179625 (596377), страница 10
Текст из файла (страница 10)
Данные для расчета влияния этих факторов приведены в табл. 5
Из таблицы 5 видно, что в связи с увеличением производства сельскохозяйственной продукции в условно-натуральном выражение сумма затрат возросла на 925 тыс. руб. (300683 – 299758).
За счет изменения структуры производства продукции сумма затрат также возросла на 906 тыс. руб. (301589 - 300683), что свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.
Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 869 тыс. руб. (302458 - 301589).
Постоянные расходы возросли по сравнению с 2004г. на 28031 тыс. руб. (197117 – 169086), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.
Таким образом, общая сумма затрат в 2005г. выше затрат 2004 г. на 26288 тыс. руб. (326046 - 299758), или на 8,8% (326046 : 299758 х 100% - 100%), в том числе: за счет увеличения объема производства продукции и изменения ее структуры она возросла на 1831 тыс. руб. (301589 – 299758), а за счет роста себестоимости продукции - на 24457 тыс. руб. (326046 - 301589), или на 8,1 % (326046 : 301589 х 100% - 100%).
Таблица 5 Исходные данные для факторного анализа общей суммы издержек на производство и реализацию продукции ФГУП ППЗ «Арженка» за 2004 – 2005 гг.
| Затраты | Сумма, тыс. руб. | Факторы изменения затрат | |||
| Объем производства продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты | ||
| Прошлый год | 299758 | 2004г. | 2004 год | 2004 год | 2004 год |
| 2004 год, пересчитанный на фактический объем производства при сохранении структуры 2004 г. ∑(VВПiпл х Вi)Кmn + Апл | 300683 | 2005г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| По уровню 2004 г. на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ∑(VВПiпл х Вiпл) + Апл | 301589 | 2005 г. | 2005 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| Фактические при уровне постоянных затрат 2004 г.: ∑(VВПiф х Вiф) + Апл | 302458 | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2004 г. |
| Фактические: ∑(VВПiф х Вiф) + Аф | 326046 | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. |
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. По этой причине затраты на анализируемом предприятии возросли на 22388 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости — на 2069 тыс. руб. (24457 – 22388). Следовательно, доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,5 % (22388 / 24457 х 100), а внутренних - 8,5% (2069 / 24457 х 100).
Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли материального производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.
В процессе анализа изучается динамика затрат на рубль товарной продукции и проводятся межхозяйственные сравнения по этому показателю.
Из табл. 6 видно, что за пять лет предприятие добилось определенных успехов в снижении затрат на рубль товарной продукции. За этот период уровень данного показателя на анализируемом предприятии снизился на 3,3%, в среднем по отрасли - на 4 %, а у предприятия-конкурента - на 5,9 %. Следовательно, по темпам снижения затрат на рубль продукции данное предприятие отстает от других предприятий отрасли, хотя в начале пятилетнего периода имело лучшие исходные условия.
Таблица 6 Динамика затрат на рубль товарной продукции по ФГУП ППЗ «Арженка» за 2001-2005гг.
| Годы | Анализируемое предприятие | ФГУП «Инжавинская птицефабрика» | В среднем по отрасли* | ||||||
| Уровень показателя, % | Темп роста, % | Уровень показателя, % | Темп роста, % | Уровень показателя, % | Темп роста, % | ||||
| 2001 | 83,4 | 100 | 85,0 | 100 | 85,4 | 100 | |||
| 2002 | 82,5 | 98,9 | 83,4 | 98,1 | 84,2 | 98,6 | |||
| 2003 | 80,0 | 95,9 | 82,0 | 96,5 | 83,5 | 97,8 | |||
| 2004 | 81,2 | 97,3 | 81,8 | 96,2 | 84,0 | 98,4 | |||
| 2005 | 80,7 | 96,7 | 80,0 | 94,1 | 82,0 | 96,0 | |||
* Данные предоставлены планово-экономической службой ФГУП ППЗ «Арженка», обощенные в статистических обзорах.
Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукцию и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.
Влияние факторов первого уровня на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным табл. 5 и по данным о выпуске товарной продукции.
Товарная продукция тыс. руб.
2004 г. ∑(VBПiпл x Цiпл) 322971 фактически при структуре и ценах
2004 г. ∑(VBПiф x Цiпл) ±∆ТПстр 322109
фактически по ценам 2004 г. ∑(VBПiф x Цiпл) 321890
фактически по фактическим ценам ∑(VBПiф x Цiф) 319028
Таблица 7 Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль товарной продукции
| Затраты на рубль товарной продукции, коп | Фактор | ||||
| Объем производства | Структура производства | Уровень удельных переменных затрат | Сумма постоянных затрат | Отпускные цены на продукцию | |
| 2004=294820 / 322971 = 91,28 | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| Усл1 =293505 /322109 = 91,12 | 2005 г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| Усл2 =293563 /321890 = 91,20 | 2005г. | 2005 г. | 2004 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| Усл3=294401 /321890 = 91,46 | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2004 г. | 2004 г. |
| Усл4=294754 /321890 = 91,57 | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2004 г. |
| Факт = 292813 / 319028 = 91,78 | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. | 2005 г. |
Аналитические расчеты (табл. 7) показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,5 коп. (91,78 – 91,28), в том числе за счет: уменьшения объема производства продукции на 0,16 коп. (91,12 - 91,28); изменения структуры производства на 0,08 коп. (91,20 – 91,12); повышения оптовых цен на продукцию на 0,21 коп. (91,78 – 91,57).
Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, увеличение суммы постоянных расходов) вызвали повышение этого показателя соответственно на 0,4 и 0,11 коп.
Сумма постоянных и переменных затрат в свою очередь зависит от уровня ресурсоемкости и изменения стоимости материальных ресурсов в связи с инфляцией. На данном предприятии за счет повышения уровня оплаты труда, переоценки основных фондов, увеличения стоимости сырья, материалов, энергии сумма затрат в отчетном году возросла на 119 тыс. руб., а за счет ресурсоемкости - на 11тыс. руб. Затраты на рубль товарной продукции увеличились соответственно на 0,04 (119 / 321890 х 100) и 0,003 коп. (11 / 321890 х 100).
Ч
тобы установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли, необходимо абсолютные приросты затрат на рубль товарной продукции за счет каждого фактора умножить на фактический объем реализации продукции, выраженный в ценах 2004года (табл. 8).
Т
аблица 8 Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли
| Фактор | Расчет влияния | Изменение суммы прибыли, тыс. руб. |
| Объем выпуска товарной продукции | - 0,16 х 321890 /100 | - 515,0 |
| Структура товарной продукции | - 0,08 х 321890 / 100 | - 257,0 |
| Уровень переменных затрат на единицу продукции | + 0,4х 321890/100 | - 128,0 |
| Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции | + 0,11 х 321890/100 | - 354,0 |
| Изменение уровня отпускных цен на продукцию | - 0,21 х 321890/100 | + 676,0 |
| Итого | - 578 |
И
з приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовали рост уровня отпускных цен.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
