19660 (602570), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

- регистры аналитического учета.

Порядок выполнения: проводится просмотр и пересчет числовых данных в первичных документах по операциям, попавшим в выборку. Нарушения, связанные с оформлением первичных документов, отражаются в рабочем документе РД-3.2.

Рабочий документ РД-3.2

Примечание. Все операции по движению материалов должны оформляться первичными учетными документами.

Первичные учетные документы должны включать в себя обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Формы первичных документов утверждаются:

- Государственным комитетом РФ по статистике по согласованию с Министерством финансов РФ - унифицированные формы первичной учетной документации;

- соответствующими министерствами и иными органами федеральной исполнительной власти - отраслевые формы;

- организациями - первичные учетные документы, по которым не предусмотрены типовые формы. При разработке и утверждении указанных форм учитывается специфика деятельности этих организаций.

Процедура 3.3: проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);

- регистры аналитического учета.

Порядок выполнения: производится проверка наличия первичных документов, служащих основанием для бухгалтерских записей. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-3.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-3.

Рабочий документ РД-3.3

Процедура 4.1: проверка полноты отражения хозяйственных операций по движению МПЗ в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- первичные документы по учету МПЗ (накладные, требования, приходные и расходные ордера, лимитно-заборные карты и т.д.);

- регистры аналитического учета.

Порядок выполнения: по документам, попавшим в выборку, отследить полноту отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. Проверка должна проводиться с учетом особенностей организации запасов и системы управленческого учета (наличие удаленных складов, оперативность документооборота, качество внутреннего контроля за деятельностью складского персонала и т.д.). Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-4.

Рабочий документ РД-4.1

Процедура 4.2: проверка полноты отражения в учете операций по отгрузке МПЗ на сторону.

Источники информации:

- отгрузочные документы на реализуемые МПЗ;

- журнал прибывающих и отправляемых грузов, журнал учета пропусков.

Порядок выполнения: сопоставить данные отгрузочных документов на МПЗ с данными документов, подтверждающих фактический вывоз МПЗ из организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.2.

Рабочий документ РД-4.2

Проводимая процедура позволяет получить дополнительные доказательства полноты отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций. В случае, если выявлены существенные расхождения, необходимо увеличение объема проверки.

Процедура 4.3: проверка полноты отражения в бухгалтерском учете выпуска готовой продукции.

Источники информации:

- журналы ОТК, цеховые отчеты;

- первичные документы по учету готовой продукции (сдаточные накладные, приходные ордера, накладные, акты приемки готовой продукции, карточки складского учета).

Порядок выполнения: сопоставить номенклатуру и количество выпущенной готовой продукции по данным производственных документов и данным бухгалтерского учета по оприходованию готовой продукции. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-4.3.

Рабочий документ РД-4.3

Отчетный документ ОД-4

Процедура 5.1: проверка правильности списания МПЗ в соответствии с учетной политикой.

Источники информации:

- первичные документы на списание материалов (требования, накладные, лимитно-заборные карты, акты на списание и т.д.);

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные представленных документов с данными бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.1, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-5.

Процедура 5.2: проверка правильности формирования учетных цен на МПЗ.

Источники информации:

- приказы, распоряжения, прайс-листы, прочие документы, устанавливающие отпускные цены на МПЗ;

- аналитическая информация о себестоимости МПЗ;

- регистры аналитического и синтетического учета готовой продукции.

Порядок выполнения: процедура применяется в ходе аудита товаров и готовой продукции, учитываемых по отпускным ценам для проверки правильности формирования торговой наценки, а также для проверки правильности формирования учетных цен на материалы и тару. На основании представленных документов проверить правильность формирования учетных цен в соответствии с принятой в организации методикой. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-5.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-5.

Рабочий документ РД-5.1

Рабочий документ РД-5.2

Процедура 6.1: проверка правильности отражения операций с материалами в бухгалтерском учете.

Источники информации:

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: по данным регистров синтетического учета проверить правильность отражения операций с МПЗ на счетах бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочих документах (по каждому из проверяемых видов МПЗ), нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе.

Процедура 6.2: проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения: проанализировать представленную бухгалтерскую отчетность. Убедиться, что:

1. МПЗ правильно классифицированы в отчетности как сырье и материалы, готовая продукция и товары для перепродажи.

2. Данные бухгалтерского учета по МПЗ соответствуют данным бухгалтерского баланса (форма № 1).

В пояснительной записке раскрыта следующая существенная информация об МПЗ:

- о способах оценки материально-производственных запасов по их группам;

- о последствиях изменений способов оценки материально-производственных запасов;

- о стоимости материально-производственных запасов, переданных в залог;

- о величине и движении резервов под снижение стоимости материально-производственных запасов в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н (ред. от 23.04.2002) "Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов";

- информация по сегментам в соответствии с Приказом Минфина РФ от 27.01.2000 № 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2000)";

- информация об условных фактах хозяйственной деятельности с МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 28.11.2001 № 96н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Условные факты хозяйственной деятельности" ПБУ 8/01";

- информация о событиях после отчетной даты, влияющих на состояние МПЗ в соответствии с Приказом Минфина РФ от 25.11.1998 № 56н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "События после отчетной даты" (ПБУ 7/98)";

- информация об операциях с аффилированными лицами в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.01.2000 № 5н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Информация об аффилированных лицах" ПБУ 11/2000".

Выявленные замечания группируются в отчетном документе ОД-6.2.

Отчетный документ ОД-6.2

Процедура 7.1: анализ применяемого порядка приобретения материалов.

Характеристики

Список файлов курсовой работы