181951 (596565), страница 17

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 17)

ТОО «СГХК» имеет излишек материала А в количестве 2,000 кг, который ранее был приобретен для использования в капитальном строительстве. Однако в настоящее время ТОО «СГХК» не испытывает потребность в материале А и приняла решение о его реализации. Учетная стоимость материала А составила 150 тенге за 1 кг. На конец отчетного года рыночная цена на такой материал упала до 145 тенге за 1 кг. Однако к этому времени ТОО «СГХК» заключила два контракта на реализацию всего остатка материала А, в том числе:

• 800 кг – по фиксированной цене 151 тенге за кг;

• 1,200 кг – по рыночной цене, которая будет действовать на дату отгрузки товара покупателю.

Согласно пункту 25 МСБУ 2 «Запасы» ТОО «СГХК» не должна списывать стоимость материала А в количестве 800 кг до Возможной Чистой Цены Продаж, но должна произвести такое списание в отношении 1,200 кг:

Корреспонденция счетов:

Дебет счета 845/13,

кредит счета 687/04 6,000 тенге.

Пример 5 (на базе Примера 1):

По состоянию на 31 декабря отчетного года на складах ТОО «СГХК» числится 800,000 кг Готовой продукции по себестоимости 3,300 тенге на общую сумму 2,640,000,000 тенге. Цена возможной реализации на 31 декабря отчетного года составляет 3,000 тенге, объем возможных продаж – 2,400,000,000 тыс. тенге (=800,000 кг * 3,000 тг/кг).

Согласно пункту 25 МСБУ 2 ТОО «СГХК» произвела списание стоимости Готовой продукции до Возможной Чистой Цены Продаж:

Корреспонденция счетов:

Дебет счета 845/13,

кредит счета 687/04 на 240,000,000 тенге.

Фактически в следующем году, после даты утверждения финансовой отчетности к выпуску, 500,000 кг Готовой продукции было реализовано по цене 3,400 тенге за 1 кг и 300,000 кг – по цене 2,900 тенге за 1 кг, т.е. цена реализации не совпала с ВЧЦП, определенной на 31 декабря предыдущего года. Несмотря на это бухгалтерия ТОО «СГХК» не должна производить корректировку ранее признанного убытка.

Пример 6 (на базе Примера 1):

По состоянию на 31 декабря отчетного года на складах ТОО «СГХК» числится 800,000 кг Готовой продукции по себестоимости 3,300 тенге на общую сумму 2,640,000,000 тенге. Цена возможной реализации на 31 декабря отчетного года составляет 3,000 тенге, объем возможных продаж – 2,400,000,000 тыс. тенге (=800,000 кг * 3,000 тг/кг).

Согласно пункту 25 МСБУ 2 ТОО «СГХК» произвела списание стоимости Готовой продукции до Возможной Чистой Цены Продаж:

Корреспонденция счетов:

Дебет счета 845/13,

кредит счета 687/04 на 240,000,000 тенге.

Фактически в следующем году, между датой баланса и датой утверждения финансовой отчетности к выпуску, 500,000 кг Готовой продукции было реализовано по цене 3,400 тенге за 1 кг и 300,000 кг – по цене 2,900 тенге за 1 кг, т.е. цена реализации не совпала с ВЧЦП, определенной на 31 декабря предыдущего года. В связи с этим ТОО «СГХК» производит корректировку суммы списания до ВЧЦП, признанной на дату баланса:

• сумма убытка от обесценения 500,000 кг Готовой продукции подлежит восстановлению:

Дебет счета 845/13, сторно

кредит счета 687/04, сторно на 150,000,000 тенге (см. нижеследующий Расчет).

Расчет корректировки:

1. сравниваем себестоимость Готовой продукции на отчетную дату (3,300 тг/кг) с фактической ценой реализации (3,400 тг/кг) и выбираем наименьшую из них (3,300 тг/кг) (далее «Наименьшая»);

2. рассчитываем сумму корректировки убытка от обесценения по следующей формуле:

500,000 кг * (3,000 тг/кг – 3,300 тг/кг) = -150,000,000 тенге.

• сумма убытка от обесценения 300,000 кг Готовой продукции подлежит увеличению:

Дебет счета 845/13

кредит счета 687/04 на 30,000,000 тенге (см. нижеследующий Расчет).

Расчет корректировки:

1. сравниваем себестоимость Готовой продукции на отчетную дату (3,300 тг/кг) с фактической ценой реализации (2,900 тг/кг) и выбираем наименьшую из них (2,900 тг/кг) (далее «Наименьшая»);

2. рассчитываем сумму корректировки убытка от обесценения по следующей формуле:

300,000 кг * (3,000 тг/кг – 2,900 тг/кг) = +30,000,000 тенге.

В результате итоговая величина убытка от корректировки стоимости Готовой продукции до ВЧЦП на отчетную дату составляет 120,000,000 тенге (=240,000,000-150,000,000+30,000,000).

Пример 7 (на базе Примера 1):

По состоянию на 31 декабря отчетного года на складах СГХК числится 800,000 кг Готовой продукции по себестоимости 3,300 тенге на общую сумму 2,640,000,000 тенге. Цена возможной реализации на 31 декабря отчетного года составляет 3,000 тенге, объем возможных продаж – 2,400,000,000 тыс. тенге (=800,000 кг * 3,000 тг/кг).

Согласно пункту 25 МСБУ (IAS) 2 СГХК произвела списание стоимости Готовой продукции до Возможной Чистой Цены Продаж:

Корреспонденция счетов:

Дебет счета 845/13,

кредит счета 687/04 на 240,000,000 тенге.

К завершению следующего отчетного периода рыночная стоимость Готовой продукции поднялась до 3,050 тенге за 1 кг и СГХК имеет контракт, по которому эта продукция будет реализована по рыночным ценам в ближайшее после составления отчетности время. Согласно пункту 30 МСБУ (IAS) 2 «Запасы» СГХК восстановила часть убытка от списания себестоимости Готовой продукции до ВЧЦП, признанного в предыдущем отчетном периоде:

Дебет счета 845/13, сторно

Кредит счета 687/04, сторно на 40,000,000 тенге.

Расчет суммы убытка, признанного в предыдущем отчетном периоде, но подлежащего восстановлению в текущем отчетном периоде:

7.3.2. Резерв на неликвидные ТМЗ

7.3.2.1. Порядок расчета Резерва на неликвидные ТМЗ на дату баланса

ТОО «СГХК» создает резерв на неликвидные ТМЗ в размере 100 % от их стоимости. К неликвидным относятся следующие товарно-материальные запасы:

• товарно-материальные запасы, не используемые ТОО «СГХК» в течение периода более, чем 1 год, и которые ТОО «СГХК» не имеет возможности реализовать в ближайшее время;

• товарно-материальные запасы, срок разрешенного использования которых истекает в ближайшее время, и которые ТОО «СГХК» не может использовать или реализовать;

• товарно-материальные запасы, имеющие значительные повреждения, в результате которых они не могут быть использованы ТОО «СГХК» или реализованы в ближайшее время;

• товарно-материальные запасы, которые по каким-либо другим причинам не могут быть использованы ТОО «СГХК» или реализованы (кроме запасав нормального качества, находящихся в залоге или под арестом).

Сумма резерва на неликвидные запасы в бухгалтерском учете отражается следующей корреспонденцией счетов:

Дебет счета 845/14,

Кредит счета 687/05.

В каждом последующем периоде производится инвентаризация созданного резерва. В случае исчезновения (изменения) обстоятельств, вызвавших формирование резерва, его величина изменяется соответственно изменению обстоятельств:

• резерв должен быть увеличен, если перечень неликвидных активов увеличился. На сумму увеличения резерва ТОО «СГХК» составляет следующую корреспонденцию счетов:

Дебет счета 845/14,

Кредит счета 687/05;

• резерв должен быть уменьшен, если перечень неликвидных активов уменьшился (см. нижеследующий пример). На сумму уменьшения резерва ТОО «СГХК» составляет следующую корреспонденцию счетов:

Дебет счета 845/14, сторно

Кредит счета 687/05, сторно

Пример

формирования и корректировки резерва на неликвидные ТМЗ:

К концу предыдущего отчетного периода СГХК имела в остатках материал В в количестве 3,500 кг себестоимостью 100 тенге за 1 кг, который не использовала в течение предыдущих 12 месяцев и не имела возможности использовать или реализовать его в ближайшее время. По этой причине при составлении финансового отчета был создан резерв в размере 350,000 тенге (=3,500 кг * 100 тг/кг), о чем в бухгалтерском учете произведена следующая запись:

Характеристики

Список файлов ВКР