107292 (684060)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Введение

Данная тема была выбрана для анализа и систематизации действующего налогового законодательства, связанного с расчётом налога на имущество предприятий и их филиалов.

В настоящее время, большие предприятия вынуждены открывать вакансии во внутренние налоговые отделы, для проведения расчётов по различным сборам и платежам в бюжетные и внебюджетные фонды. Политическая среда, сложившаяся за последнее десятилетие в РФ дала возможность предприятиям самостоятельно развиваться, однако в экономическом плане большинстово нынешних крупных предприятий-производителей отечественного товара имеют значительную сумму задолженности перед государством. Максимально-выгодная уплата налога на имущество предприятий для самого плательщика, несомненно, скажется на стабильности предприятия, однако общее положение его будет зависеть от работы всего налогового отдела и тщательной проработки налогового законодательства. Актуальность проработки данного налога не больше, чем какого-либо другого, но интерес к ней был вызван тем, что с имуществом предприятия связана целая четверть счетов бухгалтерского учёта и анализ данной области предоставляет некоторые преимущества при изучении бухгалтерского учёта и, конечно, самого налогообложения.

В курсовой работе, в разделе общая часть, будут разобраны элементы налога на имущество и частные случаи расчета стоимости имущества и налогооблагаемой базы в примерах и ссылках на статьи инструкции и другие законодательные акты РФ. В разделе - Приложения - разобраны таблицы к инструкции ГНС РФ №33 по расчёту стоимости имущества предприятия и его филиалов, соединённые в одном примере.

Данная курсовая работа выполнена с помощью текстового редактора Mword.

В общем, примеры указанные в работе, решены с произвольно взятыми цифрами, однако, некоторые расчёты произведены с реальными суммами реального государственного предприятия.

Общие моменты и элементы налога*

Налог на имущество предприятий является региональным налогом, 50% которого поступает Бюджет Субъекта Федерации, а другие 50% в местные бюджеты.

Субъект (плательщик) – предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, и их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчётный (текущий) счёт.

Объект – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика, при этом основные средства, н/м активы, МБП учитываются по остаточной стоимости.

Источник – финансовый результат субъекта.

Единица обложения – рубль.

Ставка налога – предельный размер не может превышать 2%.

Льгота по налогу – а) для отдельных субъектов, которые освобождены от уплаты налога.

б) для отдельных объектов, находящихся на балансе предприятия. (подробнее льготы по налогу будут рассматриваться дальше)

Налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества предприятия.

Отчётный период – первый квартал, полугодие, девятый месяц, год.

Расчёт налогооблагаемой базы и среднегодовой стоимости имущества **

Налогооблагаемая база считается, как сумма отражаемых в активе баланса остатков по следующим бухгалтерским счетам:

по предприятиям, применяющим план счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Таблица№1

* ЗРФ №20 “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91

**Инструкция ГНС РФ №33 “О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на ИП” от 8.06.95

Продолжение Таблицы№1

В налогооблагаемой базе учитываются также прочие запасы и затраты по статье “Прочие запасы и затраты” раздела II актива баланса.

При определении налогооблагаемой базы следует остатки по счёту бухгалтерского учёта 20 и 36 уменьшать на незавершённое производство продукции и выполненные этапы работ по государственному оборонному заказу, дальнейшее производство которых приостановлено из-за отсутствия бюджетного финансирования.

Пример№1 расчёта налогооблагаемой базы:

Таблица№2

Расчитываем сумму среднегодовой стоимости имущества на 1 января:

По Таблице№1 и №2 =+01-02+04-05+10+12-13+20+31+40=2.285.129

Среднегодовая стоимость имущества предприятия за отчётный период определяется путём деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на 1 января отчётного года и на первое число следующего за отчётным периодом месяца, а также суммы стоимости имущества на каждое первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Пример№2 расчёта среднегодовой стоимости имущества поквартально:

Пусть стоимость имущества на первые числа кварталов будет равна:

Таблица№3

Первый квартал отчётного года:

01.01 01.04

2 + 2 = 0.5*100+0.5*100 = 25

1. 4

Полугодие отчётного года:

01.01 01.07

2 + 2 + 01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 50

4 4

Девятый месяц отчётного года:

01.01 01.10

2 + 2 +01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 75

1. 4

Год:

01.01 01.01

2 + 2 +01.10+01.07+01.04 = 0.5*100+0.5*100 = 100

4 4

Если предприятие создано с начала какого-либо квартала, кроме первого, среднегодовая стоимость имущества определяется как частное от деления на 4 суммы, полученной от сложения половины стоимости имущества на первое число квартала создания (01.04, 01.07, 01.10), половины стоимости на первое число следующего за отчётным периодом месяца и стоимости имущества на первое число всех остальных кварталов отчётного периода.

Если предприятие создано в первой половине квартала (до 15 числа второго месяца квартала включительно), то при исчислении среднегодовой стоимости имущества период создания принимается за полный квартал; если предприятие создано во второй половине квартала, среднегодовая стоимость рассчитывается начиная с первого числа квартала, следующего за кварталом создания.

Ставка налога и расчёт сумм начисленых и сумм уплаченных в бюджет.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2% от налогооблагаемой базы, исчисленной в соответствии с Инструкцией ГНС РФ от 08.06.95г. №33.

Конкретные ставки налога на имущество предприятий, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, устанавливаются законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

Устанавливать ставку налога для отдельных предприятий не разрешается.

При отсутствии решений законодательных (представительных) органов субъектов РФ об установлении конкретных ставок налога на имущество предприятий применяется максимальная ставка налога, предусмотренная Инструкцией №33.

Применяя рассмотренный выше метод определения среднегодовой стоимости имущества и знания о ставке, рассмотрим принцип начисления налога. Применяя при расчёте суммы налога для фиксирования результата три строки: налог начисленный, сумма уплаченного ранее налога и налог подлежащий уплате - получим следующую схему:

1.Среднегодовая стоимость имущества за отчётный период -

2.Сумма налога начисленного – U^Н

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов реферата