175375 (626298), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Расходы по реализации в отчетном периоде по сравнению с предыдущим возросли на 39,8%. Их уровень за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. возрос на 0,68% к товарообороту. Снижение уровня фонда заработной платы в % к товарообороту на 0,73 произошло за счет сокращения среднесписочной численности работников на 11,1%. Однако оно не повлияло на снижение уровня расходов по реализации, рост которых в отчетном периоде обусловлен увеличением арендных платежей, транспортных издержек и прочими факторами.

Рост расходов по реализации повлиял на снижение прибыли от реализации кафе «Криница». Являясь незначительной величиной в 0,9 млн. руб. в предыдущем периоде, она снизилась до 0,8 млн. руб. Ее уровень в % к товарообороту снизился на 11,1%.

Сальдо по внереализационным операциям кафе «Криница» также снизилось за анализируемый период с 0,5 млн. руб. до 0,3 млн. руб. В % к товарообороту это снижение составило 0,29%.

Снижение прибыли от реализации и сальдо по внереализационным операциям повлияло на снижение прибыли отчетного периода в отчетном периоде по сравнению с предыдущим с 1,4 млн. руб. до 1,1 млн. руб., т.е. на 21,4%. Уровень балансовой прибыли в % к товарообороту снизился за анализируемый период на 0,61%.

Рентабельность кафе «Криница» в отчетном периоде по сравнению с предыдущим снизилась на 0,23% к товарообороту и составила за 6 мес.2007 г. всего 0,07%.

Таким образом, на основе вышеприведенного анализа мы можем сделать вывод о том, что результаты финансовой деятельности кафе «Криница» за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2007 г. значительно ухудшились. Рост уровня валового дохода был незначительным, снижение в товарообороте фонда заработной платы не повлияло на снижение издержек производства и обращения, которые, напротив, возросли и повлияли на снижение рентабельности предприятия. Из проведенного анализа видно, что на рост товарооборота, главным образом, повлиял рост производительности труда работников кафе «Криница».

2.2 Анализ доходов кафе «Криница»

Оценка выполнения плана и динамика валового дохода приведены в таблице 2.2.

План по сумме валового дохода кафе «Криница» не выполнило. Степень выполнения плана составила 96,8 %. Фактические валовые доходы были ниже запланированной величины на 2,3 млн руб. Необходимо отметить, что уровень валового дохода по сравнению с планом снизился на 0,1 % и составил за 6 мес. 2007 г. 51,33%.

Что же касается валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, то фактическая сумма меньше запланированной на 3,4 %, или на 2,1 млн. руб. Фактический уровень чистого валового дохода составил за 6 мес. 2007 г. 44,33 % к обороту, т.е. снизился по сравнению с планом на 0,17% к обороту.

За 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. наблюдается увеличение суммы реализованных торговых надбавок и наценок. Так, общая величина валового дохода в динамике возросла на 38,8 %, или на 19,5 млн. руб. Величина валового дохода, остающегося в распоряжении предприятия, увеличилась по сравнению с прошлым периодом на 16,8 млн. руб., или на 38,7 %. Уровень валовых доходов за 6 мес. 2007 г. по сравнению с 6 мес. 2006 г. повысился с 50,86 до 51,33 %, или на 0,47 % к обороту. Уровень чистого валового дохода кафе «Криница» увеличился за анализируемый период с 43,97 до 44,33 %, или на 0,36 % к обороту. Таким образом, рост налоговых отчислений незначительно повлиял на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении организации.

Таблица 2.2. Выполнение плана и динамика валового дохода кафе «Криница», млн руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Рост или снижение товарооборота ведет к соответствующему изменению валового дохода. С увеличением или уменьшением среднего уровня реализованных торговых надбавок и наценок пропорционально изменяется и их сумма. Влияние этих факторов на валовой доход измеряют приемом абсолютных разниц.

Так, отклонение от плана или прошлого года по товарообороту умножают на базисный уровень валового дохода и полученный результат делят на 100, таким образом определяют влияние изменения товарооборота на валовой доход:

,

где ΔАВДт — изменение валового дохода за счет товарооборота;

Тотч, Тбаз — товарооборот соответственно отчетного и базисного года;

Увд баз — уровень валовых доходов базисного года [9, с.102].

Чтобы определить влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму реализованных торговых надбавок и наценок, следует отклонение от плана или от данных прошлого года по среднему уровню валового дохода умножить на фактический товарооборот отчетного года и разделить на 100:

.

В таблице 2.3 и 2.4 представлено влияние факторов на сумму валового дохода.

Таблица 2.3. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода кафе «Криница», млн руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Необходимо отметить, что большое влияние на валовой доход оказывает изменение продажных цен на продукцию собственного производства и покупные товары. При повышении продажных цен соответственно растет сумма реализованных надбавок и наценок, и наоборот. Для измерения влияния этого фактора на валовой доход необходимо прирост объема товарооборота за счет повышения цен умножить на базисный уровень реализованных торговых надбавок и наценок и разделить на 100.

За отчетный период индекс цен составил 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода за счет ценового фактора составил 13,5 млн. руб.(26,5 х 50,86 / 100).

Далее необходимо рассчитать влияние факторов на величину валового дохода, остающегося в распоряжении организации.

На величину этого показателя также влияют изменение объема товарооборота, ценовой фактор, изменение среднего уровня валового дохода, остающегося в распоряжении организации.

Расчет этих факторов произведем по той же методике в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Расчет влияния факторов на сумму валового дохода, остающегося в распоряжении кафе «Криница», млн руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

За отчетный период индекс цен равен 1,242. Товарооборот в сопоставимых ценах кафе «Криница» составил 109,3 млн. руб. (135,8 / 1,242). Таким образом, за счет ценового фактора прирост товарооборота составил 26,5 млн. руб. (135,8 – 109,3). Рост валового дохода, остающегося в распоряжении организации за счет ценового фактора составил 11,7 млн руб.(26,5 х 43,97 / 100).

На величину чистого валового дохода, кроме перечисленных выше факторов, оказывают влияние налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода. Средний уровень валового дохода зависит от изменения состава товарооборота (доли в товарообороте продукции собственного производства и покупных товаров) и уровней валового дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров. Влияние вышеуказанных факторов на уровень валового дохода можно измерить способом процентных чисел с применением приема цепных подстановок. Для изучения влияния этих факторов на выполнение плана валовых доходов мы составили таблицу 2.5.

Таблица 2.5. Расчет влияния изменения состава товарооборота и уровней валового дохода по реализации собственной продукции и покупных товаров на выполнение плана по среднему уровню валового дохода по кафе «Криница», млн руб.

Примечание. Источник: собственная разработка.

Уменьшение доли продукции собственного производства по сравнению с планом привело к снижению уровня валового дохода на 0,41 % (51,02–51,43), что составляет 0,6 млн. руб. (138,5х(-0,41)/100). Снижение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров привело к увеличению реализованных торговых надбавок и наценок на 0,31 % (51,33 – 51,02), что составляет 0,4 млн руб. (138,5х0,31/100).

Аналогично в таблице 2.6 рассчитаем влияние указанных факторов на динамику среднего уровня валового дохода кафе «Криница» и далее проанализируем их.

Характеристики

Список файлов курсовой работы