181951 (596565), страница 14

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 14)

Кредит счетов 201-206, 208;

• отражение переданных в Уставный капитал запасов по оценочной стоимости (как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал):

Дебет счета 141-143,

Кредит счета 727/17.

7.1.15. Складской учет запасов и документальное оформление

7.1.15.1. Общие положения по организации складского учета запасов

Уровень учета товарно-материальных запасов неразрывно связан с состоянием и организацией складского и весоизмерительного хозяйства, что обеспечивается руководством филиала.

Необходимыми требованиями к складскому хозяйству являются:

• оснащение складских помещений техническими средствами охраны, автоматической и пожарной защитой и пожарной сигнализацией;

• оснащение мест хранения материалов необходимыми весовыми средствами, измерительными приборами и мерной тарой.

• оформление материальной ответственности путем заключения Договора о материальной ответственности, который обязывает материально-ответственных лиц возмещать ущерб, возникающий вследствие недостач, порчи, хищений товарно-материальных ценностей. Договор заключается только с теми работниками, должности и профессии которых включены в Перечень, утверждаемый Коллективным договором.

7.1.15.2. Основные документы, фиксирующие движение запасов

Движение запасов оформляется следующими типовыми формами первичного учета, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 19 марта 2004 г. №128:

• доверенность (типовая форма ТМЗ-1а, которая применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей;

• приходный ордер (типовая форма ТМЗ-3), применяемый для оформления поступающих материалов от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется материально-ответственным лицом в день поступления товарно-материальных запасов на склад;

• акт о приемке товарно-материальных запасов (типовая форма ТМЗ-4), применяемый для оформления приемки материалов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется в двух экземплярах комиссией с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации. После приемки товарно-материальных запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения товарно-материальных запасов, другой – для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении операций по поступлению товарно-материальных запасов, содержащих драгоценные металлы и камни. Одновременно с актом ф. ТМЗ-4 оформляется «Акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве» (типовая форма ТМЗ-4а, приложение №35 к Учетной политике);

• акт о недостачах и потерях товарно-материальных запасов в процессе заготовления, хранения и в производстве (типовая форма ТМЗ-4а, приложение №35 к Учетной политике), который является основанием для списания с подразделений, ответственных за сохранность запасов и возмещения их стоимости за счет виновных. Акт заполняется в двух экземплярах и подписывается комиссией и виновными лицами. Первый экземпляр отправляется в бухгалтерию, второй остается в подразделении;

• акт о порче, бое, ломе товарно-материальных запасов (типовая форма ТМЗ-4б) - применяется для учета товарно-материальных запасов, подлежащих списанию в следствии допущенной в организации порчи, боя, лома. Составляется и подписывается комиссией в двух экземплярах. Первый экземпляр направляется в бухгалтерию и является основанием для списания с материально-ответственных лиц потерь товарно-материальных запасов. Второй экземпляр остается в подразделении;

• акт о приемке оборудования (типовая форма ТМЗ-8) – применяется для оформления поступившего на склад оборудования для установки. Акт составляется в двух экземплярах приемной комиссией. В случае невозможности произвести качественную приемку оборудования при его поступлении на склад, акт о приемке оборудования является предварительным, составленным по наружному осмотру;

• акт о выявленных дефектах оборудования (типовая форма ТМЗ-10) – составляется при выявлении дефектов оборудования, поступающего на склад. Акт обязательно должен быть приложен к «акту о приемке оборудования» (ф. ТМЗ-8);

• акт приемки-передачи оборудования в монтаж (типовая форма ТМЗ-9) – составляется при передаче оборудования со склада в монтаж;

• лимитно-заборная карта (ф. М-8) применяется для оформления отпуска запасов, систематически потребляемых в производственной деятельности Компании, а также для текущего контроля за соблюдением установленных лимитов (норм) на производственные нужды, которая является документом для списания запасов со склада. Лимитно-заборные карты выписываются плановым (экономическим) отделом на каждый цех ежемесячно и утверждаются директором, после чего передаются на склад. При этом соблюдается принцип нормирования основных запасов, по которым нормы утверждены Компанией. В лимитно-заборной карте расписывается материально-ответственное лицо, установленное по цеху (участку) в каждом отдельном случае получения материалов и завскладом. По окончании месяца лимитно-заборные карты сдаются в бухгалтерию как основание для списания материалов со склада.

Сверхлимитный отпуск материалов оформляется Требованием (ф. М-10), которые выписываются на основании рапорта (служебной записки) руководителя цеха, участка, подписывается директором филиала и гл. бухгалтером;

• заборные карты – применяемые при отпуске ГСМ водителям. Заборные карты открываются на каждого водителя, с указанием номера и марки автомобиля, по которой кладовщиком производится отпуск ГСМ с указанием количества и даты, что подтверждается росписью водителя в каждом отдельном случае;

• накладная на внутреннее перемещение (ф. М-15), которая применяется для учета движения запасов внутри Компании;

• Акт об оприходовании товарно-материальных запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий, сооружений и других списываемых основных средств (типовая форма ТМЗ-11) – применяется для оприходования запасов вторичного использования, полученных от демонтажа и разборки;

• Требование – оформляется при выписке спецодежды работникам, в которых указывается норма. Требование подписывается директором, гл. бухгалтером и ответственным работником по технике безопасности.

7.1.15.3. Учет запасов на складах

На каждый вид запасов складской работник открывает «карточку учета товарно-материальных запасов» (типовая форма ТМЗ-5), в которой последним заполняются все реквизиты, относящиеся к поступившим запасам (товарам): единица измерения, цена, тип, марка, номенклатурный номер и т.д. Запись в карточку производится на основании должным образом оформленных документов на приход и расход материалов за месяц. После внесения всех записей по приходу и расходу в карточке выводится количественный остаток на конец месяца. При этом следует иметь в виду, что на складах приходуются все без исключения запасы, независимо от их стоимости и срока службы.

По окончании месяца, в срок до 3 числа следующего месяца работник бухгалтерии непосредственно на складе производит проверку записей в карточках складского учета на основании имеющихся приходных и расходных документов. Проверка производится по каждой позиции запасов и по каждой записи, о чем бухгалтер расписывается в специальной графе карточки построчно.

Обязательным требованием при ведении складского учета является сверка бухгалтерией записей в карточках с приходно-расходными документами и выведение остатков запасов на конец месяца до обработки данных в бухгалтерии.

По завершению проверки «карточек учета товарно-материальных запасов» (как указано в предыдущих двух абзацах) складской работник составляет «ведомость учета остатков товарно-материальных запасов на складе» (типовая форма ТМЗ-7). Ведомость заполняется по данным «карточек учета товарно-материальных запасов»

Сдача-приемка приходно-расходных документов от склада в бухгалтерию производится по «реестру приема-сдачи документов» (типовая форма ТМЗ-6). Реестр составляется материально-ответственным лицом.

7.1.15.4. Учет запасов в бухгалтерии

Бухгалтерия, получив приходно-расходные документы, вводит по ним информацию по приходу и расходу в программу 1-С в разрезе каждого из счетов подраздела 20. Сдача документов в бухгалтерию и ввод информации осуществляются не реже одного раза в неделю. Обязательными выходными документами в результате обработки материалов в программу 1-С должны быть:

1. ведомости аналитического учета по каждому счету (остаток, приход расход и остаток в суммовом выражении);

2. ведомости наличия запасов по материально-ответственным лицам в разрезе счетов (сальдовая);

3. ведомость движения запасов по материально-ответственным лицам (остаток, приход, расход, остаток);

4. оборотная ведомость движения материальных ценностей.

Сальдовые ведомости в обязательном порядке должны ежемесячно подписываться материально-ответственным лицом.

При организации складского учета в программе 1-С должен выполняться следующий цикл операций, обеспечивающий получение требуемой информации и ведение контрольных функций:

• ввод информации о приходе, формирование фактической себестоимости поступившего запаса и выписка приходного документа (приходный ордер);

• формирование документа – основания на отпуск запасов в производство (требование, ЛЗК);

• формирование накладной на отпуск ТМЗ и расходного складского ордера;

• создание сопроводительных накладных на внутреннее перемещение;

• расчет средних цен при отпуске материала в производство, а также на сторону с учетом сальдовых остатков прошлого периода и поступлений в данном периоде;

• реализовать учет количественных и стоимостных лимитов при отпуске материальных запасов в производство. Лимиты вводить при оформлении ЛЗК. В случае сверхлимитного отпуска в накладной на отпуск необходимо указывать реквизиты соответствующего разрешения;

• обеспечение автоматической взаимосвязи между модулями «Мат.ценности» и «Банк – отчеты» в целях сверки бухгалтерского и складского учета;

• ежемесячное формирование оборотно-сальдовых ведомостей по материально-ответственным лицам в разрезе счетов 20 раздела, указанным в Учетной политике, в которых бы отражалось полное движение запасов по всей номенклатуре, числящейся за данным материально - ответственным лицом, а не только по тем материальным ценностям, по которым было движение в данном месяце;

• выдавать в автоматическом режиме сводные оборотно-сальдовые ведомости по всей имеющейся номенклатуре запасов по каждому балансовому счету 20 подраздела, указанному в Учетной политике;

• при формировании Отчета о движении и наличии ГСМ в подотчете у каждого водителя, в модуле «Мат.ценности» обеспечивать учет ГСМ в килограммах и параллельно в литрах, т.к. нормы на списание установлены в литрах;

• получить в автоматическом режиме ежемесячную оборотно-сальдовую ведомость по учету спецодежды в носке в разрезе персонального учета по работнику, учитываемой на забалансовом учете.

Основными задачами по учету спецодежды считать:

• введение в систему норм выдачи спецодежды и спец.обуви;

• введение номенклатурных персональных карточек учета спецодежды;

• процедура регистрации в персональных учетных карточках;

• отслеживание окончания норм носки эксплуатации, возможности списания.

7.1.16. Типовые корреспонденции счетов по учету Запасов

В бухгалтерском у чете используются следующие типовые записи по отражению операций с Запасами:

№ п/п	Содержание записей	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	2	3	4
1	Поступление Запасов: - на стоимость фактически поступивших запасов согласно накладным и акцептованным расчетным документам поставщиков	201-206,208	671
	на сумму НДС (на основании счета-фактуры)	331	671
	на сумму недостачи запасов в пути в пределах норм естественной убыли	201-206,208	671
	оплата предъявленного счета	671	441, 431, 451
2	Сумма недостачи сверх норм естественной убыли против отфактурованного количества и потери от порчи, обнаруженные при приемке на склад поступивших, ранее оплаченных или акцептованных материальных ценностей: если она признана поставщиком и имеется уверенность в ее погашении	334/04	671
	погашение этой задолженности	441	334/04
	если она признана поставщиком, но нет уверенности в ее погашении)	845/08	671
	в случае погашения этой задолженности в течение отчетного года ранее произведенная в учете запись сторнируется	845/08, сторно	671, сторно
	одновременно в учете отражается сумма, взысканная с поставщика	441	671
	в случае погашения этой задолженности в последующие годы	441	727/19
3	При обнаружении в счетах поставщиков несоответствия цен и арифметических ошибок: на сумму обнаруженных несоответствий цен и арифметических ошибок по запасам, ранее оплаченным или акцептованным	334/04	671
	погашение этой задолженности	441	334/04
	в случае отказа поставщика от погашения этой задолженности и невозможности взыскания	845/08	334/04
4	Оприходование запасов, поступивших без расчетных документов поставщиков (неотфактурованные поставки): на стоимость по учетным ценам	201-206, 208	671
	сторнирование ранее произведенных записей по учетным ценам (по получении счетов-фактур или в начале следующего месяца)	201-206, 208, сторно	671, сторно
	одновременно на стоимость поступивших материальных ценностей по ценам согласно акцептованным счетам-фактурам поставщика	201-206, 208	671
	на сумму НДС (на основании счета-фактуры)	331	671
	оплата предъявленного счета поставщика	671	441
5	Приобретение материалов: у дочерних, зависимых, совместно контролируемых товариществ	201-206, 208	641-643
	у физических лиц	201-206, 208	687
	на сумму НДС (на основании счета-фактуры)	331	641-643, 687
6	Оприходование материалов, стоимость которых оплачена: из кассы	201-206, 208	451
	из подотчетных сумм	201-206, 208	333
	на сумму НДС (на основании счета-фактуры)	331	451, 333
7	Оприходование строительных материалов, полученных от заказчиков (генподрядчиков): на стоимость материалов	208	671, 687
	на сумму НДС (на основании счета-фактуры)	331	671, 687
8	Оприходование строительных конструкций и деталей, полученных от заказчиков (генподрядчиков): - на стоимость строительных конструкций	202	671, 687
	- на сумму НДС (согласно счету-фактуре)	331	671, 687
9	Списание фактической себестоимости оборудования или его части, сданной в монтаж	126	202
10	Оплачены за счет выданных подотчетных сумм расходы по заготовке и доставке запасов	201-206, 208	333
11	Запасы, поступившие безвозмездно: от юридических и физических лиц от исполнительных органов власти в виде субсидий	201-206, 208 201-206, 208	727/03 726
12	Оприходованы излишки запасов, выявленные при инвентаризации	201-206, 208	727/04
13	Оприходование запасов, полученных от ликвидации основных средств (по цене возможного использования или реализации)	206/03	722
14	Расходы по доставке и разгрузке прибывшего груза: сторонним транспортом (стоимость услуг)	201-206, 208	671, 687
	на сумму НДС (согласно счету-фактуре)	331	671, 687
	собственным транспортом	201-206, 208	920
	заработная плата, начисленная рабочим за погрузочно-разгрузочные работы	201-206, 208	681
	на сумму социального налога	201-206, 208	635
15	Расходы, связанные с командировкой работников для заготовки запасов	201-206, 208	333
16	Оприходование запасов собственного производства, предназначенных для внутреннего пользования	201-206, 208	900, 920
17	Оприходование отходов производства по цене возможного использования	206/03	900, 920
18	Запасы, полученные при разборке бракованной продукции, по цене возможного использования или реализации	206/03	900
19	Запасы, полученные в процессе капитального ремонта основных средств и принятые на учет по цене возможного использования или реализации.	205/02	920
20	Оприходование полуфабриката и готовой продукции собственного производства, используемых для собственных нужд в качестве запасов	201-206, 208	900, 920
21	Отражение стоимости услуг транспортных и других сторонних организаций, оказанных при заготовке запасов: - на себестоимость услуг	201-206, 208	671,687
	- на сумму НДС (согласно счету-фактуре)	331	671, 687
22	Запасы, переданные в переработку на сторону: на стоимость запасов, переданных в переработку	207/01	201-206, 208
	на стоимость услуг сторонних организаций по переработке запасов (согласно предъявленному счету)	207/01	671
	на стоимость продукции, полученной из переработки	201-206, 208	207/01
	на сумму НДС (согласно счету-фактуре)	331	671
	оплата предъявленного счета за переработку	671	441, 451
23	Списание запасов, отпущенных на нужды: основного производства вспомогательного производства общехозяйственные на операции, связанные со сбытом (реализацией) продукции (невозмещаемые покупателям)	901 921 821 811	201-206, 208 201-206, 208 201-206, 208 201-206, 208
24	Списание запасов, израсходованных на подготовку и освоение производства (кроме подлежащих капитализации в виде нематериальных активов)	821	201-206, 208
25	Списание запасов на проведение подготовительных работ в добывающих отраслях, если не относятся к капитальным затратам	343	201-206, 208
26	Возврат поставщику запасов по качеству, количеству и другим параметрам, не соответствующим условиям контракта (если они были ранее оприходованы): до оплаты счета поставки	671	201-206, 208
	после оплаты счета поставщика	334/04	201-206, 208
	на сумму НДС (согласно счету-фактуре)	671, 334/04	331
27	Безвозмездная передача запасов физическим или юридическим лицам - на балансовую стоимость - на сумму НДС, начисленного от облагаемого оборота	845/03 845/03	201-206, 208 633
28	Списание запасов, утраченных при стихийных бедствиях или израсходованных при ликвидации их последствий	861, 862	201-206,208
29	Внутреннее перемещение запасов	201-206, 208	201-206, 208
30	Отражение реализованных на сторону излишних и неиспользуемых в производстве запасов: по фактической себестоимости	845/16	201-206, 208
	по реализационной стоимости (без НДС)	301	727/18
	на сумму предоставленных скидок с продаж, скидки с цены реализованных материалов	712, 713	301
	на суму НДС (согласно счету-фактуре)	301	633
	оплата счета покупателем	441	301
31	Доведение стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж	845/13	687/04
32	Если изменились обстоятельства, ранее приведшие к доведению стоимости запасов до Возможной Чистой Цены Продаж	845/13, сторно	687/04 сторно
33	Недостачи, потери и порча запасов на приобъектных складах, в кладовых, цехах или у подотчетных лиц в пределах норм естественной убыли, а также сверх норм естественных норм естественной убыли, когда нет уверенности во взыскании стоимости потерь с виновников: на балансовую стоимость утерянных (испорченных) ТМЗ – в пределах норм естественной убыли	901	201-206, 208
	на балансовую стоимость утерянных (испорченных) ТМЗ – сверх норм естественной убыли	845/04	201-206, 208
	на сумму НДС, ранее взятую в зачет, по ТМЗ, списанным сверх норм естественной убыли	845/04	331
	В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года: сторнируются ранее произведенные записи: на себестоимость материальных ценностей и НДС, исключенный из зачета	845/04, сторно	201-206, 208; 331, сторно
	на себестоимость запасов, стоимость которых компенсируется за счет виновного лица	845/17	201-206, 208
	на сумму средств, которая компенсируется виновным лицом (за минусом НДС)	334	727/19
	на сумму НДС, возмещаемую виновным лицом	334	633
	виновное лицо возместило ущерб	441, 451	334
	В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы	441, 451	727/19
34	Недостача, потеря и порча запасов на центральных складах: в пределах норм естественной убыли, сверхнормативные потери, когда нет уверенности во взыскании их стоимости с виновников	821/01 845/04	201-206, 208 201-206, 208
	на сумму НДС, ранее взятую в зачет, по ТМЗ, списанным сверх норм естественной убыли	845/04	331
	В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в течение отчетного года сторнируются ранее произведенные записи: на фактическую себестоимость запасов	845/04, сторно	201-206, 208, сторно
	на сумму НДС	845/04, сторно	331, сторно
	отражается в учете: фактическая себестоимость недостачи, порчи и потери запасов	845/17	201-206, 208
	на сумму средств, которая компенсируется виновным лицом (за минусом НДС)	334	727/19
	на сумму НДС, возмещаемую виновным лицом	334	633
	виновное лицо возместило ущерб	441, 451	334
	В случае возмещения виновниками стоимости порчи, недостачи и сверхнормативных потерь в последующие годы	441, 451	727/19
35	Передача запасов в Уставный капитал прочих хозяйствующих субъектов:
	списание фактической себестоимости переданных в Уставный капитал запасов:	845/15	201-206, 208
	признание на балансе Компании долгосрочной инвестиции (стоимость инвестиции равна оценочной стоимости (как это предусмотрено законодательством Республики Казахстан при передаче имущества в Уставный капитал)):	141-143	727/17
36	Поступление материалов от акционеров в счет оплаты акций Компании	201-206, 208	511

7.2. УЧЕТ ТоварОВ

Характеристики

Список файлов ВКР