18657 (601725), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

В соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

По этой статье показывается остаток по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы»

Раздел II «Оборотные активы»

Группа статей «Запасы» - счета 10, 11, 14, 15, 16, 20, 21, 23, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 46, 97

Материально производственные запасы учитываются в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», а также ПБУ 10/99 «Расходы организации».

К запасам организации относятся: сырье, материалы, готовая продукция, товары и т.д., т.е. любое имущество, которое организация использует в производстве продукции (работ услуг), для управленческих нужд или для продажи.

Единственное ограничение: срок его полезного использования не может превышать 12 месяцев.

По строке «сырье, материалы и другие аналогичные ценности» счет 10 приводится фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.

Строка «животные на выращивание и откорме» счет 11

По строке «затраты в незавершенном производстве» - сумма которая указывается в этой строке складывается из дебетовых сальдо следующих счетов: 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживание производства и хозяйства», 44 «расходы на продажу», 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

По строке «готовая продукция и товары для перепродажи» счет 43

По строке «товары отгруженные» счет 45 Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 «Товары отгруженные.

По строке «расходы будущих периодов» Сумма которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов»

По строке «прочие запасы и затраты» счет 44 «Расходы на рекламу».

Статья «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» - счет 19 - Строка 220

Группы статей «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) по строке 230 - счета 60, 62, 68,71, 73, 76, 70 и «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» по строке 240 - счета 60,62,75,76.

Статья «Краткосрочные финансовые вложения» - счета 58, 59 Строка 250

Краткосрочные финансовые вложения осуществляются в инвестиции в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., предоставление другим организациям займов на срок до 12 месяцев. При заполнений статей «Краткосрочные финансовые вложения» следует учитывать ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Статья «Денежные средства» - счета 50, 51, 52, 55, 57 - Строка 260

В статье «Прочие внеоборотные активы» по строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие статьи раздела «оборотные активы».

Итого по разделу II, строка 290 определяется как сумма строк 210,220,230,240,250,260,270

Итого актив (баланса) по строке 300 определяется из суммы строк 190, 290.

Пассив баланса

Раздел III «Капитал и резервы»

Статья «Уставный капитал» - счет 80 - Строка 410

Статья «Собственные акции, выкупленные у акционеров» - счет 81

Статья «Добавочный капитал» - счет 83 - Строка 420

Статья «Резервный капитал» - счет 82 - Строка 430

Статья «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - счет 84 - Строка 470 - показывается чистая прибыль, которую организация получила за прошлые и отчетные годы.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» - счет 67 - Строка 510

Статья «Отложенные налоговые обязательства» - счет 77- Строка 515

Статья «Прочие долгосрочные обязательства» - счета 68, 76

Долгосрочные пассивы, которые еще не были отражены в разделе IV «Долгосрочные обязательства» - это долгосрочные обязательства по лизингу и отсроченные долги перед бюджетами всех уровней.

Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Статья «Займы и кредиты» - счет 66 - Строка 610

Статья «Кредиторская задолженность» счет 76, 60 - Строка 620 -

Отражается общая сумма кредиторской задолженности организации, которая детализируется по соответствующим строкам:

Строка «поставщики и подрядчики» счет 76,60

Строка «задолженность перед персоналом организации» счет 70

Строка « задолженность перед государственными внебюджетными фондами» счет 69

Строка «задолженность по налогам и сборам» счет 68

Строка «прочие кредиторы» счет 62,76,71.

Статья «Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов» - счет 75 - Строка 630

Статья «Доходы будущих периодов» - счет 98 - Строка 640

Доходами, которые получены в отчетном периоде, но относятся к будущим, являются:

- стоимость безвозмездно полученного имущества;

- арендная плата, полученная за несколько месяцев вперед;

- разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостачу материальных ценностей, и балансовой стоимостью этих ценностей;

- остатки сумм целевого финансирования и бюджетных средств в коммерческих организациях.

Статья «Резервы предстоящих расходов» - счет 96 - Строка 650

Организация может создавать резервы на:

- предстоящую оплату отпусков работникам;

- выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

- ремонт основных средств, ремонт предметов, предназначенных для сдачи в аренду, по договору проката;

- подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;

- гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

- рекультивацию земель и иные природоохранные мероприятия.

Статья «Прочие краткосрочные обязательства» - Строка 660

К прочим краткосрочным обязательствам относятся обязательства, не нашедшие отражение по другим группам статей раздела. Этот показатель должен соответствовать понятию обязательства в соответствии со статьей 307 ГК РФ.

1.3 Содержание и порядок составления формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Важнейшим показателем деловой активности предприятия является величина текущего финансового результата за определенный период, то есть размер прибыли (убытка). В деловом мире сведения о формировании и использовании прибыли рассматриваются как особо значимая часть финансового мониторинга предприятия, дополняющая и развивающая информацию, представленную в балансовом отчете в виде окончательно оформленного результата.

Многолетний практический отечественный и зарубежный опыт показывает, что порядок формирования отчетных данных о прибылях и убытках может быть достаточно разнообразным по форме и содержанию. За последние годы состав и показатели бухгалтерской финансовой отчетности в России претерпели значительные изменения в связи с реализацией Программы реформирования бухгалтерского учета. При составлении отчета о прибылях и убытках по международным стандартам, форма которого достаточно произвольна, следует исходить из двух методологических допущений:

1. непрерывность деятельности предприятия, согласно которому, если нет никаких признаков прекращения этой деятельности, отчеты составляются в соответствии с учетными процедурами. Если ожидается, что предприятие вскоре прекратит свое существование, отчетность может быть подготовлена исходя из того, что все активы будут проданы по ликвидационной стоимости;

2. соответствия, согласно которому расходы должны быть отнесены к периоду возникновения затрат, связанных с получением доходов, а не в момент оплаты. Доходы, в свою очередь, должны быть отнесены к периоду продажи товаров и оказания услуг, а не к моменту поступления средств.

Содержание отчета о прибылях и убытках является предельно сжатым. Сохранены только фактические показатели выручки (нетто) от продаж товаров, работ, услуг, затрат по продаже продукции, коммерческих расходов и управленческих расходов, как за текущий отчетный, так и за предыдущий период. В отчете о прибылях и убытках отсутствуют плановые показатели. Структура отчета о прибылях и убытках в российской практике соответствует форме отчета, принятой международным стандартам. Расхождение существует лишь в методике расчета отдельных показателей.

В разделе Доходы и расходы по обычным видам деятельности

По строке «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»

Согласно пункту 5 ПБУ 9/99 «Доходы организации» к таким доходам относится выручка, полученная за проданную продукцию и товары, а также за выполненные работы и оказанные услуги. Суммовые разницы увеличивают или уменьшают выручку от реализации продукции (работ, услуг).

В бухгалтерском учете выручка отражается вместе с косвенными налогами - НДС, акцизами, экспортными пошлинами. Однако в форме № 2 эти налоги не указываются. Согласно пункту 3 ПБУ 9/99 они не являются доходами.

Предприятиям, ведущим несколько видов деятельности, не надо выделять показатели выручки и себестоимости отдельно по каждому виду. Но в соответствии с Указаниями о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, которые приведены в приказе № 67н, следует, что существенные показатели в балансе и данном отчете нужно указывать отдельно. Там же сказано, Что предприятие само решает, какой процент считать существенным. Главное, чтобы он был не меньше 5 процентов.

Поэтому если доля продаж от иной деятельности составляет, к примеру, 8 процентов, то для того чтобы данные по этому виду деятельности не выделять в отчете, необходимо издать приказ и в нем укажите, что процент существенности на предприятии составляет, например, 10 процентов (или больше).

По строке «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг»

В Отчете о прибылях и убытках указываются расходы по обычным видам деятельности, а именно затраты на изготовление продукции, приобретение и продажу товаров, выполнение работ и оказание услуг. Определяя величину этих расходов, необходимо руководствоваться ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции. Указывается сумма расходов, которая равна дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетами 20, 41, 43, 45

Организации, которые используют для учета затрат на производство счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», должны скорректировать дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» счета 90 на разницу между фактической и нормативной себестоимостью продукции. Если фактическая себестоимость окажется выше нормативной, то сумма данного отклонения прибавляется к дебетовому обороту по субсчету «Себестоимость продаж», а если ниже - то вычитается из него.

По строке «Валовая прибыль»

Валовая прибыль характеризует результат от обычных видов деятельности без Учета управленческих и коммерческих расходов.

По строке «Коммерческие расходы»

К коммерческим расходам относятся расходы по сбыту продукции и издержки обращения. Например, затраты на рекламу, транспортировку и хранение продукции. Сумма коммерческих расходов, равна дебетовому обороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»

По строке «Управленческие расходы»

К управленческим расходам относят общехозяйственные расходы организации:

- заработная плата административно-управленческого персонала;

-затраты на содержание основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;

- расходы на оплату консультационных и аудиторских услуг;

- арендная плата за помещения общехозяйственного назначения и др.

Сумма управленческих расходов равна дебетовому обороту по соответствующему субсчету счета 90 «Продажи» в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы».

По строке «Прибыль (убыток) от продаж»

Прибыль (убыток) от продаж показывает финансовый результат от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Результат от продажи продукции (работ, услуг) определяется на счете 90/9 Прибыль/убыток от продаж», который закрывается в конце каждого месяца счетом 99 «Прибыли и убытки».

Прочие доходы и расходы

Характеристики

Список файлов курсовой работы