Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

ГВ = УД * Д * П * СВ

∆ГВ_УД = ГВусл.1 - ГВп (1.23)

∆ГВ_Д = ГВусл2 - ГВусл.1 (1.24)

∆ГВ_П = ГВусл.3 - ГВусл2 (1.25)

∆ГВ_СВ = ГВф. - ГВусл.3 (1.26)

∆ГВ = 1909.91 – 1797,41 = 112.5 тыс. руб.

ГВп = 0,7611 * 240 * 8 * 1,23 = 1797,41 тыс. руб.

ГВусл.1 = 0,7886 * 240 * 8 * 1,23 = 1862,36 тыс. руб.

ГВусл2 = 0,7886 * 230 * 8 * 1,23 = 1784,76 тыс. руб.

ГВусл.3 = 0,7886 * 230 * 7,8 * 1,23 = 1740,14 тыс. руб.

ГВф. = 0,7886 * 230 *7,8 * 1,35 = 1909,91 тыс.руб.

∆ГВ_УД = 1862,36 – 1797.41 = +64,95 тыс. руб.

∆ГВ_Д = 1784,76 – 1862,36 = - 77,6 тыс. руб.

∆ГВ_П = 1740,14 – 1784,76 = - 44,62 тыс. руб.

∆ГВ_СВ = 1909,91 – 1740,14 = 169,77 тыс. руб.

∆ГВ_общ. = 64,95 – 77,6 – 44,62 + 169,77 = 112,5 тыс. руб.

Таким образом, исходя из данных таблицы 1.12, видно, что численность рабочих в общей численности ППП превосходит запланированную на 65 человек или на 3,61%.

Среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 120,89 тыс. рублей за счет изменения следующих факторов:

- увеличение удельного веса рабочих на 2,75% повлекло за собой увеличение среднегодовой выработки рабочего на 71,22 тыс. руб.;

- снижение отработанных одним работником дней за год с 240 до 230 привело к уменьшению среднегодовой выработки на 77,6 тыс. руб.;

- сокращение продолжительности рабочего дня с 8 до 7,8 часов повлекло за собой уменьшение среднегодовой выработки на 44,62 тыс. руб.;

- повышение среднечасовой выработки на 120 руб. положительно повлияло на изменение среднегодовой выработки работников, которая увеличилась на 169,77 тыс. руб., что сгладило отрицательное воздействие вышеназванных факторов.

Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности расширенного воспроизводства. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда.

При анализе использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Для этого сведем сведения о фонде заработной платы в таблицу 1.10.

Таблица 1.10 - Фонд заработной платы за 2006 год

Вид оплаты	Сумма заработной платы, тыс. руб.
	План	Факт		Отклонение, +,-
1	2	3		4
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	230683,67	249219,39		+18535,72
1.1. По сдельным расценкам	166088,24	176570,39		+10482,15
1.2. Премии за производственные результаты	64595,43	72649,00		+8053,57
2. Постоянная часть оплаты труда:	177819,79		186241,62	+8421,83
2.1. Повременная оплата труда по тарифной ставке	102658,23		108953,18	+6294,95
2.2. Доплаты	75161,56		77288,44	+2126,88
-за сверхурочные	20012,26		22513,64	+2501,38
-за стаж	37589,66		35942,05	-1647,61
-за простои по вине предприятия	17559,64		18832,75	+1273,11
3. Всего оплата рабочих без отпускных	408503,46		435461,01	+26957,55
4. Оплата отпусков рабочих	17454,61		21203,60	+3748,99
4.1. Относящаяся к переменной части	11625,21		13654,67	+2029,46
4.2. Относящаяся к постоянной части	5829,40		7548,94	+1719,54
5. Оплата труда служащих	26181,93		31805,39	+5623,46
6. Общий ФЗП (п.3 +п.4 +п.5)	452140,00		488470,00	+36330
-переменная часть (п.1 + п.4.1)	242308,88		262874,06	+20565,18
-постоянная часть (п.2 + п.4.2 + п.5)	209831,12		225595,94	+15764,82
7. Удельный вес в общем ФЗП	100		100
-переменной части	53,59		53,82	+0,23
-постоянной части	46,41		46,18	-0,23

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом зарплаты в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

∆ФЗП_абс. = ФЗП_ф – ФЗП_п , (1.27)

где ФЗП_ф – фонд заработной платы фактический;

ФЗП_п – фонд заработной платы плановый.

∆ФЗП_абс. =488470,00 - 452140,00 = +36330 тыс.руб .

Фактический общий фонд оплаты труда в 2006 г. превысил плановый на 36330 тыс. руб. или на 8,03%.

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФЗП, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой заработной платы фактически и плановым фондом, но скорректированным на процент выполнения плана по производству. При этом корректировке подлежит лишь переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому аппарату за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате).

∆ФЗП_отн = ФЗП_ф – (ФЗП_п.пер. · К_в.п. + ФЗП_п.пост.), (1.28)

где К_в.п. – коэффициент выполнения плана;

Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:

К_в.п. = Q_ф / Q_п , (1.29)

где Q_ф и Q_п - величина фактической и плановой товарной продукции.

К_в.п. = 4544926 / 4239026 = 1,067

∆ФЗПотн =488470,00 – (242308,88 * 1,067 + 209831,12) = 20095,31 тыс.руб.

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда заработной платы, куда входит заработная плата рабочих повременщиков, служащих. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за определённый период времени. Среднегодовая заработная плата повремёнщиков также зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены, и среднечасового заработка.

1.9 Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятия, так как отражает эффективность использования всех видов ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции - сумма текущих затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы оптимизации себестоимости и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Источниками информации служат:

- “Отчёт о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия”;

- плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции;

- «Отчет о прибылях и убытках»; приложение к бухгалтерскому балансу.

Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости товарной продукции.

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции представлено в таблице 1.11.

Таблица 1.11 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2006г.

Показатели		Факт 2005г.		2006 г.		Факт к плану
				план		факт	+,-	%
1	2		3		4	5	6
Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб.	2958805		4239026		4524926	+285900	106,74
Себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	2447399		4020500		4 151 368	+130868	103,26
Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	82		94		91	-3	97

Исходя из данных таблицы 1.11 можно отметить, что себестоимость товарной продукции увеличилась на 3,26% по сравнению с запланированной, но фактические затраты на 1 руб. важнейшей товарной продукции ниже запланированных на 3% или на 3 коп/руб. Такое изменение связано с ростом стоимости товарной продукции, которая в отчетном периоде превысила запланированную на 6,74%.

Затраты на 1 руб. товарной продукции зависят от трех факторов:

- величины себестоимости товарной продукции;

- величины цен на производимую продукцию;

- структуры производства продукции.

Для выявления причин отклонения фактического уровня затрат на 1 руб. товарной продукции от планового необходимо определить влияние каждого из вышеперечисленных факторов на затраты.

Данные для проведения факторного анализа затрат на 1 руб. товарной продукции приведены в таблице 1.12.

Таблица 1.12

Характеристики

Список файлов курсовой работы