180849 (596481), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Ко второй группе удержаний относятся удержания за причиненный организации материальный ущерб, допущенный брак, своевременно не возвращенные подотчетные суммы, своевременно не погашенные займы и др.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) установлен главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих месяцев подряд.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и/или от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством РФ. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;

3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных законодательством РФ).

4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;

5) алименты, получаемые налогоплательщиками;

6) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;

7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;

8) суммы единовременной материальной помощи в случаях, установленных законодательством РФ, и др.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. В состав стандартных налоговых вычетов входят следующие вычеты (табл. 2.4):

Таблица 2.4

Стандартные налоговые вычеты

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет производится в двойном размере. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. Стандартный налоговый вычет, указанный в п. 4, предоставляется независимо от предоставления стандартных налоговых вычетов, указанных в п. 1-3.

При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В общем случае налоговая ставка устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

В бухгалтерском учете ОАО «Тульский молочный комбинат» начисление налога на доходы физических лиц отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счета 680101 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

Пример: часовая тарифная ставка водителя электрокары на складе готовой продукции Вещикова Н.В. составляет 37,30 руб. Согласно табеля учета рабочего времени за сентябрь 2008 года сотрудником отработано 161 часов, в том числе 88 ночных часов (Приложение 28). Водителю электрокары на складе готовой продукции начисляется премия в размере 85% от часовой тарифной ставки + увеличение премии на 20% за систематическую отличную работу (Приложение 29). Итоговый размер премии составляет 102%. В сентябре 2008 года начислена заработная плата в размере 13538,78 руб. + оплата больничного листа 1653,55 руб. Итого 15192,33 руб. (Приложение 30).

В связи с тем, что совокупный доход водителя электрокары на складе готовой продукции Вещикова Н.В. за 2008 год превысил 20000 руб., стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб. не применяется. Так как детей у сотрудника нет, налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 600 руб. не применяется. Сумма налога составляет: 15192,33*13%=1975,00 руб. Бухгалтером расчетного отдела сделаны следующие проводки (табл. 2.5):

Таблица 2.5

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и удержанию налога на доходы физических лиц

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. При невозможности удержать исчисленную сумму налога бухгалтера расчетного отдела в течение одного месяца письменно сообщают об этом в налоговый орган по месту своего учета.

Расчетный отдел ведет учет доходов и налога на доходы физических лиц персонально по каждому работнику. Для такого учета предусмотрена «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц» (форма № 1-НДФЛ) (Приложение 31). По итогам года сотрудники расчетного отдела представляют в налоговые органы «Справку о доходах физического лица» по форме № 2-НДФЛ (Приложение 32).

К обязательным удержаниям также относятся алименты на содержание детей, родителей и др., удерживаемые по исполнительным листам.

Родители могут добровольно платить алименты на содержание своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, то алименты взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей производится со всех видов заработной платы (денежного вознаграждения, содержания) и дополнительного вознаграждения, как по основному месту работы, так и за работу по совместительству, которые получают родители в денежной (рублях или иностранной валюте) и натуральной форме [11, п. 1].

С работников могут удерживаться алименты и на нетрудоспособных родителей. При отсутствии соглашения об уплате алименты на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей взыскиваются с трудоспособных совершеннолетних детей в судебном порядке.

Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством. Удержание алиментов производится расчетным отделом предприятия в размере, указанном в исполнительном листе. Удержанные суммы алиментов в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы работникам выдаются лично взыскателю из кассы, пересылаются по почте или перечисляются на банковский счет взыскателя.

В бухгалтерском учете удержание сумм алиментов по исполнительным листам отражается по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 760501 «Расчеты с поставщиками услуг в рублях». Выдача или перечисление алиментов взыскателю отражается по дебету счета 760501 «Расчеты с поставщиками услуг в рублях» в корреспонденции с кредитом счетов по учету денежных средств.

Пример: водитель Севостьянов Р.В. добровольно выплачивает алименты на содержание ребенка. Часовая тарифная ставка сотрудника составляет 48 руб. За сентябрь 2008 года сотрудником отработано 176 часов. Водителю начисляется премия в размере 90% от часовой тарифной ставки. Начисленная заработная плата в сентябре 2008 года составляет 16051,20 руб.

В связи с тем, что совокупный доход водителя Севостьянова Р.В. за 2008 год превысил 20000 руб., стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб. не применяется. Так как двойной налоговый вычет на ребенка предоставлен бывшей жене водителя Севостьянова Р.В., он не имеет права на вычет в размере 600 руб. Сумма налога составляет: 16051,20*13%=2087,00 руб. Удержаны алименты в размере 25%: (16051,20-2087,00)*25%=3491,05 руб. Бухгалтером расчетного отдела сделаны следующие проводки (табл. 2.6):

Таблица 2.6

Бухгалтерские проводки по начислению заработной платы и удержанию налога на доходы физических лиц и алиментов

Для удержания суммы административного штрафа из заработной платы работника, привлеченного к ответственности, по месту работы судьей (органом, должностным лицом), вынесшим постановление о наложении штрафа, в адрес предприятия направляется копия постановления о наложении штрафа, которая затем передается в расчетный отдел. На основании постановления бухгалтер формирует проводки: дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции со счетом 760501 «Расчеты с поставщиками услуг в рублях».

Пример: на сантехника Кузнецова А.В. пришел административный штраф за нарушение правил дорожного движения в размере 100 руб. Часовая тарифная ставка сантехника составляет 44 руб.

За сентябрь 2008 года сотрудником отработано 176 часов. Сантехнику начисляется премия в размере 90% от часовой тарифной ставки. Начисленная заработная плата в сентябре 2008 года составляет 14713,60 руб.

В связи с тем, что совокупный доход сантехника Кузнецова А.В. за 2008 год превысил 20000 руб., стандартный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 400 руб. не применяется. Так как детей у сотрудника нет, налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 600 руб. не применяется.

Характеристики

Список файлов ВКР