19660 (602570), страница 2
Текст из файла (страница 2)
1.4. Тестирование системы внутреннего контроля.
1.5. Выявление приоритетных направлений проверки исходя из особенностей деятельности организации-клиента. Завершаются процедуры подготовки и планирования аудита построением аудиторской выборки.
2. Процедуры, выполняемые в ходе проверки по существу.
Процедуры, перечисленные в данном разделе, выполняются раздельно для каждой из групп МПЗ (материалы, тара, готовая продукция, товары).
2.1. Проверка правильности проведения организацией инвентаризации МПЗ и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учёте.
2.2. Наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности - участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации.
2.3. Проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.
2.4. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на МПЗ.
2.5. Анализ движения МПЗ.
2.6. Проверка документального подтверждения операций по движению МПЗ, отраженных в бухгалтерском учёте:
2.6.1. Проверка правильности оформления документов.
2.6.2. Проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций.
2.7. Проверка полноты отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учёте.
2.8. Проверка правильности оценки МПЗ.
2.9. Проверка правильности формирования стоимости МПЗ при их приобретении (изготовлении).
2.10. Проверка правильности оценки МПЗ при их выбытии.
2.11. Проверка правильности отражения операций с МПЗ в бухгалтерском учёте.
2.12. Проверка полноты раскрытия информации об МПЗ в бухгалтерской отчётности.
3. Заключительные процедуры.
3.1. Анализ ошибок, выявленных в ходе проверки и их влияния на достоверность бухгалтерской отчётности.
3.2. Формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчётности.
Конкретный порядок проведения процедур и их содержание должны определяться исходя из особенностей хозяйственной деятельности проверяемой организации. В частности, может быть целесообразно объединение некоторых процедур. Предлагаемые формы рабочих документов являются ориентировочными и могут служить основой для самостоятельной разработки форм в соответствии с принятыми внутрифирменными стандартами.
2. АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫМИ ЗАПАСАМИ
2.1 Процедуры подготовки и планирования аудита материально-производственных запасов
Аудитор, осуществляющий проверку организации не в первый раз, должен убедиться в том, что остатки по счетам учёта МПЗ на начало проверяемого периода соответствуют их остаткам, подтвержденным в составе финансовой отчетности на конец предшествовавшего отчетного периода.
Если аудиторскую проверку организации аудитор осуществляет впервые, то в соответствии с требованиями МСА 510 "Первичные задания - начальные сальдо" он должен получить доказательства того, что:
- начальные сальдо по МПЗ не содержат искажений, которые могут существенно повлиять на финансовую отчетность проверяемого периода;
- остатки по счетам учёта МПЗ на начало текущего периода правильно перенесены из предыдущего периода.
Процедура 0.1: проверка начальных остатков.
Источники информации:
- бухгалтерский баланс (форма № 1);
- сводные регистры синтетического учёта (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учёта (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учёта и т.д.).
Все документы берутся за аудируемый и предшествующий аудируемому период.
Порядок выполнения: путём сопоставления данных регистров бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, убедиться в том, что сальдо по счетам N 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43 корректно перенесено из предыдущего периода и не содержит искажений. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.1.
Рабочий документ РД-0.1
| № субсчёта | На конец | На начало | Отклоне- |
| Итого по счету 10 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 10 (по данным синтетического чета) | |||
| Итого по счету 11 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 11 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 14 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 14 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 15 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 15 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 16 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 16 (по данным синтетического учета) | |||
| Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | |||
| Итого по счету 40 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 40 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 41 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 41 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 42 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 42 (по данным синтетического учета) | |||
| Итого по счету 43 (по данным аналитического учета) | |||
| Сальдо по счету 43 (по данным синтетического учета) | |||
| Данные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | |||
| Данные на конец предыдущего периода подтверждены результатами аудиторской проверки | ДА (НЕТ) | ||
В соответствии с п. 8 Приказа Минфина РФ от 22.07.2003 N 67н "О формах бухгалтерской отчетности организаций" состав и кодировка строк бухгалтерской отчетности, по которым определяются соответствующие показатели, определяются организацией самостоятельно при разработке и принятии форм бухгалтерской отчётности. В связи с этим форма рабочего документа может быть изменена для приведения в соответствие с утвержденной структурой отчетности организации.
Выявленные расхождения в данных регистров учёта и отчетности на начало проверяемого периода и конец периода, предшествующего проверяемому, необходимо учесть при проведении дальнейших процедур и формировании мнения аудитора. В случае, если расхождения существенны и данные на конец предшествующего периода не подтверждены результатами аудиторской проверки, все последующие процедуры проводятся не только за проверяемый период, но и за период, предшествующий проверяемому.
Процедура 0.2: проверка соответствия остатков аналитического и синтетического учета и бухгалтерской отчетности.
Источники информации:
- бухгалтерский баланс (форма N 1);
- сводные регистры синтетического учёта (Главная книга, оборотно-сальдовая ведомость, ведомость остатков по синтетическим счетам и т.д.);
- регистры аналитического учёта (аналитические ведомости, книги остатков, карточки складского учёта и т.д.).
Порядок выполнения: составить таблицу остатков на начало и конец проверяемого периода по субсчетам счетов № 10, 11, 14, 15, 16, 40, 41, 42, 43. Сверить сальдо на начало и конец проверяемого периода по бухгалтерскому балансу (форма N 1) с Главной книгой. Результаты сверки оформить в таблице РД-0.2.
Рабочий документ РД-0.2
| № субсчета | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||
| сумма | материалы, товары в пути | сумма | материалы, товары в пути | ||
| Итого по счету 10 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 10 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 11 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 11 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 14 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 14 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 15 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 15 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 16 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 16 (по данным синт. учета) | |||||
| ВСЕГО (по данным аналит. учета) | |||||
| ВСЕГО (по данным синт. учета) | |||||
| Данные строки "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | |||||
| ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ | |||||
| Итого по счету 40 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 40 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 41 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 41 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 42 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 42 (по данным синт. учета) | |||||
| Итого по счету 43 (по данным аналит. учета) | |||||
| Сальдо по счету 43 (по данным синт. учета) | |||||
| ВСЕГО (по данным аналит. учета) | |||||
| ВСЕГО (по данным синт. учета) | |||||
| Данные строки "Готовая продукция и товары для перепродажи" Бухгалтерского баланса (форма N 1) | |||||
| ВЫЯВЛЕННЫЕ ОТКЛОНЕНИЯ | |||||
Результаты процедуры используются при определении ключевых элементов и направлений стратификации при построении аудиторской выборки и для предварительной оценки достоверности отражения данных бухгалтерского учёта в бухгалтерской отчётности.
Процедура 0.3: проверка соответствия учётной политики в части раскрытия способов ведения бухгалтерского учёта МПЗ действующему законодательству и иным нормативным актам.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
