2861 (599857), страница 4

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 4)

Согласно действующему порядку, суммы страховых взносов, подлежащие перечислению в соответствующие внебюджетные фонды, определяются страхователями в целых рублях. Суммы взносов менее 50 копеек отбрасываются, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии составил – 5 610 рублей.

Взнос с ПФР на страховую часть пенсии составил – 35 604 рубля. Вследствие округления в большую сторону, у организации появилась задолженность ПФР перед плательщиком в размере 30 копеек, которая будет учтена в следующем месяце при уплате ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам.

Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составил – 2 267 рублей. (Задолженность фонда перед плательщиком – 25 копеек)

Взнос в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составил – 4 121 рубль. В данном случае, в результате округления в меньшую сторону у организации возникла задолженность перед фондом в размере 37 копеек. Данная задолженность будет учитываться предприятием при уплате ежемесячных обязательных платежей в соответствующий фонд в следующем месяце.

Взнос в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством составил 5 976 рублей. (Задолженность за фондом составила 1 копейку).

Взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составил – 412 рублей (задолженность за страхователем 14 копеек).

4 февраля 2010 года у Тарасова М.М. родился сын. Спустя 10 дней он предоставил в организацию документы, необходимые для получения единовременного пособия при рождении ребенка: справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГСа, справку с места работы жены о том, что она не получала и не будет получать пособие – и написал заявление о назначении ему пособия¹⁰.

Сразу же после того, как директор подписал заявление сотрудника о назначении пособия, бухгалтер начислила сотруднику единовременное пособие при рождении ребенка в размере 10 988,85 рублей.

Действующим порядком¹¹, предусмотрено освобождение от обложения сумм пособий обязательного социального обеспечения, в число которых входит и единовременное пособие при рождении ребенка.

А в связи с тем, что данное пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования, при уплате ежемесячных обязательных платежей за текущий месяца правомерно уменьшить сумму взносов, подлежащих уплате во внебюджетный фонд, на размер единовременного пособия при рождении ребенка.¹²

20 февраля 2010 года организация приняла решение о выплате материальной помощи по случаю рождения ребенка своему сотруднику Тарасову М.М. в размере 40 000 рублей.

Всю сумму, причитающуюся к выплате по данному основанию, можно не облагать взносами. Согласно ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ, не подлежит обложению сумма материальной помощи при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей на одного ребенка.

Так как, организация оказывает материальную помощь в пределах установленной нормы, то данную сумму правомерно не облагать.

8 февраля 2010 года Яковлева А.А., по распоряжению руководства организации, была направлена в командировку в г. Самара, в связи с производственной необходимостью предприятия. Срок командировки - 4 дня. Норма суточных, установленная внутренними документами организации, составляет – 350 рублей за сутки нахождения в командировке по России.

По возвращении из командировки, 13 февраля 2010 года, Яковлева А.А. отчиталась на следующие потраченные денежные суммы и документально подтвердила следующие расходы:

• Ж/д билеты Москва – Самара, Самара – Москва – 2 500 рублей;

• Счет и кассовый чек из гостиницы в г. Самаре за проживание – 5 000 рублей;

• Квитанция за такси – 1 000 рублей. Кассовый чек не был предоставлен, но бухгалтер решила, не смотря на это возместить сотруднице потраченные денежные средства.

• Суточные – 4 суток * 350 рублей = 1400 рублей.

Общая сумма затрат по авансовому отчету Яковлевой А.А. составила 9 900 рублей.

Также согласно трудовому законодательству¹³, на время нахождения в служебной командировке за работником сохраняется средний дневной заработок, составивший 694, 52 рублей (за 11 месяцев прошлого года сотрудница получала только оклад 21 000, никаких других выплат не было; общая сумма выплат за предыдущие 12 месяцев составила – 253 500 рублей). Общая сумма оплаты по среднему составила 2 778,08 рубля.

Рассмотрим порядок обложения страховыми взносами полученных Яковлевой А.А. сумм. Оплата по среднему является выплатами в рамках трудового договора, а, следовательно, подлежит обложению страховыми взносами в полном объеме, так как выплаты в пользы физических лиц в рамках трудового договора являются объектом обложения взносами.

Что же касается расходов на командировку, то пунктом 2 статьи 9 Закона N 212-ФЗ предусмотрено освобождение от налогообложения суточных по командировке, а также документально подтвержденных целевых расходов.

В случае с командировкой, сложилась такая ситуация. Все расходы, а именно, за проживание в гостинице и стоимость железнодорожных билетов туда и обратно, документально подтверждены. И никаких препятствий к тому, чтобы не облагать данные суммы взносами нет.

А вот с компенсации оплаты такси сотруднику при отсутствии документального подтверждения (кассового чека), нужно будет посчитать суммы страховых взносов.

27 февраля 2010 года руководитель организации принял решение о том, что сотрудникам организации за счет средств последней необходимо обзавестись «страховкой» в медицинском учреждении, расположенном не далеко от офиса организации. Медицинское учреждение имеет лицензию.

В результате, чего все сотрудники организации заключили договор добровольного медицинского страхования на срок полтора года с момента. Стоимость каждого договора составила – 25 000. Все расходы взяла на себя организация.

Согласно действующему законодательству¹⁴, расходы организации на добровольное страхование работников в размере 25 000 по каждому штатному сотруднику можно не облагать страховыми взносами. Так как у медицинского учреждения, с которым были заключены договора добровольного медицинского страхования имеется лицензию, полученная в соответствии с российским законодательством. А срок заключенных договоров превышает один календарный год.

Сумма всех выплат, начисленных по каждому сотруднику в натуральной и денежной форме за февраль 2010 года, составила:

Антонов А.Б. – 50 000+25 000=75 000 рублей.

Гаврилова М.С. – 40 000+25 000=65 000 рублей.

Смирнов Ю.Р. – 7 500 (30 000/28*7)+25 000 = 32 500 рублей.

Тарасов М.М. – 25 000+10 988.85+40 000+25 000=100 988.85 рублей.

Яковлева А.А. – 18 000(21 000/28*24)+9 900+2778.08+25 000=55 678.08 рублей.

Согласно с вышеперечисленным основаниям, облагаемая страховыми взносами база в составит:

Антонов А.Б. – 75 000 – 25 000=50 000 рублей.

Гаврилова М.С. – 65 000 – 25 000 = 40 000 рублей.

Смирнов Ю.Р. – 32 500 – 25 000 = 7 500 рублей.

Тарасов М.М. – 100 988.85 - 10 988.85 - 40 000 - 25 000= 25 000 рублей.

Яковлева А.А. – 55 678.08 – 8.900 – 25 000 = 21 778.08 рублей.

Суммы, начисленных в феврале взносов по каждому сотруднику приведены в таблице 2.

Таблица 2.

	Накопительная часть пенсии в ПФР	Страховая часть пенсии в ПФР	ФФОМС	ТФОМС	ФСС на случай нетрудоспос обности	ФСС от НС иПЗ
Остаток на начало месяца к уплате	-	-0,30	-0,25	0,37	-0,01	0,14
Антонов А.Б.	-	10 000	550	1 000	1 450	100
Гаврилова М.С.	2 490	5 810	456,5	830	1 203,5	83
Смирнов Ю.Р.	-	1 500	82,5	150	217,5	15
Тарасов М.М.	1 500	3 500	275	500	725	50
Яковлева А.А.	1 306,69	3 048,93	239,56	435,56	631,56	43,56
Всего взносов	5 296,69	23 858,63	1 603,31	2 915,93	4 227,55	291,7

10 марта бухгалтер перечислила следующие суммы ежемесячных обязательных платежей за февраль во внебюджетные фонды:

Взнос в ПФР на накопительную часть пенсии составил – 5 297 рублей (задолженность за ПФР составила 31 копейку).

Взнос с ПФР на страховую часть пенсии составил – 23 859 рубля (задолженность за ПФР составила 37 копеек).

Взнос в федеральный фонд обязательного медицинского страхования составил – 1 603 рублей (задолженность за плательщиком перед фондом– 31 копейка).

Взнос в территориальный фонд обязательного медицинского страхования составил – 2 916 рублей (задолженность за фондом – 7 копеек).

Взнос в Фонд социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний составил – 292 рублей (задолженность за фондом 30 копеек).

Взнос в Фонд социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством организация в это месяце не платила. У организации по причине выплаты единовременного пособия при рождении ребенка, подлежащего к вычету из сумм ежемесячного обязательного платежа, образовалась задолженность Фонда перед организацией в размере 6 761,30 рубля. (4227,55 – 10 988,85)

1 марта 2010 года между сотрудником Смирновым Ю.Р. и организацией был заключен договор аренды личного автомобиля Смирнова для нужд организации. Договор был заключен на один месяц. Стоимость аренды по договору составила 30 000 рублей.

В тот же день Смирнов Ю.Р., подписал приказ о переводе на работу в другой город до конца месяца, в связи с производственной необходимостью. Организация выплатила своему сотруднику компенсационные выплаты по случаю переезда на работу в другую местность в размере 100 000 рублей.

1 марта 2010 года организация наняла еще одного специалиста на работу – Сидорова А.А, 1980 года рождения, назначив ему оклад – 20 000 рублей.

12 марта 2010 года организация оплатила курсы повышения квалификации, необходимые для работы, своей сотруднице Гавриловой М.С. В тот же день она их посетила. Стоимость курсов – 10 000 рублей.

15 марта 2010 года организация заключила договор гражданско-правового характера на создание художественно-графического произведения с физическим лицом Насоновой В.В, 1965 года рождения. Срок исполнения обязательств по договору 2 недели. Стоимость работ по договору – 30 000 рублей. Договором не предусмотрена уплата страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

31 марта 2010 года Сидоров А.А. уволился по собственному желанию, получив компенсацию за неиспользованный отпуск.

31 марта 2010 года руководитель организации издал приказ о премировании работников по итогам успешной работы в 1 квартале 2010 года, выплатив премии следующего размера:

Антонов А.Б. – 350 000 рублей;

Гаврилова М.С. – 200 000 рублей;

Смирнов Ю.Р. – 250 000 рублей;

Тарасов М.М. – 100 000 рублей;

Яковлева А.А. – 100 000 рублей.

Рассмотрим, в каком порядке будут учитываться суммы начисленные выплат.

Арендная плата, полученная Сидоровым Ю.Р., не подлежит обложению страховыми взносами. Являясь оплатой по договору аренды, который, в свою очередь, относится договорам гражданско-правового характера, предметом которого не является выполнение работ или оказание услуг, данный доход не является объектом обложения страховыми взносами. Поэтому вся сумма не облагаема.

Полученная тем же сотрудником компенсационная выплата в связи с переездом на работу в другую местность, подпадает под действие ст. 9, пункта 2 Федерального закона от 24 июля 2010 №212-ФЗ, согласно которой подобные выплаты не подлежат обложению страховыми взносами.

Под действие той же статьи попадает и оплата курсов повышения квалификации Гавриловой М.С., которая освобождает от обложения возмещение расходов сотрудника по повышению его квалификации.

Сидорову А.А. по итогам работы за период будет начислено 20 000 рублей. За отработанный период работнику причитается оплата за 2,33 дня отпуска (28 дней/ 12 месяцев), исходя из того, что каждому работнику за год отработанного времени положено 28 календарных дней оплачиваемого отпуска.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск составил 1 585,03 рубля (20 000/29,4*2,33).

С введением нового порядка учета (отменой единого социального налога, где данная выплата не подлежала обложению) компенсация за неиспользованный отпуск не попала в список необлагаемых сумм по страховым взносам.

Однако введение Федерального закона от 24 июля 2009 № 212-ФЗ не регламентирует учет страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве, где указанная выплата по-прежнему не облагается взносом в фонд социального страхования по данному основанию.

Оплата по договору гражданско-правового характера на создание художественно-графического произведения будет облагаться взносами, так как является объектом обложения ими, за исключением травматизма, так как данное положение не прописано в рамках договора, а, следовательно, не является объектом обложения по данному страховому взносу.

Но согласно действующему законодательству,¹⁵ предусмотрено такое положение, что если нет документально подтвержденных расходов по договору или подтвердить документально расходы не представляется возможным, то расходы принимаются к вычету, согласно установленному нормативу.

Норматив затрат на создание художественно-графических произведений установлен в размере 30% от начисленной суммы дохода. То есть обложению будет подлежать только 21 000 рублей.

Характеристики

Список файлов курсовой работы