2861 (599857), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Начисленные сотрудникам премии подлежат налогообложению в полном объеме, так как являются выплатами в рамках трудовых договоров. В связи с чем, будет целесообразно проверить сумму начисленных выплат и иных вознаграждений по сотрудникам с начала расчетного периода, которая является налогооблагаемой базой по взносам, кроме травматизма.

Сумма всех выплат, начисленных по каждому сотруднику в натуральной и денежной форме за март 2010 года, составила:

Антонов А.Б. – 50 000+350 000=400 000 рублей.

Гаврилова М.С. – 40 000+10 000+200 000=250 000 рублей.

Смирнов Ю.Р. – 30 000+30 000+100 000+250 000 = 410 000 рублей.

Тарасов М.М. – 25 000+100 000 = 125 000 рублей.

Яковлева А.А. – 21 000+100 000=121 000.00 рублей.

Сидоров А.А – 20 000+1585,03=21 585,03 рублей

Насонова В.В. – 30 000 рублей.

Согласно с вышеперечисленным основаниям, облагаемая страховыми взносами база составит:

Антонов А.Б. – 400 000 рублей.

Накопленная сумма облагаемых выплат с начала года = 50 000+50 000+400 000 =

=500 000 рублей (С 85 000 рублей взносы в фонды, кроме травматизма, не уплачиваются). Налогооблагаемая база = 400 000-85 000 = 315 000 рублей.

Гаврилова М.С. – 250 000 – 10 000 = 240 000 рублей.

Накопленная сумма облагаемых выплат с начала года =

= 41 500+40 000+240 000=321 500 рублей.

Смирнов Ю.Р. – 410 000-30 000-100 000 = 280 000 рублей.

Накопленная сумма облагаемых выплат с начала года = 62 568,49+7 500+

+280 000 = 350 068,49 рублей.

У остальных сотрудников сумма выплат не могла превысить предельную налогооблагаемую базу 415 000 рублей, так как выплаты, производимые данным сотрудникам, были меньших размеров.

Тарасов М.М. – 125 000 рублей.

Яковлева А.А. – 121 000 рублей.

Сидоров А.А – 21 585,03 рублей.

При этом база для обложения страховыми взносами на травматизм для Сидорова А.А. – 21 585,03 – 1 583,03 = 20 000 рублей

Насонова В.В. – 30 000 рублей – 9 000 рублей = 21 000 рублей.

Таблица 3.

	Накопительная часть пенсии в ПФР	Страховая часть пенсии в ПФР	ФФОМС	ТФОМС	ФСС на случай нетрудоспособности	ФСС от НС иПЗ
Остаток на начало месяца к уплате	-0,31	-0,37	0,31	-0,07	-6761,30	-0,30
Антонов А.Б.	-	63 000	3 465	6 300	9 135	800
Гаврилова М.С.	14 400	33 600	2 640	4 800	6 960	480
Смирнов Ю.Р.	-	56 000	3 080	5 600	8 120	560
Тарасов М.М.	7 500	17 500	1 375	2 500	3 625	250
Яковлева А.А.	7 260	16 940	1 331	2 420	3 509	242
Сидоров А.А.	1 295,10	3 021,90	237,44	431,70	625,97	40
Насонова В.В.	-	4 200	231	420	609	-
Всего взносов	30 454,79	194 261,53	12 359,75	22 471,63	25 822,67	2 731,7

В таблице 3 приведены суммы, начисленных в марте взносов по каждому сотруднику.

10 апреля 2010 года бухгалтер перечислила следующие суммы ежемесячных обязательных платежей за март во внебюджетные фонды:

Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии составил – 30 455 рублей (задолженность за ПФР составила 21 копейку).

Взнос с ПФР на страховую часть пенсии составил – 194 262 рубля (задолженность за ПФР составила 47 копеек).

Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составил – 12 360 рублей (задолженность за фондом– 25 копеек).

Взнос в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составил – 22 471 рублей (задолженность за фондом – 37 копеек).

Взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составил – 2 732 рублей (задолженность за фондом 30 копеек).

Взнос в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 25 823 рубля (переплата в фонд составила 33 копейки).

Заключение

В процессе написания курсовой работы, были рассмотрены особенности учета страховых взносов по обязательным видам страхования – явление сравнительно новое, состоящее из множества различных элементов, а потому достаточно сложное для исполнения. Что подтверждается учетом страховых взносов в организации «Работодатель» в 1 квартале 2010 года.

Основной сложностью учета стало то, что с отменой единого социального налога исчезла или изменилась существенная часть тех оснований, к которым уже привыкли бухгалтера и финансовые работники в своей работе.

Была отменена регрессивная шкала налогообложения, отменены лимиты, ограничивающие размер пособий, громадную часть изменений претерпели вычету по взносам. К тому же возникла обязанность по исчислению взносов и сдаче отчетности у лиц, применяющих льготные ставки.

Взамен уже привычного появились и абсолютно новые положения, которые, в свою очередь, отразились на сложности учета. Наверное, самым значимым нововведение стало установление предельной облагаемой базы по взносам в размере 415 000 рублей, который оказал свое влияние и на размер исчисляемых за счет фонда социального страхования средств.

Однако, не смотря на получаемую экономию денежных средств, работы бухгалтерам и финансовым работникам не убавилось. И связано, это, прежде всего с тем, что на страховые взносы в фонд обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по-прежнему облагаются со всей суммы начисленных по трудовым договорам выплат.

В ходе изучения страховых взносов по обязательным видам страхования были рассмотрены основные моменты, изменившиеся с введением страховых взносов и отменой ЕСН. Что с практической точки зрения, может пригодиться для перестройки учета единого социального налога под учет страховых взносов с учетом изменений законодательства.

Грамотное ведение учета страховых взносов предостережет организации от претензий со стороны налоговых органов, которые в соответствии с действующим законодательством могут применять штрафные санкции к плательщикам неправильно исчисляющим, а также начислять пени при несвоевременной уплате взносов во внебюджетные фонды.

Важно отметить, что это далеко не все нововведения по страховым взносам по обязательным видам страхования.

Так с Нового года законодательные органы планируют увеличить ставки взносов. В отдельных районах страны будет запущен пилотный проект, суть которого заключается в том, что оплата по больничным перейдет в ведомство фонда социального страхования. Тем самым будет немного упрощена работа бухгалтерам. А уровень защиты населения от таких факторов, как подделка больничных листов, несостоятельность работодателя в выплате пособий, повысится.

И это далеко не все изменения, которые готовят законодательные органы в ближайшие годы. Поэтому достаточно важно, изучить и понять действующий порядок сейчас и освоить особенности учета страховых взносов, чтобы потом было легче осваивать и применять новые изменения, которые будут выстраиваться, исходя из действующего порядка.

Список литературы

1. Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь «О сотрудничестве в области социального страхования», Санкт-Петербург, 24 января 2006 года;

2. Гражданский кодекс Российской Федерации;

3. Налоговый кодекс Российской Федерации;

4. Трудовой кодекс Российской Федерации;

5. Федеральный Закон от 28 июня 1991 г. N 1499-I"О медицинском страховании граждан в Российской Федерации";

6. Федеральный Закон от 19 мая 1995 г. № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей»;

7. Федеральный Закон от 24 июля 1998 года № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»;

8. Федеральный Закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»;

9. Федеральный Закон от 22 декабря 2005 года г. № 179-ФЗ «О страховых тарифах от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году»;

10. Федеральный Закон от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

11. Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд Социального Страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования и территориальные Фонды обязательного медицинского страхования»;

12. Федеральный закон от 28 ноября 2009 года № 297-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов»;

13. Климова М.А. Как перейти с ЕСН на страховые взносы без потерь – Москва, Библиотечка «Российской газеты», 2010 – 176 стр.

14. Феоктистов И.А. Что изменилось в работе бухгалтера в 2010 году. Новое в расчете налогов, внебюджетных взносов и пособий. – Москва, редакция журнала «Главбух» - 2010, 112 стр.

Периодические издания (журналы и газеты):

1. Главбух №16/2009 «ЕСН заменили страховыми взносами: как это отразится на работе», стр. 19-32;

2. Главбух №21/2009 «На какие компенсации работникам начислять ЕСН и что изменится с января», стр. 32-38;

3. Главбух №22/2009 «Какие выплаты лучше начислить в этом году, чтобы не платить взносы в следующем», стр. 74-78;

4. Главбух №23/2009 «Зарплата временно пребывающих иностранцев с 2010 года не будет облагаться взносами во внебюджетные фонды», стр. 98;

5. Главбух №1/2010, спецвыпуск «Взносы вместо ЕСН», стр. 25-45;

6. Российский налоговый курьер №21/2009 «Меняем ЕСН на страховые взносы», стр. 84-94;

7. Учет. Налоги. Право №19/2009 «Горячая линия: страховые взносы на травматизм»;

8. Учет. Налоги. Право №46/2009 «Со следующего года тарифы по взносам на травматизм не вырастут»;

9. Учет. Налоги. Право № 16/2010 приложение «Официальные документы» «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам», стр. 3

1¹Гражданский Кодекс Российской Федерации, статья 58. Правопреемство при реорганизации юридических лиц.

2 Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ статья 15 пункт 11.

3 Трудовой кодекс Российской федерации, статья 67

4 Федеральный Закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ статья 18 пункт 4 подпункт 4

5 Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ статья 9 пункт 1 подпункт 15; статья 7, пункт 4

6 Договор между Российской Федерацией и Республикой Беларусь «О сотрудничестве в области социального обеспечения» (Санкт-Петербург, 24 января 2006 года)

7 В соответствии с Федеральным Законом от 22 декабря 2005 года № 179-ФЗ «О страховых тарифах от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2006 году»

8 Газета «Учет. Налоги. Право» №16, приложение «Официальные документы», статья «Об уплате страховых взносов со стоимости подарков сотрудникам»

9 Федеральный закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ часть первая статьи 9 Закона пункт 11

10 Федеральный закон от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей» Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30.12.2006 № 865

11 Федеральный закон № 212-ФЗ, статья 9, пункт 1, подпункт 1

12 Федеральный закон №212-ФЗ, статья 15, пункт 2

13 Трудовой кодекс, статья 167

14 Федеральный Закон от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, статья 9, пункт 1, подпункт 5

15 Федеральный закон от 24 июля 2010 года №212-ФЗ статья 7, пункт 8

25

Характеристики

Список файлов курсовой работы