и сотрудников ФБУ. В цокольном помещении произведены электромонтажные работы для восстановления осветительной системы.

Произведен также текущий ремонт внутренних помещений и по восстановлению фрагмента фасада.

По показателю «услуги связи» расходы возросли на 94,2 тыс. руб. или на 49,6% в связи с увеличением тарифов на городскую, междугородную телефонную связь и на услуги Интернета.

По показателю «Увеличение стоимости основных средств » расходы возросли на 93,3 тыс. руб. или на 14,4%. Увеличение обусловлено тем, что в 2013г. приобретен сканер формата АО стоимостью 540,0 тыс. руб. и произведена модернизация сервера путем приобретения устройства для архивации данных на сервере. Приобретение компьютеров и прочей оргтехники осуществлялось в 2014 году в пределах, выделенных на эти цели средств.

По показателю «Увеличение стоимости материальных запасов» затраты возросли на 88,9 тыс. руб. или на 19,5%. Увеличение обусловлено приобретением дорогостоящих расходных материалов, используемых для эксплуатации плоттера и сканера, приобретенного в 2013 году, а также увеличением объема работ информационно-компьютерного отдела, требующего замены и приобретения запасных частей к компьютерной и оргтехнике. В связи с расширением функций и увеличением объема работ, увеличился расход канцтоваров. Приобретены запчасти для наращивания оперативной и дисковой памяти серверов.

Характеристики

Список файлов ВКР