Diplomnaya_rabota_Sennikov (Аудит эффективности расходования бюджетных средств на примере ДВРПСО МЧС России), страница 5

Рассматривая способы проведения проверки на предприятии ФГКУ ДВРПСО МЧС России используется «сплошной способ»

При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методы внутреннего финансового контроля: самоконтроль, контроль по уровню подчиненности, контроль по уровню подведомственности.

Самоконтроль осуществляется сплошным способом должностными лицами каждого подразделения, исполняющего бюджетные полномочия, путем проверки каждой выполняемой ими операции на соответствие нормативным правовым актам, а также путем оценки причин и обстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.

Контроль по уровню подчиненности осуществляется должностными лицами, указанными в п.3, путем авторизации операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами, сплошным или выборочным методом.

Контроль по уровню подведомственности осуществляется должностными лицами вышестоящих органов МЧС России, путем проведения проверок, направленных на установление соответствия представленных документов требованиям нормативных правовых актов, путем сбора и анализа информации о своевременном составлении и представлении документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законности совершения отдельных операций.[2]

Самоконтроль, контроль по уровню подчиненности и контроль по уровню подведомственности осуществляется в соответствии с картой внутреннего контроля, которая составляется на основании Перечня операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

Проверки по уровню подчиненности проводятся по распоряжению начальника ФГКУ «ДВРПСО МЧС России».

Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные и применяются в ходе самоконтроля, контроля по уровню подчиненности и контроля по уровню подведомственности.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций по ним в целях подтверждения законности и эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

Выявленные в результате проведения внутреннего финансового контроля недостатки и нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур, сведения о причинах и об обстоятельствах рисков возникновения нарушений и недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в журналах внутреннего финансового контроля главным бухгалтером структурного подразделения.

Журналы внутреннего финансового контроля формируются и брошюруются в хронологическом порядке. Соблюдение требований к хранению журналов осуществляется лицом, ответственным за их формирование.[4]

Анализ организации и осуществления внутреннего финансового контроля проводится один раз в полгода по подчиненности на основании отчетов о результатах внутреннего финансового контроля, составляемых на основании сведений, включаемых в журналы внутреннего финансового контроля и карты внутреннего финансового контроля и представляемыми финансовыми органами.

Отчеты о результатах внутреннего финансового контроля составляются нарастающим итогом, ежеквартально, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом [3]. Таким образом можно сделать вывод, о том, что на предприятии существует ряд проверочных мероприятия по внутреннему контролю такие как: внутренний финансовый аудит, который осуществляется с помощью методов: самоконтроля, контроля по уровню подчиненности, контроля по уровню подведомственности. Также на предприятии осуществляются проверки способами: сплошным и выборочным. Помимо внутреннего финансового аудита на предприятии проводится: ревизия.

Внешний финансовый контроль проводится Министерством Финансов Российской Федерации на основании нормативно-правовых документов.

Последняя внешняя проверка проводилась на предприятии в ноябре 2016 года в которую входили проверочные мероприятия по таким пунктам:

1.Проверка банковских операций проведена была сплошным порядком за отчетный период путем сверки выписок из лицевого счета получателя бюджетных средств с приложенными и к ним первичными учетными документами с данными Журнала операций с безналичными денежными средствами. Проверкой достоверности и законности банковских операций, наличия первичных документов нарушения не выявлены.

2.Проверка кассовых операций проведена сплошным способом за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 путем сверки данных Журнала операций по счету «Касса», отчетов кассира с приложенными к ним первичными документами (расходными и приходными кассовыми ордерами). Обороты и остатки денежных средств в кассе, отраженные в кассовой книге за 2016 год, соответствует данным Журнала операций по счету «Касса» и Главной книги.

3.Проверка расчетов с подотчетными лицами проведена выборочным способом за период январь-декабрь 2016 года. Проверка проведена путем сверки Журналов операций по счету «Касса» с безналичными денежными средствами, расчетов с подотчетными лицами с приложенными к ним первичными документами. Денежные средства под отчет работникам ПСО выдавались на командировочные расходы, оплату стоимости проезда, к месту использования отпуска и обратно. Командировочные расходы подтверждены командировочными удостоверениями с отметками о прибытии и убытии, проездными документами, кассовыми чеками.

4.Проверка правомерности использования бюджетных средств на оплату труда работников ПСО проведена за период с 01.01.2016 по 31.12.2016 года по данным приказов начальника ПСО по личному составу о назначении на должность, увольнении, предоставлении отпусков, выплате премий, расчетным ведомостям, платежным документам, Журналам по счету «Касса» расчетов с безналичными денежными средствами, по оплате труда. Проверка проводилась сплошным способом. По окончании проверки данным способом нарушений, расхождений выявлено не было. Также совместно проводимой выборочной проверкой правильности установления и выплаты районного коэффициента и процентной надбавки за стаж, также при приеме на работу выявлены нарушения: при приеме на работников в поисково-спасательный отряд приказом ПСО неправильно установлен районный и дальневосточный коэффициент. При выборочной проверке табелей учета времени, отработанного спасателями ПСО выявлен неправильный учет ночных часов. Проверкой правильности выплаты премий и ЕДВ работникам ПСО, проведенной сплошным способом за 2016 год путем сверки приказов начальника ПСО и начальника ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» о премировании, ЕДВ и наложении взысканий, расчетных ведомостей, нарушений не выявлено.

5.Проверка состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками, проверка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами проведена выборочным способом за 2016 год. Путем сверки данных годовой бюджетной отчетности с данными Главной книги, Журналов операций с безналичными денежными средствами, расчетов с поставщиками и подрядчиками, по прочим операциям, первичных учетных документов (счетов, счет-фактур, накладных, актов выполненных работ)

За период 2016 года ПСО в соответствии с доведенными лимитами бюджетных обязательств и объемами финансирования расходов за счет средств, полученных из федерального бюджета, осуществляло расчеты с поставщиками за услуги по содержанию имущества учреждения, за приобретенные материальные ценности. Приобретение материальных ценностей, выполнение работ и оказание услуг в учреждении осуществлялось на основании заключенных договоров с поставщиком. Стоимость выполненных работ и указанных услуг подтверждена заключенными договорами, выставленными к оплате со счетами, счетами-фактурами, актами о приемке выполненных работ и оказанных услуг, товарными накладными. Отражение в регистрах бюджетного учета произведенных расчетов с поставщиками произведено в соответствии с документами, послужившими основанием для записей – договоров, накладных на получение товара, актов приемки оказанных услуг, выполненных работ. Нарушений выявлено не было.

Целью осуществления органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита является определение оценки качества осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансово контроля и внутреннего финансового аудита и формирование мер по повышению качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

В целях определения оценки качества осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита в документе, являющемся основанием проведения анализа внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита, предусматривается перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе проведения данного анализа.

В ходе проведения анализа внутреннего контроля и внутреннего финансового аудита запрашиваются и изучаются документы материалы, необходимые для получения достаточных надлежащих надежных доказательств формируемого органом внутреннего государственного (муниципального) финансового контроля мнения о степени соответствия осуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита определенным критериям, которым придерживается проверяющий орган на данный период времени.

В документе о проведении анализа отражается следующая информация:

- отчет о результатах оценки качества внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита.

-описание выявленных недостатков (нарушений) при организации и осуществлении главным администратором бюджетных средств.

- предложение о необходимости принятия мер по повышению качества организации и осуществления главным администратором бюджетных средств внутреннего финансового контроля и внутреннего аудита.

Рассмотрев проверочные мероприятия в муниципальном учреждении ДВРПСО МЧС России г. Хабаровск можно сделать вывод, что на предприятии существуют специально обученные сотрудники для проведения внутренней проверки, внутреннего финансового аудита и придерживаются в своей работе нормативно-правовых документов изданными управлением МЧС России, а также рекомендации и инструкции Министерства Финансов РФ. Финансовая деятельность направлена на обеспечение потребности ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» в пределах выделенных ассигнований бюджетных средств, сохранность денежных средств и материальных ресурсов, законное, эффективное, экономное и целевое использование выделенных денежных и материальных средств, правильное документальное оформление бухгалтерских операций, представление в установленные сроки бухгалтерской отчетности, а также на удовлетворение работников социальными выплатами.

В 2016 году выделены лимиты бюджетных обязательств в размере 598,3 млн. руб., в том числе:

-на социальное обеспечение работников -537,0 млн. руб.;

-на развитие ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» - 61,2 млн. руб.;

-на строительство – 0 млн.руб.

В таблице 3 я представил динамику выделения средств для нужд «ДВРПСО МЧС России» за 2013, 2014, 2015, 2016 года и по данным приведенным в таблице можно сделать вывод, о снижении финансирования в 2016 году по сравнению с прошлыми периодами финансирования, что негативно сказывается на основной профессиональной деятельности структурного отделения.

Таблица 3 - Динамика финансирования «ДВРПСО МЧС России»

Исходя из данных приведенных в таблице №4 финансирование в 2016 году по сравнению с прошлыми периодами финансирования заметно сократилось, что отрицательно сказывается на профессиональной деятельности и развитии структурного подразделения, также сократился основной состав сотрудников выполняющие различные задачи.

Финансирование (ПОФР) ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» на 22 апреля 2017 года поступило в сумме 203 754,9 тыс. руб.

Кассовый расход составил 173 864,7 тыс. руб.

ВЫВОД: ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» аттестован, укомплектован работниками, имеющими необходимые специальности и классность на 97%, автомобильной техникой, спасательным инструментом укомплектован более 94%, приборами и снаряжением не менее 80% от установленных норм оснащения.

Мероприятия по подготовке ФГКУ «ДВРПСО МЧС России» и его филиалов к действиям по предназначению выполняются в установленные сроки. Оперативные документы по деятельности в различных режимах функционирования Единой государственной системы предупреждения и ликвидации ЧС, по управлению и действиям в зоне ответственности разработаны в полном объеме и своевременно уточняются. Проверочные мероприятия были проведены в полном объеме по всем критериям. Проверки проводились сплошным и выборочным методами на основании нормативных документов и порядка проверки структурного подразделения. Проверка осуществлялась на основании приказа главнокомандующего «МЧС России». На основании проверки были выявлены нарушения, которые отмечены в заключении и вынесено требование об устранении.