182757 (629602), страница 8
Текст из файла (страница 8)
Таблица 6.
| Содержание операций | Дебет счета | Кредит счета | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств работодателя 525,9 x 80% x 2 дн. | 20 | 70 | 841,44 | Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
| Начислено пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет средств ФСС РФ 525,9 x 80% x 8 дн. | 69-1 | 70 | 3365,76 | Листок нетрудоспособности, Расчетно-платежная ведомость |
| Удержан НДФЛ (3365,76 x 13%) | 70 | 68 | 437,55 | Налоговая карточка |
| Выплачено пособие по временной нетрудоспособности (841,44 + 3365,76 – 437,55) | 70 | 50 | 3769,65 | Расчетно-платежная ведомость |
Глава 3. Расчеты с персоналом организации на примере ООО «Сервис Строй»
3.1 Расчеты с персоналом по оплате труда
Под оплатой труда (заработной платой) принято понимать вознаграждение, установленное работнику за выполнение трудовых обязанностей. Оплата труда каждого работника определяется работодателем в зависимости от количества и качества выполняемой работы и максимальным пределом не ограничивается.
Сумма заработной платы всех штатных работников ООО «Сервис Строй» указана в штатном расписании организации (Приложение №9 Штатное расписание), приказе о приеме на работу (Приложение №14 Приказ о приеме на работу) и трудовом договоре, заключенном с каждым работником (Приложение №15 Трудовой договор).
Бухгалтерский учет расчетов с работниками по заработной плате осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Он пассивный и в балансе отражается в 5 разделе «Краткосрочные обязательства» по статье «Краткосрочная задолженность перед персоналом организации», где учитываются начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда.
По кредиту 70 отражают начисления по оплате труда, премий, пособий за счет отчислений на государственное социальное страхование, пенсий и других аналогичных сумм.
По дебету 70 отражают удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает кредиторскую задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным выплатам.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» субсчетов не имеет. Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном выражении, а аналитический учет ведется на карточках или в расчетно-платежных ведомостях (графы «Сальдо на начало» и «Сальдо на конец периода») за ООО «Сервис Строй» и за работником.
Рассмотрим проводки по счету 70, применяемые ООО «Сервис Строй».
Таблица 1. Бухгалтерские проводки по сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. поступили денежные средства в кассу для выдачи з/п работникам предприятия | 50 | 51 |
| 2. начислена з/п работникам | 20 | 70 |
| 3. удержан налог на доходы физических лиц | 70 | 50 |
| 4. выплачена з/п из кассы | 70 | 50 |
| 5. депонирована невыданная з/п | 70 | 76/4 |
| 6. выдана депонированная з/п из кассы | 76/4 | 50 |
| 7. удержаны алименты из з/п | 70 | 76 |
| 8. остаток невыданной з/п возвращен на р/с | 51 | 50 |
Рассмотрим это на примере: ООО «Сервис Строй» выдает заработную плату из кассы организации по расчетной ведомости. Общая сумма заработной платы составляет 100 000 руб.2 работника организации не явились в этот день в кассу. Сумма невыплаченной заработной платы была депонирована.
Дт 50 Кт 51 20 000,0
Дт 20 Кт 70 20 000,0
Дт 70 Кт 50 2 600
Дт 70 Кт 50 15 000,0
Дт 70 Кт 50 2 400,0
Дт 76/4 Кт 50 2 400,0
Для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
На этом счете осуществляется учет расчетов с разными организациями, предприятиями, учреждениями по некоммерческим операциям; по имущественному и личному страхованию, по претензиям; по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций на основании исполнительных документов, постановлений судов и т.д.
К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» открываются следующие субсчета:
76-1 Расчеты по имущественному и личному страхованию;
76-2 Расчеты по претензиям;
76-3 Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам;
76-4 Расчеты по депонированным суммам.
По субсчету 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» отражается движение депонированных сумм оплаты труда и других выплат. Сальдо по этому субсчету показывает задолженностью предприятия своим сотрудниками по не полученной ими заработной плате. По дебету субсчета 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» суммы депонированной заработной платы, выданной в отчетном месяце, а по кредиту – суммы неполученной в отчетном месяце заработной платы.
В случае, если заработная плата не выплачена в течении установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:
- поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;
- составить реестр депонированных сумм;
- сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;
- записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.
Депонированные суммы заработной платы на следующий день после срока хранения сдаются в банк, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер. При закрытии платежной ведомости суммы невыплаченной заработной платы отражаются в учете записью по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту субсчета 76-2 «расчеты с депонентами».
По истечении сроков исковой давности невостребованные суммы депонированной оплаты труда списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы» на основании данных проведенной инвентаризации и приказа руководителя организации.
В этом случае должна делается следующая запись:
Дебет 76 субсчет «Расчеты по депонированным суммам»
Кредит 91 – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.
Аналитический учет расчетов с работниками по депонированной заработной плате ведется в реестре по форме № РТ-11 или в книге учета депонированной заработной платы (ф. №-а) по каждой невостребованной сумме.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 76 обособленно.
Пример 11
Степанов В. И. в день выдачи заработной платы находился в командировке. В срок не выданную заработную плату бухгалтер сдал на расчетный счет ООО «Сервис Строй». По возвращению из командировки Степанову В. И. была выдана заработная плата.
Таблица 2.
| Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дебет | Кредит |
| 1.Дапонирована заработная плата | 8 345 | 70 | 76 |
| 2.Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата | 8 345 | 51 | 50 |
| 3. Получены деньги в кассу | 8 345 | 50 | 51 |
| 4. Выдана заработная плата депоненту | 8 345 | 76 | 50 |
3.2 Расчеты с подотчетными лицами
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у ООО «Сервис Строй» возникает потребность в испрользовании наличных денежных средств для осуществления расчетов с работниками по командировкам, по выдаче им средств для представительских целей, для покупки строительного материала в других организациях, а так же на иные хозяйственные нужды. При этом работник, получающий денежные средства на конкретные нужды, для бухгалтерского учета называется подотчетным лицом. Прежде чем направить работника в командировку, составляется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку.
Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71, который так и называется «Расчет с подотчетными лицами». Он активно-пассивный и предназначен для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы. По подотчетным суммам у предприятия возникают расчетные взаимоотношения с работниками.
Дебетовое сальдо по счету 71 отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию, а кредитовое сальдо - сумму невозмещенного перерасхода.
Организация может выдать работнику из кассы наличные денежные средства под отчет на:
- командировачные расходы;
- хозяйственно-операционные нужды
- на покупку каких-либо материальных ценностей.
При выдаче денежных средств под отчет организация обязана:
- определить сумму подотчетных средств и срок, на который она выдается;
- получить от подотчетного лица отчет о расходах не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который выдана сумма;
- выдать денежные средства под отчет при условии, что он в полном объеме отчитался за свой предыдущий аванс;
- запретить передачу подотчетных денежных средств от одного работника другому.
Рассмотрим корреспонденцию счетов по учету расчетов по командировкам.
Таблица 3. Бухгалтерские проводки по сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
| Содержание операции | Дт | Кт |
| 1. выданы из кассы работнику денежные средства на командировку | 71 | 50/1 |
| 2. отражены расходы на проезд | 10 | 71 |
| 3. начислены суточные в пределах установленных норм | 10 | 71 |
| 4. отражены расходы на проживание | 10 | 71 |
| 5. оприходованы приобретенные материалы | 10 | 71 |
| 6. отражен НДС | 19 | 71 |
| 7. возвращен в кассу остаток неиспользованных денежных средств | 50/1 | 71 |
| 8. зачтен НДС | 68 | 19 |
| 9. удержана задолженность по подотчетным суммам из з/п | 70 | 71 |
Рассмотрим это на примере: работнику выдали подотчет 10 000 для покупки материала, в том числе НДС. Работник приобрел необходимый материал, остаток неиспользованной суммы сдал в кассу.
Дт 71 Кт 50 10 000,0
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
