181951 (596565), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

7.1.12. Система, используемая для учета запасов

ТОО «СГХК» использует систему непрерывного учета запасов, подразумевающую подробное отражение операций по движению (поступление и выбытие) запасов на балансовых счетах их учета.

При учете материалов используется Каталог материальных ценностей, единый для всех подразделений ТОО «СГХК», включая РУ-1, который позволяет идентифицировать автоматический ввод поступившего запаса в систему учета и избежать ошибок в пересортице запасов.

7.1.13. Метод оценки запасов

Оценка запасов в подразделениях ТОО «СГХК», включая РУ-1, производится по методу Средневзвешенной стоимости, при котором средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается путем определения средней стоимости аналогичных единиц, имеющихся на начало отчетного периода и приобретенных или произведенных в течение данного периода:

При расчете Средневзвешенной стоимости запасов соблюдаются следующие обязательные для всех филиалов и Головного офиса правила:

• отчетным периодом для расчета Средневзвешенной стоимости запасов является календарный месяц;

• Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана отдельно по каждому виду и сорту запасов. Не допускается объединение данных о стоимости запасов одного вида, но разных сортов;

• Средневзвешенная стоимость запасов должна быть рассчитана в разрезе каждого материально-ответственного лица.

Средневзвешенная стоимость запасов формируется в Программе 1-С в следующем порядке. В имеющуюся базу данных по количеству, цене и стоимости запасов на начало месяца в разрезе каждого материально-ответственного лица в течение месяца вносятся операции по приходу и расходу материалов на основе представленных документов.

Материально-ответственные лица складов передают документы о движении запасов в бухгалтерию по реестру один раз в месяц (лимитные карты, заборные карты, накладные и др.). Наряду с этим документы могут передаваться и вводиться в программу 1-С в течение месяца по мере их готовности. После ввода документации по приходу программа 1-С автоматически формирует новую среднюю стоимость, по которой оценивается расход запасов, а также формируется уточненная средняя стоимость по запасам, оставшимся в подотчете на конец месяца. Данные 1-С о средней стоимости являются первичными, в связи с чем после проведения операций по приходу и расходу за отчетный месяц уточненная средняя цена, сформированная в 1-С, переносится в карточки складского учета на каждое первое число следующего месяца, о чем бухгалтер ставит свою подпись в карточках складского учета после записей по движению запасов за предыдущий месяц.

Пример расчета Средневзвешенной стоимости запасов

7.1.14. Особенности учета запасов в ТОО «СГХК»

Списание запасов осуществляется в разрезе учетных объектов, объявленных в Едином Каталоге статей затрат и структуры производства, а именно:

• Основное производство:

• месторождения в разрезе: Уванас, Мынкудук, Канжуган, Ю. Мойынкум, Ю. – С. Карамурун, Акдала;

• переработка химреагентов до желтого кека;

• прочая коммерческая деятельность.

• Вспомогательные производства:

• Автохозяйства;

• УРВР;

• ГИС;

• Электроснабжение;

• Компрессорная;

• Теплоснабжение;

• Водоснабжение;

• Котельная;

• Водозабор;

• РМУ;

• АБЗ;

• Участок связи;

• Столовая;

• Затраты на ремонты;

• Перевалбаза.

• Расходы по реализации (счет 811);

• Реализация на сторону (счет 801/85);

• Затраты по неосновной деятельности (счета 842, 845);

• ГПР в разрезе месторождений (счет 343);

• Капитальное строительство (счет 126).

Распределение затрат оформляется распечаткой в разрезе статей затрат, данные которой автоматически включаются в затратные счета по вышеуказанным объектам учета по статье «Материалы».

Учет запасов в производстве (кроме перевалбаз)

Стоимость материальных запасов, использованных в производстве полностью включается в себестоимость производимой продукции, услуг, т.е. списывается со счетов подраздела 20, особенности учета ионообменных смол, ГСМ, спецодежды, средств и предметов труда, используемых в производстве, оборотного фонда, особенности учета которых приведены ниже.

В целях систематического контроля за сохранностью должны производиться комиссионные контрольно-выборочные проверки остатков запасов, полученных и списанных цехом на затраты, но при этом оставшихся неизрасходованными.

Такие запасы, оставшиеся в остатках на конец месяца, на основании Актов инвентаризаций восстанавливаются в подотчет материально-ответственному лицу этого цеха (участка) записью:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счетов раздела 20 – сторно.

Первым числом нового месяца остатки этих запасов бухгалтерской записью вновь списываются на производство:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счетов раздела 20.

Контрольные проверки должны проводиться не реже одного раза в два месяца, за что несет ответственность главный бухгалтер филиала.

Особенности учета ионообменных смол

По специфике уранодобывающего производства ТОО «СГХК» в технологическом процессе при производстве добычных работ используются ионообменные смолы, имеющие свои особенности участия в технологическом процессе и соответственно, особенности в перенесении своей стоимости на себестоимость добываемой продукции, заключающиеся в следующем.

Смолы передаются в производство единовременно в таком объеме, который требуется по технологии, распределяются по разным стадиям технологического процесса и используются в течение длительного времени (от 6 месяцев до 1,5 года), перенося свою стоимость равномерно на добытый уран.

В целях равномерного включения стоимости ионообменных смол в стоимость добытой продукции настоящей учетной политикой продлевается ранее установленный порядок учета ионообменных смол на счете 343 субсчет 4 «Ионообменные смолы». В дебет этого счета относится стоимость ионообменных смол, отпущенных со склада в производство по отдельной накладной. На этом счете ведется количественно-суммовой учет. По кредиту этого субсчета отражается стоимость израсходованных за месяц смол, также в количестве и сумме. Расход смол в килограммах определяется по утвержденным нормам с одновременным сличением Актов снятия остатков на начало и конец месяца. Исходя из общего расхода за месяц, определяется расход ионита на 1 кг добытого урана, на основании чего производится списание стоимости израсходованных смол на производство. Акты снятия ионита подписываются членами комиссии Филиала и утверждаются его первым руководителем, который несет ответственность за их достоверность. Акты снятия остатков ежемесячно направляются на рассмотрение и утверждение ТОО «СГХК». Порядок проведения снятия остатков ионообменных смол в технологических процессах регулируется Положением «О порядке списания ионита», утвержденным Доверительным управляющим. Поскольку на счетах бухгалтерского учета информация формируется только в суммовом выражении, количественно-суммовой учет смолы, отпущенной в производство как расходы будущих периодов (счет 343), необходимо вести в модуле «Матценности» на виртуальном складе «Затраты будущих периодов», откуда производить списание израсходованной доли смолы в соответствии с Положением «О порядке списания ионита». Порядок списания ионообменных смол рассмотрен в разделе «Расходы будущих периодов» настоящей Учетной политики.

Учет спецодежды (счет 206/01)

В соответствии с требованиями по созданию безопасных условий труда, предусмотренными инструкцией «О порядке обеспечения и пользования специальной одеждой, специальной обувью, другими средствами индивидуальной защиты и первой медицинской помощи», утвержденной приказом Министерства труда и социальной защиты № 90-П/1 от 02.06.1997 г., и на основании отраслевых норм ТО «СГХК» производит аттестацию рабочих мест и разрабатывает перечень (список) профессий и должностей работников, подлежащих обеспечению средствами индивидуальной защиты, и обязанности по медицинскому обслуживанию и обеспечению работников средствами первой медицинской помощи.

Учет спецодежды на складах (до выдачи в носку работникам) осуществляется на счете 206/01 «Спецодежда на складе» по фактическим ценам приобретения.

Отпуск спецодежды со склада производится по Требованию, которое подписывается руководителем, главным бухгалтером и ответственным лицом по охране труда и техники безопасности. В Требовании также указываются: фамилия, имя, отчество работника, дата выдачи, срок службы спецодежды, дата окончания носки. Спецодежда выдается строго по нормам, разработанным и утвержденным Доверительным управляющим в разрезе профессий и должностей.

При выдаче спецодежды со склада ее стоимость в бухгалтерском учете списывается с баланса филиала на расходы, и дальнейший учет осуществляется на забалансовом учете 009 «Спецодежда в носке». Забалансовый учет обеспечивает учет спецодежды за каждым работником в количестве и по стоимости с указанием даты выдачи, срока службы и даты окончания носки. Для этого на каждого работника открывается карточка и приказом по филиалу назначается официальное лицо, ответственное за учет и контроль спецодежды. При выдаче спецодежды со склада делаются следующие бухгалтерские записи:

Дебет счетов 901, 921, 821

Кредит счета 206/01

(в зависимости от того, где работает работник, получивший спецодежду).

Списание спецодежды с работников по истечении срока службы или досрочно в связи с производственными условиями или ее некачественным состоянием производится на основании Акта о списании, составляемого постоянно-действующей комиссией филиала и утверждаемого руководителем филиала. В случае утери, порчи по вине работника или необеспечения сдачи спецодежды при увольнении работником выплачивается остаточная стоимость, рассчитанная исходя из ее первоначальной стоимости и фактического периода носки в производственных целях.

Обобщение списанной спецодежды производится в Ведомости списания, составляемой ежемесячно, в которой указывается: ФИО, профессия, наименование спецодежды, стоимость, дата выдачи, срок носки, дата окончания носки и основание для списания.

Спецодежда не выписывается и не отпускается, если за работником числится ранее полученная и не списанная спецодежда.

Учет горюче-смазочных материалов (ГСМ)

Характеристики

Список файлов ВКР