diplom (716439), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Доля просроченной задолженности перед кредиторами в 1997 году составляла 89,43 %, в 1998 – 96,01 %, а в 1999 – 93,91 %.

Все проанализированные выше показатели свидетельствуют о следующем.

Основными дебиторами Кировской ТЭЦ-3 являются ОАО “КЧХК”, ОАО “Вэлконт” и бюджетные организации Кирово-Чепецкого района, хотя их дебиторская задолженность перед анализируемым предприятием уменьшается.

Основные кредиторы Кировской ТЭЦ-3 – ООО “Межрегионгаз” и предприятие “Волготрансгаз”, на их долю приходится 70 % всех долгов Кировской ТЭЦ-3.

1998 год был для Кировской ТЭЦ-3, как и для большинства предприятий, самым тяжелым, так как на финансово-хозяйственной деятельности всех предприятий и организаций сказался финансовый кризис 17 августа 1998 года. Однако в 1999 году наметилась устойчивая тенденция к снижению как дебиторской, так и кредиторской задолженности, в том числе и просроченной, хотя ее удельный вес еще достаточно велик. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности 0,83 благоприятно для предприятия, так как оно соответствует норме, т.е. меньше единицы.

С учетом всего вышеизложенного руководству предприятия можно сделать следующие предложения: искать пути для улучшения финансового положения, для этого необходимо заключать более выгодные хозяйственные договоры, сделать глубокий анализ системы расчетов (в том числе с поставщиками и подрядчиками) и на его основе совершенствовать порядок и виды расчетов.

3.2 Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Поставщики и подрядчики – это организации, поставляющие Кировской ТЭЦ-3 сырье, материалы, топливо и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (транспортные и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

Расчеты с поставщиками и подрядчиками осуществляют после отгрузки ими ТМЦ, выполнения работ или оказания услуг либо одновременно с ними с согласия предприятия или по его поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также канализацию , пользование телефоном, почтово-телеграфные услуги.

В настоящее время организации сами выбирают форму расчетов за поставленную продукцию или оказанные услуги. В Положении о безналичных расчетах в РФ предложена новая форма расчетов, основанная на использовании выписываемого поставщиком платежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично платежное требование-поручение.

На предъявленные к оплате счета поставщиков кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” и дебетуют соответствующие материальные счета (10, 12 и др.) или счета по учету соответствующих расходов (20, 26, 31 и др.).

На Кировской ТЭЦ-3 на счете 60 задолженность отражают в пределах сумм акцепта. При обнаружении недостач по поступившим ТМЦ, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифметических ошибок счет 60 кредитуют на соответствующую сумму в корреспонденции со счетом 63 “Расчеты по претензиям”. Но так как Кировская ТЭЦ-3 является филиалом ОАО “Кировэнерго”, занимающимся производством тепло и электроэнергии, то данный счет здесь не используется. Расчеты по претензиям ведет другой филиал.

Сумму НДС поставщики и подрядчики включают в счета на оплату, а Кировская ТЭЦ-3 отражает ее по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Затраты на оплату процентов по кредитам поставщиков и подрядчиков за приобретенные ценности, выполненные работы и оказанные услуги отражаются по дебету счетов учета затрат на производство (поскольку они включаются в себестоимость продукции) и кредиту счета 60.

Погашение задолженности перед поставщиками отражается по Д-ту счета 60 и К-ту счетов учета денежных средств (50, 51) или кредитов банка (90, 92). Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм расчетов.

На Кировской ТЭЦ-3 применяется журнально-ордерная форма учета. Учет расчетов с поставщиками ведется в журнале-ордере № 6 (приложение 1). В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Аналитический учет расчетов с поставщиками при расчетах и в порядке плановых платежей ведут в ведомости № 5 (приложение 2), данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет обеспечивает получение следующих данных о задолженности поставщикам: по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил; по не оплаченным в срок расчетным документам; по неотфактурованным поставкам; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил; по просроченным векселям; по полученному коммерческому кредиту.

Анализ структуры погашения задолженности перед поставщиками за IV квартал 1999 года представлен в приложениях 6 и 7.

Представленная таблица и рисунок показывают, что наибольшая часть задолженности перед поставщиками погашается Кировской ТЭЦ-3 товарно-материальными ценностями, доля погашения которых составляет на конец IV квартала 1999 года 27154 тыс. руб. или 42,79 %. Удельный вес оплаты задолженности векселями составляет 11793 тыс. руб. или 18,58 %. И лишь 24511 тыс. руб. или 38,63 % в структуре погашения задолженности перед поставщиками Кировской ТЭЦ-3 составляют наличные денежные средства. Другими словами, погашение более половины задолженности поставщикам за топливо, ТМЦ и другие ресурсы, а точнее 63,37 %, производится безналичными средствами, что является одной из проблем учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Такая ситуация объясняется тем, что, являясь филиалом, Кировская ТЭЦ-3 реализацией производимой ею тепловой и электрической энергии не занимается, а наделяется средствами головным предприятием – ОАО “Кировэнерго” только под производственную программу. Однако выделяемые ОАО “Кировэнерго” средства не достаточны для удовлетворения всех потребностей предприятия, поэтому и образуется кредиторская задолженность перед поставщиками.

3.3 Учет расчетов с ОАО “Кировэнерго”

Для обобщения информации о всех видах расчетов с филиалами, отделениями, представительствами и другими обособленными подразделениями предприятия, выделенными на отдельные балансы или внутрибалансовые расчеты, в ОАО “Кировэнерго” используется счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Использует его и Кировская ТЭЦ-3.

К этому счету в ТЭЦ-3 открыты субсчета:

1. 79-0 “Расчеты с филиалами по средствам под производственную

программу”;

1. 79-1 “Расчеты по выделенному имуществу”;

2. 79-2 “Расчеты по текущим операциям” и другие.

Через счет 79 филиал наделяется средствами под производственную программу. Размер средств на нее определяется исходя из плановой себестоимости выработанной тепло и электроэнергии. Из полученных средств филиал выплачивает заработную плату, перечисляет страховые взносы во внебюджетные фонды, ведет расчеты с бюджетом по местным налогам и производит расчеты с поставщиками и подрядчиками за предоставленные ТМЦ, выполненные работы и оказанные услуги.

При недостаточности средств в филиале образуется дебетовое сальдо по счету 79 – отсюда и возникает кредиторская задолженность.

Кроме средств на производственную программу на счете 79 ведется учет средств на социальные нужды (льготы согласно коллективному договору, на содержание профилактория “Энергетик”, жилого фонда, детских садов и т. д.).

Более подробно учет расчетов по счету 79 выглядит следующим образом.

На субсчете 79-1 учитывается состояние расчетов с обособленными подразделениями предприятия, выделенными на самостоятельные балансы, по переданным им основным и оборотным средствам.

Переданное имущество в ОАО “Кировэнерго” списывают с К-та соответствующих счетов (01 “Основные средства”, 10 “Материалы” и др.) в Д-т счета 79-1.

Принятое имущество в Кировской ТЭЦ-3 приходуют по Д-ту соответствующих счетов (01, 10 и др.) с К-та счета 79-1.

На субсчете 79-2 учитывают состояние всех прочих расчетов Кировской ТЭЦ-3 с ОАО “Кировэнерго” – по взаимному отпуску материальных ценностей, реализации продукции, передаче расходов по общеуправленческой деятельности, выплате заработной платы работникам и т. п.

Счет 79 является активным, поэтому принятые Кировской ТЭЦ-3 материальные ценности учитываются по Д-ту материальных счетов (10, 12, 40 и др.) и К-ту счета 79-2, а отпущенные ОАО “Кировэнерго” ценности списываются с К-та материальных счетов в Д-т счета 79-2. С использованием субсчета 79-2 отражаются и остальные хозяйственные операции Кировской ТЭЦ-3 с ОАО “Кировэнерго”.

Например, предоставленные разными организациями услуги Кировской ТЭЦ-3 отражаются по Д-ту счета 79-2 и К-ту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”. Полученная от филиалов сумма прибыли от их деятельности в ОАО “Кировэнерго” учитывается по Д-ту счета 79-2 и К-ту счета 80 “Прибыли и убытки”.

В консолидированном балансе ОАО “Кировэнерго” счет 79 “Внутрихозяйственные расчеты” отражение не находят, так как счет каждый месяц закрывается.

Аналитический учет по счету 79 в ОАО “Кировэнерго” ведется по каждому филиалу.

Следует отметить, что в соответствии с изменениями и дополнениями к Закону РФ “О налоге на прибыль” филиалы и другие обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс и расчетный, текущий или корреспондентский счета, являются плательщиками налога на прибыль. Но, так как Кировская ТЭЦ-3 является только производителем тепло и электроэнергии и не занимается их реализацией, то плательщиком налога на прибыль она не является.

3.4 Учет расчетов с использованием векселей

Понятие векселя. При вексельной оплате поступающих ресурсов или продаваемой продукции (работ, услуг) могут использоваться простые и переводные векселя.

Простой вексель – это письменное долговое денежное обязательство одной стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлении срока платежа другой стороне (векселедержателю) по совершенным торговым сделкам или в уплату за выполненные работы или оказанные услуги.

В нем указывают место и дату выдачи, сумму обязательства в целом или с выделением обязательства по оплате процентов, срок и место платежа, наименование получателя, подпись векселедателя.

Переводный вексель (тратта) выписывается кредитором (трассантом) и содержит приказ дебитору (трассату) уплатить указанную в векселе сумму третьему лицу (ремитенту) или предъявителю. Этот документ превращается в долговое обязательство после его акцепта трассатом. С помощью передаточной подписи (индоссамента) вексель может использоваться неоднократно, тем самым выполняя функцию универсального кредитно-расчетного документа. Существенно убыстряет оборот средств учет (дисконтирование) векселей в банках. В этом случае векселедержатель посредством индоссамента передает вексель банку до наступления срока платежа и получает вексельную сумму за вычетом учетного процента в пользу банка, называемого дисконтом.

Учет расчетов векселями у получателей. В настоящее время учет расчетов с использованием векселей рекомендуется осуществлять по упрощенной схеме на тех же счетах, на которых отражаются расчеты без использования векселей. Выделение расчетов с использованием векселей осуществляется в аналитическом учете.

Выданные векселя под приобретение товарно-материальных ценностей отражают по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” или других подобных счетов. На этих счетах задолженность, обеспеченная векселем, числится до момента ее погашения. По мере погашения задолженности по векселям она списывается в дебет счета 60 с кредита счетов по учету денежных средств (50, 51, 52 и др.). Векселя с просроченным сроком оплаты отражаются в аналитическом учете отдельно.

Учет векселей у поставщика. Организации, получившие векселя от покупателей, учитывают полученные векселя на счете 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, субсчет 3 “Векселя полученные”. Счет 62 дебетуется на указанные в векселях суммы с кредита счетов учета реализации готовой продукции (46) или другого вида имущества (47 и 48).

Оплаченные векселя отражаются по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 62.

Проценты по векселю обычно включают в его номинальную цену. Если проценты по векселю оплачивают сверх номинальной суммы векселя, то величину начисленного процента отражают по кредиту счета 80 “Прибыли и убытки” и дебету счета 62.

Не оплаченные в срок векселя считаются отказными. Для официального удостоверения неполучения платежа по векселю в установленный срок вексель опротестовывают в нотариальной конторе по месту нахождения плательщика до 12 часов дня, наступающего через день после истечения срока платежа.

После того как вексель опротестован, подают иск в суд на погашение долговых обязательств векселедателями и индоссантами, которые несут солидарную ответственность по обязательствам.

Номинальную сумму отказного векселя с процентами списывают с кредита счета 62, субсчет 3 “Векселя полученные”, в дебет счета 63 “Расчеты по претензиям”.

До наступления срока оплаты по векселю организация-векселедержатель может получить в банках ссуды под вексель.

Характеристики

Список файлов реферата