18657 (601725), страница 6
Текст из файла (страница 6)
8.4 Расходы, которые нельзя отнести напрямую к какому-либо виду деятельности (учитываемые в составе общепроизводственных расходов), ежемесячно распределяются по видам производств пропорционально заработной плате работников в дебет счетов 20 “Основное производство”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства” и 44 “Расходы на продажу”.
Управленческие расходы со счета 26 “Общехозяйственные расходы ” ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”.
Расходы, связанные с продажей готовой продукции, учитываются на счете 44 “Расходы на продажу” и ежемесячно в полном объеме списываются в дебет счета 90 “Продажи”
Блок 2 Учетная политика для целей налогообложения
1. Моментом определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость является момент отгрузки товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
2. В связи с производством и реализацией готовой продукции на экспорт и внутренний рынок раздельный учет налога на добавленную стоимость по материальным ресурсам между видами продукции вести в пропорции соответствующей стоимости продукции отгруженной на экспорт и внутренний рынок;
3. Для определения налоговой базы по налогу на прибыль доходы и расходы определяются по методу начисления;
4. Предприятие уплачивает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли;
5. Пониженные нормы начисления амортизации не применяются.
Перечень прямых расходов п. 1 ст. 318 НК, является закрытым и подлежат распределению согласно ст. 319 НК. К ним относятся:
1) Материальные затраты под 1 и 4 п. ст. 254 НК, списанные в производство при изготовлении продукции;
2) Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товара. В процессе производства участвуют все вспомогательные производства;
3) ЕСН начисленный на данную зарплату;
4) Амортизация по основным средствам, используемые при производстве товаров.
Все иные расходы – косвенные и относятся к расходам текущего периода.
1.7 Международные стандарты бухгалтерской отчетности
Международные стандарты разрабатываются и утверждаются Комитетом по международным стандартам финансовой отчетности (КМСФО, 1АЗС). Комитет образован 29 июня 1973 г. В соответствии с Уставом, цели КМСФО следующие:
1) разработка и публикация, исходя из общественных интересов, международных стандартов финансовой отчетности, которые должны соблюдаться при представлении финансовых отчетов, и продвижение их с целью повсеместного принятия и использования;
2) работа по совершенствованию и гармонизации правил, стандартов учета и процедур, связанных с представлением финансовых отчетов.
Правление. Деятельность КМСФО осуществляется Правлением, состоящим из председателей бухгалтерских организаций стран (или комбинаций стран), назначаемых советом МФБ, и других организаций, заинтересованных в финансовой отчетности.
Консультативная группа. В 1981 г. Правление КМСФО учредило Консультативную группу, которая включает представителей международных организаций составителей и пользователей финансовой отчетности, бирж, агентств развития, межправительственных организаций и т.д. Эта группа играет важную роль в деятельности КМСФО по разработке Международных стандартов финансовой отчетности и по обеспечению их принятия в качестве окончательных Стандартов.
Консультативный совет. В 1995 г. КМСФО учредил высший международный Консультативный совет, в который вошли выдающиеся деятели, занимающие высокое положение в бухгалтерском деле, бизнесе, и другие пользователи финансовых отчетов. Роль Консультативного совета заключается в обеспечении принятия МСФО и повышении доверия к работе КМСФО.
Штат КМСФО. Работа Правления обеспечивается небольшим штатом сотрудников, базирующимся в Лондоне и возглавляемым Генеральным секретарем.
В настоящее время Комитет объединяет более 100 членов (организаций). Им разработано свыше 40 стандартов {включая пересмотренные) по вопросам бухгалтерского учета.
Разработанные стандарты отличаются гибкостью и многовариантностью выбора постановки учета отдельных объектов.
Глава 2. Составление форм бухгалтерской (финансовой) отчетности
2.1 Составление регистров бухгалтерского учета и форм бухгалтерской отчетности
Таблица 2.1 - Краткая характеристика ООО «Спектр»
| Организация | ООО «Спектр» |
| ИНН | 6651212443 |
| КПП | 665101001 |
| ОКПО | 55782722 |
| ОКОПФ | 65 |
| ОКФС | 16 |
| ОКОНХ(ОКВЭД) | 71100 |
| ОКДП | 72300 |
| Вид деятельности | Производство |
| Организационно-правовая форма | Общество с ограниченной ответственностью |
| Юридический адрес | 620026, г.Екатеринбург, ул.Белинского, 194 оф. 214 |
| Телефон | 225-68-95 |
| Наименование налогового органа | ИМНС 6651 по Октябрьскому р-ну г.Екатеринбурга |
| Руководитель предприятия | Александров Сергей Иванович |
| Главный бухгалтер | Юнашева Дарья Александровна |
Таблица 2.2 - Сведения об активах и пассивах ООО «Спектр» на начало периода
Дт | Кт | Содержание | Сумма, руб. |
| 01-1 | Компьютер | 24000 | |
| 02-1 | Амортизация компьютера | 2300 | |
| 01-1 | Офисное здание | 786000 | |
| 02-1 | Амортизация офисного здания | 3700 | |
| 08-3 | Незавершенное строительство склада | 167000 | |
| 10-1 | Доска обрезная 9 м3 по 1500 руб/м3 | 13500 | |
| 10-1 | Ткань велюровая 68 пог. М по 58 руб/пог.м | 3944 | |
| 10-1 | ДВП 24 листа по 95 руб/лист | 2280 | |
| 10-1 | ДСП 6 плит по 268 руб/плит | 1608 | |
| 10-3 | Бензин АИ-92 436 литров по 11 руб/л | 4796 | |
| 43 | Мебель «Мария» 4 комплекта по 3600 руб. | 14400 | |
| 43 | Журнальный столик 8 штук по 1890 руб, | 15120 | |
| 43 | Кухонный гарнитур 5 штуки по 1890 руб. | 12200 | |
| 43 | Шкаф-Купе 2 штуки по 4270 руб. | 8540 | |
| 97 | Расходы будущих периодов: подписка на журнал «Главбух» | 2800 | |
| 62-1 | Дебиторская задолженность за продукцию ООО «Грань» | 128000 | |
| 62-1 | Дебиторская задолженность за продукцию ОАО «Еврохолдинг» | 26000 | |
| 75-1 | Задолженность ЗАО «Веда» по вкладам в УК | 6000 |
Таблица 2.3 - Перечень хозяйственных операций ООО «Спектр»
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма | Дт | Кт | ||||
| 1 | Поступили материалы от ООО «Профиль» | 5000 | 10 | 60 | ||||
| 2 | Начислен НДС 18% | 900 | 19 | 60 | ||||
| 3 | Приняты к учету услуги АО «Автотранс» за доставку материалов | 1200 | 10 | 60 | ||||
| 4 | Начислен НДС 18% | 180 | 19 | 60 | ||||
| 5 | Произведены расчеты с ООО «Профиль» за материалы | 5900 | 60 | 51 | ||||
| 6 | Произведены расчеты с ОАО «Автотранс» за доставку материалов | 1380 | 60 | 51 | ||||
| 7 | Переданы материалы для производства мягкой мебели | 16500 | 20 | 10 | ||||
| 8 | Выпущена мягкая мебель из основного производства 3 шт. по плановой себестоимости 3600 | 14400 | 40 | 20 | ||||
| 9 | Внесено ОС в качестве взноса в УК от ЗАО «Веда» | 6000 | 08 | 75.1 | ||||
| 10 | Введено в эксплуатацию ОС | 6000 | 01.1 | 08 | ||||
| 11 | Реализован объект основного средства | |||||||
| - | -списана первоначальная стоимость | 24000 | 01.2 | 01.1 | ||||
| - | -списана сумма начисленной амортизации | 2700 | 02.1 | 01.2 | ||||
| - | -списана остаточная стоимость | 21300 | 91.2 | 01.2 | ||||
| - | -учтена выручка | 30000 | 62 | 91.1 | ||||
| - | -отражен НДС из выручки | 4576 | 91.2 | 68.2 | ||||
| 12 | Поступили средства от реализации ОС | 30000 | 51 | 62 | ||||
| 13 | Отгружена продукция ООО «Стройкомплекс» | |||||||
| -учтена выручка | 80000 | 62 | 90.1 | |||||
| -отражен НДС из выручки | 12203 | 90.3 | 68.2 | |||||
| -списана себестоимость реализованной продукции | 28800 | 90.2 | 43 | |||||
| 14 | Поступили денежные средства от реализации готовой продукции | 80000 | 51 | 62 | ||||
| 15 | Начислены проценты по краткосрочным кредитам | 2900 | 91.2 | 51 | ||||
| 16 | Погашена задолженность по краткосрочным кредитам | 3300 | 66 | 51 | ||||
| 17 | Поступили денежные средства в кассу для выплаты заработной платы | 26000 | 50 | 51 | ||||
| 18 | Отнесены расходы по начислению заработной платы рабочих основного производства | |||||||
| - Начислена заработная плата | 12100 | 20 | 70 | |||||
| - Удержан НДФЛ (13%) | 1573 | 70 | 68.1 | |||||
| - Начислен ЕСН в ПФР (20%) | 2420 | 20 | 69.1 | |||||
| - Начислен ЕСН в ФСС (2,9%) | 350,90 | 20 | 69.2 | |||||
| - Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%) | 133,10 | 20 | 69.3Ф | |||||
| - Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%) | 242 | 20 | 69.3Т | |||||
| 19 | Отнесены расходы по начислению заработной платы на общехозяйственные расходы | |||||||
| - Начислена заработная плата | 13700 | 26 | 70 | |||||
| - Удержан НДФЛ (13%) | 1781 | 70 | 68.1 | |||||
| - Начислен ЕСН в ПФР (20%) | 2740 | 26 | 69.1 | |||||
| - Начислен ЕСН в ФСС (2,9%) | 397,30 | 26 | 69.2 | |||||
| - Начислен ЕСН в ФФОМС (1,1%) | 150,70 | 26 | 69.3Ф | |||||
| - Начислен ЕСН в ТФОМС (2,0%) | 274 | 26 | 69.3Т | |||||
| 20 | Выплачена заработная плата | 19092 | 70 | 50 | ||||
| 21 | Получены денежные средства с расчетного счета под отчет | 6000 | 50 | 51 | ||||
| 22 | Выданы денежные средства под отчет | 5000 | 71 | 50 | ||||
| 23 | Отнесены командировочные расходы на общехозяйственные затраты | 4000 | 26 | 71 | ||||
| 24 | Остаток не использованной суммы внесен в кассу | 1000 | 50 | 71 | ||||
| 25 | Отнесены на затраты расходы будущих периодов | 450 | 91.2 | 97 | ||||
| 26 | Начислена амортизация по объектам ОС общехозяйственного назначения | 3275 | 26 | 02 | ||||
| 27 | Зачтен уплаченный НДС Принят к учету в бюджет НДС | 1080 15699 | 68.2 68.2 | 19 51 | ||||
| 28 | Произведено закрытие счетов | |||||||
| -счет 26 | 24537 | 20 | 26 | |||||
| -счета 40 | 14400 | 20 | 40 | |||||
| 29 | Определен финансовый результат от продаж | 38997 | 90.9 | 99 | ||||
| 30 | Определен финансовый результат от прочей реализации | 774 | 91.9 | 99 | ||||
| 31 | Начислен налог на прибыль | 9545 | 99 | 68.4 | ||||
| 32 | Произведено закрытие счета 90 по субсчетам: | |||||||
| - 1 | 80000 | 90.1 | 90.9 | |||||
| - 2 | 28800 | 90.9 | 90.2 | |||||
| - 3 | 12203 | 90.9 | 90.3 | |||||
| 33 | Произведено закрытие счета 91 по субсчетам | |||||||
| - 1 | 30000 | 91.1 | 91.9 | |||||
| - 2 | 29226 | 91.9 | 91.2 | |||||
| 34 | Произведено закрытие счета 99 | 30226 | 99 | 84 | ||||
Таблица 2.4 - Сальдовая ведомость по синтетическим счетам на начало периода
| Счет | Сальдо на начало периода | ||||
| Код | Наименование | Дебет | Кредит | ||
| 01 | Основные средства | 810 000 | |||
| 02 | Амортизация ОС | 6 000 | |||
| 08 | Вложения во внеоборотные активы | 167 000 | |||
| 10 | Материалы | 26 128 | |||
| 43 | Готовая продукция | 50 260 | |||
| 50 | Касса | 3 460 | |||
| 51 | Расчетные счета | 172 400 | |||
| 60 | Расчеты с поставщиками и подрядчиками | 213 370 | |||
| 62 | Расчеты с покупателями и подрядчиками | 154 000 | |||
| 66 | Расчеты по краткосрочным кредитам и займам | 103 579 | |||
| 68 | Расчеты по налогам и сборам | 8 1789 | |||
| 71 | Расчеты с подотчетными лицами | 2 300 | |||
| 75 | Расчеты с учредителями | 6 000 | 12 000 | ||
| 76 | Расчеты с разными дебиторами и кредиторами | 162270 | |||
| 80 | Уставный капитал | 400000 | |||
| 84 | Нераспределенная прибыль | 410740 | |||
| 97 | Расходы будущих периодов | 2800 | |||
| ИТОГО: | 1392048 | 1392048 | |||
Таблица 2.5 - Журнал – ордер и ведомость по счету 01
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
