Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Джизйа впервые упоминается в Коране: “Сражайтесь с теми, кто не верует в Аллаха и в последний день, не запрещает того, что запретил Аллах и Его посланник, не подчиняется религии истины — из тех, которым ниспослапно писание, пока они не дадут откупа своей рукой, будучи униженными”⁸. Однако средневековые правоведы сомневались, что здесь имеется в виду особый налог, а не просто единовременный откуп. Выделение джизйи в особый налог с индивидуальной ответственностью было завершено в начале VIII века и сопрпоовождалось ухудшением положения податного населения, так как увеличилась общая сумма налогов по податным округам и исчезла помощь круговой поруки. В качестве одной из мер против уклонения от уплаты было применение свинцовых бирок-квитанций об уплате налога, которые носили на шее.

Теоретически джизйа должна была уплачиваться единовременно по истечении налогового года, но на практике она взималась частями. Ставки ее сохранялись неизменными и только в Османской Турции в связи с постоянным падением достоинства монеты государство время от времени специальным декретом устаноавливало размер джизйи в ходячей монете. Новввведением было и обложение женщин, получивших в наследство землю.

Помимо джизйи существовал и поземельный налог, называемый харадж. Первоначально этим понятием обозначался всякий налог и дань с покоренных и употреблялся как синоним джизйи., особенно в тех случаях, когда дело касалось не налогов, собираемых в центре Халифата, а даней, поступавших по договорам и сбор которых производился вассальными правителями, когда действительно нельзя было отличить поземельный налог от подушной подати. Сначала считалось, что харадж платят только иноверцы, а мусульмане ушр (часть закята с продуктов земледелия, а также торговые сборы с мусульман). Однако увеличение числа новообращеных грозило серьезным сокращением поступлений, поэтоум утвердилось представление, что статус хараджальных земель неизменен и не зависит от религии землевладельца или арендатора. Исламские законоведы (факихи) толковали харадж как плату, взимаемую мусульманским государством с жителей завоеванных областей за пользование его землями.

Перпвый земельный кадастр в Ираке и Сирит был прповеден при Муавии, в Египте — в 725 году. В Египте харадж был индивидуальным налогом уже в XI веке, а в Ираке и в Иране — коллективным, лежащим на земледельцах каждого селения, связанных круговой порукой. Харадж взимался как натурой, так и деньгами, а иногда и в сменшанной форме. Для Египта, например, было характерно обложенние технических культур хараджем в денежной форме. Абу Иусуф считал смешанную форму наиболее справедливой, так как при изменении цен на продукты может понести ущерб либо государство, либо налогоплательщик.

Существовали три основные фориы исчисления хараджа — мисаха, муката¢а и мукасама. В превом случае налог взимался в твердых ставках с единицы обработанной площади, во втором (обычно с больших земельных владений) определялась на много лет вперед твердая сумма (¢ибра), в третьем — взималась доля урожая. Эта форма была введена в Ираке при ал-Мансуре. Вне зависимости от способа исчисления хараджа размер его колебался около 1/3 урожая, поднимаясь временами (Ирак, начало IX века) до 2/5. Сбор хараджа мукасама натурой проводился при уборке урожая, денежный налог собирался в течении всего года, иногда даже месячными долями.

Для рассмотрения отдельных этапов становления налогов, эволюции теории налогов, необходимо иметь четкое представление о сущности и функции налогов. Несмотря на то, что налоги имеют многовековую историю, начала налоговой теории стали создаваться только в ХVII веке. Здесь нельзя не отметить труды Вильяма Петти и прежде всего его “Трактат о налогах и сборах” — первый фундаментальный труд, где оригинально рассмотрены проблемы, имеющие актуальность и сегодня: каким образом осдабить недовольство налогоплательщиков, о способах распределения налогов, о проценте, о таможенных пошлинах и вольных гаванях, о подушном налоге, о лотереях, добровольных взносах и наказаниях.

Петти выделил целую главу на рассмотрение такого вида налога с населения как подушной налог. “Подушный налог – это налог на людей, налагаемый либо просто на всех без исключения, либо в соответствии с некоторыми присвоенными им определенными титулами или признаками отличия, т.е. либо в связи с простым почетом, либо в связи с некоторыми должностями, которых добиваются или которые несут по назначению, либо в соответствии с занятием некоторыми промыслами и профессиями, независимо от того, приносят ли эти титулы, должности или профессии Богатство или бедность, доход или расход, барыш или убыток”⁹. Критикуя сложную систему подушного налога, введенную в конце 1660 г. в Англии и оказавшуюся сразу же несостоятельной, Петти предлагает следующие виды этого налога:

1. Простой подушной ндлоге, накладываемый на каждого человека в одинаковых размердх. “Прн этом приход уплачивает за тех, кто живет подаянием, родители – за своих малолетних детей и хозяева – за своих учеников и других лиц, не получающих заработной платы”¹⁰. К недостатку этого метода Петти относит его неравномерность — “лица, имеющие неодинаковые средства, платят все одинаково, и те, которым приходится нести наибольшне расходы на детей, платят больше всего”¹¹, а к преимуществу — то, что этот налог может быть собран очень быстро и с небольшими издержками; кроие того, сумма сбора легко прогнозируется, поскольку известно число жителей; “в-третьих, он, по-видимому, будет пришпоривать всех людей к тому, чтобы они заставляли своих детей заняться каким-ннбудь выгодным занятием, едва только они вырастут”¹².

2. Обложение подушным налогом каждого человека с различием плательщиков “по пх чисто почетным титулам, независимо от какой бы то ни было должности или профессии”. Этот способ, по мнению Петти, ведет к гораздо большей равномерности, чем предыдущей, поскольку тптулаванные лица обычно богаты.

Интересно мнение Петти о лотереях: “При лотерее люди, как правило, также облагают себя налогом, хотя и надеясь получить спеццальную выгоду. Лотерея поэтому есть, собственно говоря, налог на несчастных самонадеянных глупцов, людей, верящих в свое счастье или поверивших разным предсказателям, обещавшим им, что они будут иметь большой успех приблизительно во время и в месте розыгрыша лотереи, лежащем, возможно, к юго-западу от того места, где предсказывалась судьба. Однако поскольку мир изобилует такого рода дураками, то неудобно, чтобы всякий, кто захочет, обманывал бы всякого, кто захочет быть обманутым; напротив, правильно будет, если государь возьмет под свою опеку этих дураков, как это ииеет место с лунатиками или идиотаии”¹³.

Вильям Петти подробно рассматривает разные виды поземельного налога, десятину, акцизы, разные способы сбора денег, существовавшие в европейских государствах того времени, порчу монеты, бюджетные расходы. Особенное внимание он уделяет проблеме взаимоотноншений государства и налогоплательщиков.

Столетием пойже Адам Смит сформулировал "законы относительцо всякого налога вообще" в своем "Исследовании о природе и причинах богатства народов". Он вьщелял четыре закона:

"Первый занон. Подданные всякого государства обязаны принимать участие в поддержании правительства, кжкдый по мере собственных своих средств, то есть в размерах доходов, получаемых ими под покровительством государства... Соблюдение зтого закона или пренебрежение к нему составляет то, что называют равномерным или неравномерным распределением налога.

Втоуой закон. Подать или часть налога, уплачиваемая кикдым подданным, должна быть определена, а не произвольна. Время ее уплаты, способ внимания и количество взноса должны быть точно и строго определены как для лица, платящего налог, так и для всего общества. В противном случае кжкдый гражданин отдается более или менее на произвол сборщика, который может в таком случае или увеличить пошлину по неприязни к плательщику, или же под влиянием угрозы чрезвычайных поборов вынудить у него подарок или какую-нибудь услугу... Из опыта всех народов, ничто не причиняет такого огромного зла, как самая незначительная неопределенность в налоге.

Третий зикон. Кжкдый налог должен взиматься в такое время и таким способом, какие представляют наибольше удобств для плательщика.

Четвертый зикон. Налог должен взиматься таким образом, чтобы он извлекал из народа как можно менее денег, сверх того, что поступает в государственное казначейство, и в то же самое время чтобы собранные деньги оставались возможно малое время в руках сборщиков. Налог может извлекать из народа большее количество денег, чем такое требуется нуждами казны, или остажипь эти деньги вне распоряжения казначейства, четырьмя различными способами. 1) Взимание налога может требовать большого числа чиновников, содержание которых поглотит большую часть налога, а личное лихоимство их предоставит новый прибавочный продукг на народ. 2) Налог может стеснить промышленность народа и отстранить ее от некоторых отраслей труда и торговли, которые доставили бы занятие и средства существования большому числу лиц. Поэтому, между тем как с одной стороны он принуждает народ к уплате, с другой -он уменьшает, или, может быть, уничтожает некоторые источники, которые бы доставили народу средства внести налог. 3) Конфискации, пени и другие накыания, которым подвергаются несчастные, покушающиеся увернугъся от налога, легко могуг разорить их, и уничтожить таким образом пользу, которую получило бы общество от употребления их капиталов. Чрезмерный налог служит великим искушением к обману; но накюания за уклонение естестжнно увеличиваюгся с усилением искушения к обману... 4) Подвергая народ беспрерывным посещениям и ненавистным осмотрам сборщиков, налог может вызвать множество бесполезных беспокойств, прижимок и притеснений; и хотя бы, строго говоря, притеснение и не сопроволдалось материальным ущербом, оно, разумеется, равноценно издержкой, которою человек охотно бы откупился от него. Вследствие зтих четырех обстоятельств, налог часто оказывается несравненно более тягостным для народа, чем выгодным для государя”¹⁴.

Таким образом, Смит вывел следующие фундаментальные принципы налогообложения:

• всеобщность налогов и их пропорциональность доходу;

• определенность;

• простота и удобство;

• налоги должны взиматься с меньшими издержками, не ложась тяжким бременем на налогоплательщиков.

Перечисленные принципы налогообложения не утратили своего значения и в современных условиях. К ним можно добавить такие принципы, как однократность наюогообложения, стабильность, обязательность и сприведливость. Государства на кжкдом отдельном этапе с учетом экономического состояния и программных задач строят свои налоговые системы с приоритетом в отборе тех принцилов, которые являются наиболее актуальными.

Налоги и налогообложение

Финансовая деятельность государства - это деятельность государства по образованию, распределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих его бесперебойное функционирование. Финасы государства являются системой сообщающихся сосудов. Недобор или переизбыток средств в каком-либо звене финансовой системы приводит к тому, что систему начинает лихорадить в целом. Так, в соврменных условиях становления рынка в России при существующем большом бюджетном дефиците сокращается бюджетное финансирование, растут неплатежи, растет инфляция, падает курс рубля. В связи с переходом к рыночной экономике очень важно понять роль государства в регулировании, аккумуляции , перераспределении и использовании централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Налоги и налоговая политика объективно включены в систему экономической безопасности, во-первых, как мощный ресурсный фактор, находящийся в руках государства, а значит, и инструмент воздействия на экономику. Во-вторых, – как механизм обратной связи и зависимости государства от субъектов экономики (физических и юридических лиц, территорий и т.п.). Таким образом, налоговый механизм мо'жет выступать в качестве средства обеспечения безопасности или, наоборот, быть инструментом усиления угроз и рисков. Это зависит от конкретной ситуации: особенностей переживаемого страной этапа экономического развития, характера проводимой хозяйственной политики и стабильности государственной власти.

Понятие налога

Расширяющийся в последние годы в нашей стране процесс приватизации государственной собственности и становление рынка изменяют содержание ранее существовавших отношений по обеспечению государства финансовыми ресурсами: все большее значение приобретают налоговые методы их аккумуляции.

Налоги – естественный атрибут любого общества, в котором публичная власть отчуждена от собственности или не располагает собственными источниками доходов в размере, обеспечивающем исполнение возложенных на нее обществом функций.

Налоги – это форма принудительного изъятия государством в свою собственность части имущества (в денежной форме – с развитием денежного обращения), принадлежащего населению. Они – область столкновения разнонаправленных интересов, получающих отражение в различных формах политической борьбы, имеющей первоначальной целью упорядочение, урегулирование, ограничение налоговых притязаний монарха. (Налоги вводятся только с согласия нации – записано в «Великой хартии вольностей» Англии 1215 г.). По А. Смиту, налог – это бремя, накладываемое государством в форме закона, который предусматривает и его размер и порядок уплаты. Право государства взимать налоги и обязанность населения их платить вытекают из необходимости существования государства и его учреждений в интересах всего общества и отдельных лиц. При этом государство должно руководствоваться определенными принципами: всеобщности (каждый должен участвовать в поддержке государства соразмерно своей платежной способности, т.е. пропорционально доходу, которым он пользуется под покровительством государства); определенности (налогоплательщику должны быть известны время, место, способ и размер платежа); удобства взимаемого налога для плательщика (удобным способом, в удобное время, когда плательщик располагает максимумом средств); дешивизны взимания (вводить налоги, сбор которых минимизирует издержки); выбора объектов обложения, которые в наибольшей степени способствуют развитию хозяйства (или в наименьшей степени его стесняют); справедливости обложения (например, в ст. 24 конституции Лихтенштейна этот принцип сформулирован так: “Государство предусматривает справедливое налогообложение, освобождая от обложения минимум для существования и облагая более высокими ставками более крупные имущества и доходы”; эаконодателькой формы учреждения налога (как гарантии обеспечения гласности, состязательности и согласия на принудительное изъятие частной собственности).

Налоговое законодательство Российской Федерации до последнего времени не содержало однозначного определения налога. Это слово употребляется в нем, с одной стороны, в одном ряду с пошлинами, сборами (ст. ст. 57, 71, 132 Конституции РФ; ст.ст, 2, 19-21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ», а с другой – как понятие, вклчающее в себя и сборы, и пошлины, и другие обязательные платежи (ст. 2 ч. 2, ст. 18 названного выше Закона)¹⁵. Это дает основание говорить о налоге в узком, буквальном смысле, с чертами, выделяющими его из общего ряда соответствующщ платежей, и о налоге в широком смысле, с признаками, общими для всех обязательных платежей.

К общим признакам законодатель относит: законно установленную форму определения порядка и условий их взиманий; обязательность уплаты; принудительный характер изъятия; связь платежа с бюджетом или внебюджетным фондом (ст. 2 Закона). Можно отметить еще одну общую всем им черту – безэквивалентность платежа.

Вместе с тем, хотя налоги, пошлины, сборы – категории одного ряда, между ними имеются существенные различия. Сборы и пошлины взимаются государственными и местными органами (или учреждениями) за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права. Но они – не цена услуги (хотя их величина определяется видом услуги, ее качеством и т.п.), не обязательная принадлежность данного органа (учреждения). Сбор или пошлина могут быть отменены, а орган будет продолжать свою основную деятельность. Они – не элемент услуги, хотя уплачиваются в связи с ее оказанием. Частичная возмездность пошлин и сборов отличает их от налога. Второе отличие состоит в том, что взимаются они только с тех, кто вступает в отношения с соответствующим органом (или учреждением) по поводу получения нужных ему услуг, т.е. обязательность уплаты пошлины или сбора наступает в результате свободного выбора плательщика в отличие от условий возникновения налоговой обязанности.

Характеристики

Список файлов реферата