NALOG1 (738907), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Плательщиками налогов являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории РФ в собственности имущество, отнесенное законом к объектам обложения.
Закон выделяет имущество двух групп.
В первую группу включается недвижимость в виде жилых домов, квартир, дач, гаражей и иных строений, помещений и сооружений; во вторую – некоторые виды транспортных средств, а именно: вертолеты, самолеты, теплоходы, яхты, катера; мотосани, моторные лодки и другие (в том числе не имеющие двигателей) транспортные средства кроме автомобилей, мотоциклов, других самоходкых машин и механизмов на пневмоходу и других средств, перечисленных в Законе РФ «0 дорожных фондах РФ».
Налог с имущества первой группы исчисляется с инвентаризационной его стоимости либо, если таковая не определялась, по стоимости, определяемой по обязательному страхованию, поставке, устанавливаемой органами представительной власти субъектов Российской Федерации, но не выше 0,1 %.
Налог на транспортные средства исчисляется, исходя из мощности их двигателя, по ставке, установленной Законом на единицу мощности двигателя в проценте от минимыъного размера оплаты труда, дифференцированного по видам транспортных средств. По транспортным средствам, не имеющим двигателя, налог взимается в размере пяти процентов минимального размера оплаты труда. При исчислении налога на транспортные средства учитывается минимальный размер оплаты труда, действующий на дату начисления налога.
Сумма налогов на имущество физических лиц и момент воз- никновения обязанности на их уплату зависят от основания приобретения ими права собственности на имущество.
При переходе права собственности на облагаемое напогом имущество от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала месяца, в котором он утра- тил право собственности на это имущество, а новым собственником – начиная с месяца, в котором у последнего на него возникло право собственности.
При возникковении права собственности, не связанного с переходом его от одного собственника к другому, налоги уплачиваются с начала года, слеДующего за приобретением собственности на имущество, облагаемое налогом.
В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимыме налогов прекращается, начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.
Исчисление налогов на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных, ежегодно представляемых им органами коммунального хозяйства и организациямн, осуществлжощими регистрацию транспортных средств, по состоянию на 1 января того года, за который исчисляется налог.
Плательщики уплачивают налог равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября в соответствии с платежкым извещением, ежегодно вручаемым плательщику напоговым органом.
От уплаты налогов на имущество обеих групп освобождаются Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды 1 и П групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Вели- кой Отечественной войн и приравненные к ним категории граждан; лица, получающие льготы как подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в 1957 г. на ПО «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча и другие льготники.
Не уплачивается налог с имущества первой группы пенсионерами, получающими пенсии в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ; гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия; родителями и супругами (не вступившими в повторкый брак) военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (в том числе жилья), принадлекаащх на праве собственности деятелдм культуры, искусства и народным мастерам, в случаях, установленных Законом.
Не взимается налог на транспортные средства с собственников моторных лодок с мощностью мотора не более 10 л. с. (или 7,4 кВт).
При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникпо это право. Лица, имеющие согласно Закону право на льготы, должны для его реализации представить в налоговый орган предусмотренные Законом документы.
Еще один вид налогов с населения — налог с имущества, передавыаемого в порядке наследования или дарения. Налог взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «0 налоге с имущества, переходящего в порядке наслесдования или дарения», действующим в настожцее время с изменениями и дополнениями35.
Плательщиками налога являются граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане, кочорые принимают в собственность в порядке наследования или дарения имущество определенных в Законе видов, являющееся объектом обложения Это: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садовых товариществах, земельные участки; паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строительных и дачно-строительных кооперативах; стоимость имущественных и земельных долей (паев); суммы, находжциеся во вкладах в кредитных учреждениях; средства на именных приватизационных счетах физич#ских лиц; ценные бумаги в их стоимостном выражении; предметы антиквариата и искусства; ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий; выпотные ценности; автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства.
Налог взимается при условии выдачи лицами, уподномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения, если общая счоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает установленный Законом его необлагаемый минимум. При наследовании он составляет 850-кратный мининый размер оплаты труда, при дарении – 80-кратный.
Стоимость имущества, с которой исчисляется налог, опредедяется на день открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим) или удостоверения договора дарения.
Если физическому лицу в течение календарного года неоднократно переходило имущество в порядке дарения от одного и того же физического лица, налог надо исчислять с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Налог исчисляется по установленным Законом ставкам, которые дифференцируюгся в зависимоети от стоимости имущества и категории лиц, его получающих.
Порядок исчисления налога с наследуемого имущества и порядок налогообложения имущества при дарении не совпадают. Различия касаются размера необлагаемого минимума, величины и оснований дифференциации ставок налога, льгот.
Налогообложение наследуемого имущества более щадящее. Ставки налога с него дифференцируются, увеличиваясь в зависимости от стоимости имущества и степени родства наследников. С учетом стоимости все имущество подразделяется на три группы.
Первая группа – включает имущество стоимостью свыше 850-кратного минимального размера оплаты труда до 1700-кратного минимаиьного ее размера. Вторая группа – имущество счоимостью от 1701- до 2550-кратного минимального размера оплаты труда. Третья группа – имущество стоимостью свыше 2550-кратного мини- мального размера оплаты труда.
Внутри каждой группы устанавливаются три поступательно возрастающие в зависимости от степени родства ставки:
-
наследникам первой очереди (дети, супруг, родители наследодателя);
-
наследникам второй очереди (братья, сестры наследодателя, дед, бабка обоих родителей);
-
другим наследникам.
Например, при унаследовании имущества первой группы налог исчисляется с наследников первой очереди по ставке 5 %, а с «других наследников» 20 % стоимосчи наследуемого имущества; при наследовании же имущества третьей группы налоговые ставки составят соответственно 127,5-кратный МРОТ + 15 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный минимальный размер оплаты труда, и 425-кратный минимальный размер + 40 % стоимости имущества, превышающей 2550-кратный МРОТ.
Для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения, имущество в зависимости от его стоимости подразделяется законом на четыре группы. Первая группа включает имущество стоимостью от 80- и до 850-кратного минимального размера оплаты труда. Границы остальных трех групп по количественным параметрам соответствуют групповой дифференциации наследуемого имущества.
В каждой группе устанавливаются по две ставки: для детей и родителей и для других физических лиц. Ставки налога значительно выше ставок, применяемых при налогообложении имущества, переходящем в порядке наследования.
Например, при дарении детям и родителям (наследники первой очереди) имущества стоимостью от 851- до 1700-кратного минимального размера оплаты труда налог составит 23,1-кратный минимальный размер оплаты труда + 7 % стоимости, превышающей 850-кратный минимальный размер оплаты труда, а при унаследовании ими имущества той же стоимости – только 5 % его стоимости.
Установленными законом льготами предусматривается освобождение от налогообложекия всего или отдельных видов имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
Освобождается от налогообложения: имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения другому супругу; жилые дома и транспортные средства, перещедшие в порядке цаследования инвалидам I и II групп; жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на день открытия наследства (или оформления договора дарения); имущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по защите СССР и Российской Федерации или гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка и госсобственности; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца.
Обязанность исчисления налога возлагается на налоговые органы Уплата налога производится плательщиками на основании платежного поручения налогового органа в трехмесячный срок со дня его вручения. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязакы уплатить налог до получения документа, удостовержощего их право собственности на имущество.
1) К. Маркс, Ф. Энгельс, Избранные произведения, т. I. М., 1952 г.., стр.305.
2) “Исход”(‡…Ћ™) , гл. 30, ст.11-16.
3) “Второзаконие” (Ќ‰˜Ѓѓ), гл.14, ст.22-29.
4) Сидур, стр. 195-197.
5) Сура 9 “Покаяние”, 60.
6) судья, назначаемый правителем и осуществляющий правосудие на основе шариата
7) рабы, заключившие письменное соглашение о самовыкупе, где оговорен размер выкупа, срок и условия оплаты
8) Сура 9 “Покаяние”, 29
9) Петти, стр.54
10) Петти, стр. 55.
11) там же
12) там же
13) Петти, стр.56-57
14) Смит А. “Исследование о природе и причинах богатства народов”, т.3. Минск, “Беларусь”, 1994, стр. 185-190.
15) “Под налогом, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей (далее - налоги), взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему”. Ст 2 Закона об основах налоговой системы в РФ.
16) ст.8 Налогового Кодекса РФ
17) Карл, стр.14.
18) Юткина, стр.75
19) ч.1 ст.12 НК
20) ст.13 НК
21) Карл, стр.24
22) Карл, стр.25
23 ) ср. 1987, стр. 3223
24 ) ср. Клаус Типке, 1993, стр. 478
25 ) ср. 1975, 1980 “Конституционная теория налогообложения”
26 ) ср. Klaus Vogel, 1981, 1986,1987
27 ) ср. Kart-Brämer — институт, 1992
28) Карл, стр.32
29 ) так называемое тайное повышение налога
30) Карл, стр.35.
31) фп, стр.223
32) п.2 ст.11 НК
33)фп, стр.227
34) ФЗ “О внесвнии изменвний и дополнвний в Закон РФ “О подоходном напогв с физических лиц”. СЗ РФ. 1994. М 35. Ст. 3654.
35)Фп, стр.232
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
