19660 (602570), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Источники информации:

- хозяйственные договоры по материалам, принятым на ответственное хранение;

- договоры на переработку давальческого сырья;

- договоры комиссии;

- приходные ордера;

- накладные;

- акты приемки МПЗ;

- первичные документы складского учета.

Порядок выполнения: на основании представленных документов ответить на приведенные ниже вопросы. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.1.

Рабочий документ РД-7.1

Процедура 7.2: анализ данных аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ.

Источники информации:

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные аналитического и синтетического забалансового учета МПЗ. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.2, выявленные нарушения группируются в отчетном документе ОД-8.

Рабочий документ РД-7.2

Процедура 7.3: проверка правильности оценки ТМЦ, учитываемых на забалансовых счетах.

Источники информации:

- первичные документы поставщиков;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: сопоставить данные о стоимости МПЗ, содержащиеся в документах поставщика, и данные бухгалтерского учета. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.3, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.

Рабочий документ РД-7.3

Процедура 7.4: проверка документального подтверждения прав собственности на МПЗ.

Источники информации:

- договоры, спецификации, накладные поставщиков;

- регистры аналитического и синтетического учета.

Порядок выполнения: путем анализа полученных документов убедиться, что организация обоснованно отражает ТМЦ на забалансовых счетах (право собственности на проверяемые материалы к организации не перешло). Проверить своевременность списания ТМЦ с забалансовых счетов и отражения их на балансе организации в случае, когда условиями договоров предусмотрен переход права собственности к организации. Результаты выполнения процедуры отражаются в рабочем документе РД-7.4, нарушения, выявленные в ходе проверки, обобщаются в отчетном документе ОД-7.

Рабочий документ РД-7.4

Отчетный документ ОД-7

2.3 Заключительные процедуры аудита операций с материально-производственными запасами

Процедура 8.1: анализ ошибок, выявленных в ходе проверки, и их влияния на достоверность бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения: на основании данных отчётных документов сгруппировать по категориям выявленные нарушения, оказывающие влияние на формирование бухгалтерской отчетности.

Рабочий документ РД-8.1.1

Замечания (по установленному внутрифирменному образцу)

Замечание N 1

Замечание N 2

Замечание N 3

Рабочий документ РД-8.1.2

ЛИСТ ИСПРАВЛЕНИЙ

Процедура 8.2: формирование мнения аудитора о достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности.

Порядок выполнения: сформулировать краткие выводы по проведенному аудиту МПЗ (краткое изложение по учету и отчетности данного объекта проверки), оформить рабочий документ РД-8.2.

Рабочий документ РД-8.2

Аудит данного раздела проведен на основании нижеперечисленных параметров:

Вывод: выявленная ошибка в размере __________ существенна (несущественна). Аудитор подтверждает (подтверждает с учетом замечаний, не подтверждает, отказывается от выражения мнения) данные на ________ по статьям отчетности.

ВЫВОД

В ходе проверки аудитор анализирует обнаруженные ошибки и нарушения в соответствии с требованиями федерального стандарта аудиторской деятельности "Существенность в аудите". Существенность ошибок оценивается количественно и качественно. Для количественной оценки аудитор сравнивает обнаруженные ошибки с уровнем существенности, установленным на стадии планирования. При качественной оценке аудитор руководствуется собственным практическим опытом и знаниями.

Ошибки, обнаруживаемые в процессе аудита материально-производственных запасов, оказывают влияние на достоверность финансовых результатов и бухгалтерской отчётности, так как приводят к искажению сумм в бухгалтерском и налоговом учёте.

По результатам осуществления процедур детальной проверки операций по движению материально-производственных запасов, аудитор может дать оценку учётной политике организации. С помощью выбранной учётной политики организация приобретает возможность оказывать влияние на формирование расходов, прибыли, налоговой базы по налогу на имущество. Выбор способа зависит от целей и стратегии финансово-хозяйственной деятельности организации.

Характеристики

Список файлов курсовой работы