Шпаргалка по аудиту (947691), страница 21
Текст из файла (страница 21)
постановлением правительства РФ2)распределение и сроки оплаты акций;ведением узкоспециализированных проверок.от 29.07.1998 г. №857.3) порядок увеличения или уменьшения уставногоОсновные направления проведения аудита Фонда:Функции фонда довольно обширны и разнообразны, чтокапитала;1) в финансовой части деятельности Фонда осуществобусловливает специфичность аудита его деятельности.4)порядок выпуска облигаций;ляется проверка:Аудит Фонда можно разделить на две части: финан5)порядоквыплаты дивидендов.а)полноты и правильности отражения поступленийсовую и имущественную.При проверке сводной бухгалтерской документациистраховых взносов работодателей; граждан, заи отчетности аудиторская организация в ходе провеВ области финансов необходимо проверить пранимающихся индивидуальной трудовой деятельдения проверки руководствуется Гражданским кодекностью;вильность расчета, взимания и поступления средствсом РФ, Федеральным законом «Об акционерных обб) поступления и использования доходов от инвестиФонда.
В ходе аудита проверяется:ществах» от 26.12.1995 г.рования средств фонда в государственные цен1) полнота отражения страховых взносов хозяйствуюВ общем порядке проводится аудит финансовогоные бумаги и банковские вклады;щих субъектов и иных организаций на обязательположения организации, анализ процессов формиров) полноты отражения поступлений добровольныхное медицинское страхование.ванияи использования финансовых ресурсов, оценвзносов граждан и юридических лиц; ассигнова2) полнота поступлений ассигнований из федеральки финансового благополучия организации, состояний из федерального бюджета РФ на покрытиеного бюджета на выполнение различных целевыхние ее активов и пассивов, скорости оборота всегорасходов;программ в области медицинского страхования.капитала и его отдельных частей, рентабельностиг) прочих поступлений;3) финансовая обоснованность путей использованияиспользуемых средств.2)в обязательном порядке проводится проверка факвременно свободных денежных средств.В общем виде аналитические процедуры сводятся ктического расходования средств Фонда, направ4) полнота отражения доходов от добровольных взносравнению:ляемых на:сов юридических и физических лиц и другие источ1) текущих данных с данными бизнес-плана и прогноа) выплату различного рода пособий; оплату путеники пополнения финансовой базы фонда.зом;вок в санаторно-курортные учреждения;Аудиту подвергается порядок использования и раз2) текущих данных с нормативными значениями фиб) содержание санаториев-профилакториев, детмещения временно свободных финансовых средствнансовых коэффициентов.ско-юношеских спортивных школ и т.
п.в банковских депозитах и государственных ценных буПроверяется организация учета выполнения догоОтдельным этапом аудита является проверка: формагах; другие финансовые операции Фонда.^мирования резерва для обеспечения финансовой Д в о р о в по хозяйственным операциямПорядок более полного аудита осуществляется потаким направлениям деятельности:1)проверка порядка состояния учета денежныхсредств. Денежные потоки тщательно отслеживаются и проверяются;2) проверка производственных запасов, осуществляется по первичным документам (о поступлениюи расходов производственных запасов). По первичной документации осуществляется предварительный, текущий и последующий контроль за движением, сохранностью и рациональным использованиемматериальных ресурсов;3) контроль за текущей деятельностью акционерногообщества (выпуск продукции, оказание работ илиуслуг);4) налоговому аудиту отводится особое место.
Проверяется правильность расчетов налогов и другихплатежей, полнота и своевременность расчета поэтим налогам и платежам;5) один из этапов успешной аудиторской проверкии подготовки достоверного аудиторского заключенияо состоянии финансово-хозяйственной деятельности предприятия, предусматривает анализ формирования и реализации учетной политики организации(анализ совокупных принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основыведения предприятием бухгалтерского учета).Осуществляя аудит акционерного общества, необходимо провести проверку чистых активов организации. Здесь важное значение приобретают методырасчета степени отдаленности от банкротства проверяемой фирмы. Используются экономико-статистические методы анализа.Аудиторская организация призвана помочь клиентупутем оказания сопутствующих услуг, качественногоконсультирования, выработки методов эффективногоразвития в будущем.устойчивости фонда на всех уровнях; выполненияинструкции о начислении, уплате, расходованиии учете средств государственного социального страхования.Проверяются сметная документация, например попроведению научно-исследовательской работы.Контроль за полнотой и своевременностью начисления и уплаты страхователями страховых взносови иных платежей, осуществляется Фондом совместнос Государственной налоговой службой РФ.Аудиторская организация проверяет правильностьвзыскания налоговыми органами сумм штрафов, пеней и других финансовых санкций, применяемых к нарушителям и зачисляемых в доход Фонда.Аудиту подвергается работа аппарата управленияФонда, политика, которую Фонд проводит в ходе своейработы.
Аудиторская организация проверяет соблюдение методики работы фонда, инструкций и предписаний, предназначенных к выполнению в целях эффективного функционирования деятельности Фонда.Проверка имущественной части Фонда социального страхования является обязательным элементомаудита. Она предусматривает проведение различныхинвентаризаций либо проверку документации по проведению внутренних ревизий и инвентаризаций.Устанавливаются виновные лица и определяются методы взысканий и наказаний.Консультации и сопутствующие услуги не исключены по отдельным вопросам деятельности Фонда.Контроль финансово-хозяйственной деятельностирегиональных и центральных отраслевых отделенийФонда осуществляется путем проведения периодических ревизий и т. п.Проверка финансово-хозяйственной деятельностицентрального аппарата Фонда осуществляется не режеодного раза в год специализированной аудиторскойорганизацией, имеющей соответствующую лицензию.В части использования имущества проверяетсядеятельность Фонда по использованию имущества(пути распределения доходов от используемого имущества, пути его направления в части реализацииуставных задач).Проверка отчета об использовании бюджета фондатакже является частью аудита Фонда обязательногомедицинского страхования.Документальный аудит предусматривает проверкувсей первичной документации и заканчивается проверкой отчетности (не только порядка ее веденияи оформления, но и ее содержательной стороны).Проверяется выполнение договоров, которые былизаключены в ходе работы Фонда, в том числе и трудовых.
В ходе аудита фонда исследуется методическаядокументация: проверяется ее обоснованность, порядок соблюдения инструкций и предписаний, выполнение возложенных обязательств.При проведении аудита должна учитываться и правовая сторона работы Фонда: соблюдение Фондомзаконодательства РФ, анализ и изучение законопроектов Фонда.Правление Фонда по мере необходимости, но нереже одного раза в год, назначает аудиторскую проверку деятельности Фонда, осуществляемую специализированной организацией, имеющей соответствующую лицензию. Аудиторская организация,проводящая такого вида аудит, полностью укомплектована специалистами разного профиля: финансовыеаналитики, специалисты в области инвестиционнойдеятельности, юристы, экономисты и другие специалисты и эксперты.Отчет о результатах проверки федерального Фондаобязательного медицинского страхования представляется в Правительство РФ.0067.
АУДИТ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА6 8 . АУДИТМАЛЫХ ЭКОНОМИЧЕСКИХ СУБЪЕКТОВОсобенности проверки инвестиционных институтовопределяются спецификой ведения бухгалтерскогоРегулируется правилом (стандартом) аудиторскойучета в этих организациях, а также целями и направдеятельности «Особенности аудита малых экономилениями деятельности этих фондов.ческих субъектов».В настоящее время отсутствует утвержденная меВо время аудита малых предприятий особое вниматодика проведения аудиторской проверки этих инстиние необходимо уделить следующим факторам риска:тутов, поэтому каждый аудитор сам определяет ее.1) учетные записи могут вестись нерегулярно, без поДля того чтобы более эффективно провести аудитследовательного соблюдения формальных требоинвестиционного фонда, необходимо предварительваний;но ознакомиться с клиентом, хорошо спланировать2) руководители экономического субъекта могут ошии подробно расписать всю процедуру проверки.бочно предполагать, что в ходе аудита аудиторскаяОсновные вопросы проверки - установление праорганизация дополнительно окажет услуги по восвильности отражения в учете и отчетности:становлению учета, исправлению допущенных оши1 формирования уставного капитала организациибок, подготовке бухгалтерской отчетности;и ведения бухгалтерского учета и отчетности в де3) вследствие небольшого количества учетных работпозитарии;ников невозможно обеспечить надлежащее разде2)операций с акциями, эмитируемыми инвестиционление их ответственности и полномочий;ными фондами;4) возможна ситуация, когда сотрудники, ведущие бух3) формирования и использования финансовых резергалтерский учет, одновременно имеют доступ к тавов;ким активам экономического субъекта, которые лег4)оценки и составления отчетности в стоимости чико могут быть сокрыты или реализованы, что можетстых активов;способствовать возникновению злоупотреблений;5)начисления и выплаты дивидендов акционерам;5) если малый экономический субъект осуществляет6) ведения реестров акционеров;большое количество операций за наличные день7)исчисления и уплаты налогов по деятельностиги, возможна ситуация, когда выручка не фиксируинвестиционных фондов, операций с ценными буется или занижается;магами;6) при ограниченном числе сотрудников, ведущих бухгалтерский учет, затруднены или невозможны регу8) начисления и уплаты налога на операции с ценнылярные взаимные сверки учетных данных, что поми бумагами при проведении инвестиционнымвышает риск возникновения ошибок и искаженийинститутом собственной эмиссии;бухгалтерской отчетности.9) других операций, присущих деятельности инвестиВ малых экономических субъектах допустимый рискционного фонда.средств контроля возникает в области использоваВ ходе проверки аудитор должен проверить правильность оценки и учета неоплаченных акций фонда, рас- ^£ния систем компьютерной обработки данных.69.
АУДИТ НЕГОСУДАРСТВЕННЫХПЕНСИОННЫХ ФОНДОВНегосударственные пенсионные фонды (НПФ) подлежат обязательной аудиторской проверке. Обязательный аудит - ежегодная обязательная аудиторскаяпроверка ведения бухгалтерского учета и финансовой(бухгалтерской) отчетности НПФ. Исходя из данной нормы закона обязательному аудиту подлежит не толькобухгалтерская отчетность, но специальная отчетностьНПФ, предоставляемая в Инспекцию НПФ как являющаяся финансовой не только по форме, но и по содержанию.
При этом в аудиторском заключении должно бытьотражено мнение аудиторской организации о достоверности специальной отчетности. Аудиторские организации при проведении аудита специальной отчетности руководствуются правилом (стандартом) аудиторскойдеятельности «Заключение аудиторской организации поспециальным аудиторским».Обязательный аудит проводится исключительноаудиторскими организациями.При проведении аудиторской проверки аудиторскиеорганизации вправе:1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита;2) проверять в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностьюНПФ, а также фактическое наличие любого имущества, учтенного в этой документации;3)получать у должностных лиц НПФ разъясненияв устной и письменной форме по возникшим в ходеаудиторской проверки вопросам;4) отказаться от проведения аудиторской проверки илиот выражения своего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в аудиторском заключении в случаях:а) непредставления НПФ всей необходимой документации;6) выявления в ходе аудиторской проверки обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение аудиторскойорганизации о степени достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности НПФ;5) осуществлять иные права, вытекающие из существаправоотношений, определенные договором оказания аудиторских услуг и не противоречащие законодательству РФ.Начиная с 2001 г.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
