182757 (629602), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Пример №7.
ООО «Супер Сервис» расплачивается за ремонт кровли офисного здания с ООО «Сервис Строй» за безналичный расчет по договору подряда №39-05/2009 от 25.05.2009г. Общая стоимость работы составляет 35 000 руб.
25.06.2009 г. ООО «Сервис Строй» закончило ремонт ООО «Супер Сервис» в срок, акт был подписан, претензий со стороны заказчика тоже не имеется.
ООО «Супер Сервис» была переведена на счет ООО «Сервис Строй» предоплата на сумму Главный бухгалтер ООО «Сервис Строй» выставляет счет на оплату на оставшуюся сумму.
В бухгалтерии делают следующие записи:
Дт 51 Кт62/авансы выданы – 10 000,0 руб. (сумма предоплаты)
Дт 62 Кт 90/1 – 35 000,0 руб. (общая сумма)
Дт 62/авансы выданы Кт 62 – 10 000,0 руб. (сумма предоплаты)
Дт 51 Кт 62 – 25 000,0 руб. (остаток)
Учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Сервис Строй» ведется на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками".
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" кредитуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств, расчетов на суммы поступивших платежей (включая суммы полученных авансов) и т.п. На счете 62 также отражаются суммы полученных авансов и предварительной оплаты. Их учет ведется обособленно на отдельном субсчете "Расчеты по полученным авансам" счета 62. Аналитический учет должен быть организован по каждому полученному авансу.
Аналитический учет по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" ведется:
- по каждому предъявленному покупателям (заказчикам) счету,
- при расчетах плановыми платежами - по каждому покупателю и заказчику.
Построение аналитического учета обеспечивает возможность получения необходимых данных по:
- покупателям и заказчикам по расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
- покупателям и заказчикам по неоплаченным в срок расчетным документам.
Суммы полученных авансов, а также полученной оплаты при частичной готовности продукции отражаются по кредиту счета 62/2 «Расчеты по авансам полученным» в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
Средства полученных авансов и полученной оплаты по частичной готовности продукции и работ, зачтенные при предъявлении покупателям (заказчикам) счетов за поставленные изделия полной готовности, материалы и выполненные работы, отражаются по дебету счета 62/2 «Расчеты по авансам полученным» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Пример №8.
07.03.2009 года на расчетный счет ООО «Сервис Строй» поступил аванс от ООО «Опытный стекольный завод» для закупки материала в сумме 20 000 руб.
10.03.2009 года ООО «Сервис Строй» осуществило поставку материала по накладной №169 от 10.03.2009 на сумму 40 000 руб. и счет – фактуре №181 от 10.03.07.г.
11.03.2009 года от ООО «Опытный стекольный завод» поступили денежные средства в окончательный расчет по платежному поручению №381 от 11.03.07
В бухгалтерском учете отражены следующие проводки:
Таблица 1
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Получен аванс от заказчика для закупки материала | 20 000 | 51 | 62/2 |
| 2. Произведен зачет аванса | 20 000 | 62 | 62/2 |
| 3. Поступление денежных средств от покупателя в окончательный расчет | 20 000 | 51 | 62 |
Счет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" дебетуется в корреспонденции со счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» на суммы, на которые предъявлены покупателям расчетные документы.
Пример №9.
04.03.2009 года на расчетный счет ООО «Сервис Строй» были перечислены денежные средства от ООО «Кристалл» в сумме 2 885 руб. за косметический ремонт кабинета в офисе после двух дневной просрочки платежа. Бухгалтер сделал следующие записи:
Таблица 2
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1. Отражена задолженность покупателя за выполненные работы. | 2 885 | 62/1 | 90/1 |
| 2. Перечислено на расчетный счет в погашение задолженности. | 2 885 | 51 | 62/1 |
2.3 Расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами
Расчеты с бюджетом производится в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей, которые уплачиваются предприятиями и физическими лицами.
ООО «Сервис Строй» ведет расчеты с бюджетом в результате начисления и перечисления налогов, сборов и иных платежей. Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам и сборам предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Счет 68 кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям по взносу в бюджет (в корреспонденции со счетом 99 – на сумму налога на прибыль, со счетом 70 – на сумму НДФЛ).
По дебету 68 отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также НДС, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
По кредиту 68 отражаются суммы начисленных налогов, подлежащих к уплате в бюджет.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Сервис Строй» открываются субсчета:
68/1 – «Расчеты по налогам на прибыль»;
68/2 – «Расчеты по НДС»;
68/3 – «Расчеты по налогам на имущество»;
68/4 – «Расчеты по НДФЛ».
Уплата налогов в бюджет отражается проводкой Дт 68 Кт 51 на сумму налога.
Что касается порядка расчетов с бюджетом, то можно выделить следующие виды налогов:
- налог на прибыль;
- НДС;
- ЕСН.
По итогам года делают запись:
Дт 99/условный расход (доход) по налогу на прибыль Кт 68 – начислен условный расход по налогу на прибыль;
Дт 68 Кт 99/ условный расход (доход) по налогу на прибыль – начислен условный доход по налогу на прибыль;
Дт 68 Кт 51 – перечислен налог в бюджет.
НДС при поступлении от поставщика материальных ценностей учитывается Дт 19 Кт 60.
НДС начисляется к уплате в бюджет в день реализации работ.
Дт 90 Кт 68/расчеты по НДС – начислен НДС, причитающийся к получению от заказчиков.
Рассмотрим бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Таблица 3. Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. начислен налог на имущество | 91/2 | 68 |
| 2. уплачен налог на имущество | 68 | 51 |
| 3. уплачен транспортный налог | 68 | 51 |
| 4. начислены региональные лицензионные сборы | 91/2 | 68 |
| 5. удержан НДФЛ | 70 | 68 |
| 6. перечислен НДФЛ | 68 | 51 |
Исходные данные:
- за месяц на расчетный счет ООО «Сервис Строй» получило денег за всякие услуги 100 000 руб.
- зарплата пусть будет 20 000 руб.
- различные расходы (платежи за телефон, аренду, интернет и т.п.) – 30 000 руб.
Расчет налогов:
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 20 000 * 13% = 2 600 руб.
Платеж в Пенсионный фонд (ПФ) 20 000 * 14% = 2 800 руб.
Платеж в Фонд социального страхования (ФСС) (на травматизм) 20 000 * 0,2% = 40 руб.
Единый налог: 100 000 * 6% = 6 000 руб.
Однако, по закону из этой суммы мы можем вычесть отчисления в ПФ (но не больше половины от суммы единого налога, т.е. не больше 3 000, но у нас все равно меньше), т.е. 6 000 – 2 800 = 3 200 руб.
Итого ООО «Сервис Строй» заплатит налогов: 2 600 + 2 800 + 40 + 3 200 = 8 640 руб.
Зарплату: 20 000 – 2 600 = 17 400 руб.
После этих маневров на счету: 100 000 – 30 000 – 8640 – 17 400 = 43 960 руб.
Это что-то вроде прибыли, однако просто так положить в карман ее нельзя, ее нужно снять как дивиденды, заплатив при этом НДФЛ в размере 9%.
НДФЛ с дивидендов: 43 960 * 9% = 3 956 руб.
Итого в карман (в котором уже лежит зарплата 17 400) добавим 43 960 - 3 956 = 40 004 руб.
В итоге полученные 100 000 разделились таким образом:
- Налоги: 12 596 руб.
- Разные расходы: 30 000 руб.
- В кармане: 57 404 руб.
Для каждого налога, который уплачивается в бюджет, в учете ООО «Сервис Строй» открывается субсчет. К счету 68 открыты следующие субсчета:68.1 «Расчеты по налогам на прибыль»;68.2 «Расчеты по НДС»;68.3 «Расчеты по налогам на имущество»;68.4 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде, а аналитический учет – в учетных регистрах по видам налогов.
Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Таблица 4.
| Содержание операции | Кор. Счета | |
| Дебет | Кредит | |
| 1. Уплачен транспортный налог | 68 | 51 |
| 2. Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда | 70 | 68 |
| 3. Перечислен налог на доходы физических лиц | 68 | 51 |
Единый социальный налог уплачивается как во внебюджетные фонды, так и в федеральный бюджет.
Для обобщения информации внебюджетных фондов (расчеты по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование персонала предприятия, а также в фонд занятости) в ООО «Сервис Строй» используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
К нему в ООО «Сервис Строй» открыты следующие субсчета:
69.1 Расчеты по социальному страхованию;
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению;
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию.
На субсчете 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.
На субсчете 69.2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.
На субсчете 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.
Пример 8
Работникам ООО «Сервис Строй» начислена заработная плата за март в сумме 350 000 руб. Произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения.
Таблица 5.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1.Начислена заработная плата работникам. | 350 000 | 20 | 70 |
| 2. Произведены отчисления (3,2%). | 11 200 | 20 | 69.1 |
| 3. Произведены отчисления в пенсионный фонд (20%). | 70 000 | 20 | 69.2 |
| 4. Произведены отчисления в фонд обязательного медицинского страхования.(2,8%) | 9 800 | 20 | 69.3 |
| 5. Перечисление денежных средств в фонд социального страхования | 11 200 | 69.1 | 51 |
| 6. Перечисление денежных средств в пенсионный фонд | 70 000 | 69.2 | 51 |
| 7. Перечисление денежных средств в фонд обязательного медицинского страхования. | 9 800 | 69.3 | 51 |
Пример 9
Сумма среднедневного заработка Максимовича А. В. - 525,90 руб. (11 000 x 12 мес. / 251 дн.) не превышает максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности, который в соответствии с п. 2 ст. 8 Федерального закона N 202-ФЗ не может превышать за полный календарный месяц 12 480 руб. (12 480 руб. / 19 дн. = 656,84 руб.).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
