177343 (596188), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Особое значение в анализе оборачиваемости средств организации имеет продолжительность периода погашения кредиторской задолженности.
Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности проводится по следующим формулам:
Коб. к.з. = С/сРП / СК.З., (2.1)
где Коб. к.з. – коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности;
С/сРП – себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.;
СК.З. – средняя величина кредиторской задолженности, тыс.руб.
ПК.З. = 360/Коб.к.з, (2.2)
где П кз. – период погашения кредиторской задолженности, дни.
На основании формул (2.1) и (2.2) рассчитаем следующие показатели:
-
средняя величина кредиторской задолженности:
С К.З.2008 = (321 800 + 261 525)/2 = 291 663 тыс.руб.
С К.З.2009 = (260 923 + 430 587)/2 = 345 755 тыс.руб.
-
коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности:
К ОБ.к.з.2008= 1 789 300 / 291 663 = 6,14 оборотов
К ОБ.к.з.2009 = 3 846 755 / 345 755 = 11,13 оборотов
-
период погашения кредиторской задолженности:
П К.З.2008 = 360 / 6,14 = 59 дней
П К.З.2009 =360/ 11,13 = 32 дня
Из проведенных расчетов видно, что оборачиваемость кредиторской задолженности возросла с 6, 14 оборотов в 2008 году до 11,13 оборотов в 2009 году, следовательно, снизился период погашения кредиторской задолженности с 59 до 32 дней. Период погашения кредиторской задолженности не превышает период оборота средств в организации (период оборота средств в ООО «РМЗ- НКНХ» 562 дня в 2008 году и 272 дня в 2009 году).
Далее необходимо провести сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. Для этого составим таблицу 2.7.
Таблица 2.7 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности за 2008-2009 гг.
Расчеты | Дебиторская задолженность, тыс.руб. | Кредиторская задолженность, тыс.руб. | Превышение задолженности. тыс.руб. | |||||||
дебиторской | кредиторской | |||||||||
2008г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009 г. | 2008 г. | 2009г. | |||
1. С покупателями и заказчиками за | 330 550 | 333 051 | 188 646 | 357 224 | 141 904 | - | - | 24173 | ||
товары (работы, услуги) | ||||||||||
2. По векселям | 67 893 | 55 385 | 469 | 3 501 | 67 424 | 51 884 | - | - | ||
3. По авансам | - | - | 921 | 2 044 | _ | _ | 921 | 2 044 | ||
4. По внебюджетным платежам | 13 858 | 8 481 | _ | 13 858 | 8 481 | |||||
5. Перед персоналом организации | - | - | 21 665 | 24 660 | - | - | 21665 | 24 660 | ||
6. Прочие | 26 455 | 28 223 | 35 966 | 34 677 | - | 9 511 | 6 454 | |||
ИТОГО | 424 898 | 416 659 | 26! 525 | 430 587 | 209 328 | 51 884 | 45 955 | 65 812 |
В 2008 году кредиторская задолженность составляла 261 5254 тыс.руб., дебиторская задолженность 424 898 тыс. руб., то есть превышение кредиторской задолженности дебиторской составило 163 373 тыс.руб. (209328 - 45955). В 2009 году ситуация изменилась: дебиторская задолженность в данный период составляла 416 659 тыс. руб., кредиторская 430 587 тыс. руб., следовательно, превышение ее кредиторской задолженностью - 13 928 тыс.руб. (65 812 - 51 884). Налицо взаимные неплатежи, однако это происходит не в ущерб предприятию, так как общее превышение кредиторской задолженности в 2009 году составляет 65 812 тыс.руб. Такая ситуация не влечет за собой ухудшение финансового положения, так как данное предприятие использует эту задолженность как привлеченные источники. Привлечение заемных средств может способствовать временному улучшению финансового состояния предприятия, но при условии, что они не замораживаются и своевременно возвращаются.
Следующим этапом анализа состава и структуры оборотных средств является анализ состава и структуры запасов предприятия. Важным является оценить оптимальный размер производственных запасов, так как отвлечение средств на излишние запасы может служить первой из причин неустойчивого финансового положения. На сколько эффективно использует предприятие свои запасы можно рассчитать с помощью следующих показателей:
-
средняя величина запасов:
С З.2008 = (90 736 + 199 728)/2 = 145 232 тыс. руб.;
С З.2009 = (199 728 + 310 378)/2 = 255 053 тыс. руб.;
-
коэффициент оборачиваемости запасов:
К ОБ.з.2008 = 1 789 300/145 232 = 12,3;
К ОБ.з.2009 = 3 846 755/255 053 = 15,1;
-
срок хранения запасов:
С ХР.з.2008 = 360/12,3 = 29 дней;
С ХР.з.2009 = 360/1.5,1= 24 дня;
Приведенные данные свидетельствуют об ускорении оборачиваемости запасов, а, следовательно, о повышении деловой активности предприятия. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2009 году увеличился до 15,1, а в 2008 году он составлял 12,3. В связи с этим в отчетном году уменьшился срок хранения запасов с 29 дней в 2008 г. до 24 дней. Это хороший показатель, так как говорит о том, что на предприятии не накапливаются излишние, неходовые, залежалые материальные ценности, вследствие чего замедляется их оборачиваемость
Для оперативного управления запасами делается более детальный анализ их оборачиваемости по каждому виду.
Наименьший удельный вес в структуре оборотных средств имеют денежные средства, но их состояние для ООО «РМЗ-НКНХ» является очень важным, поэтому целесообразно провести анализ движения денежных средств.
Таблица 2.8 - Анализ движения денежных средств за 2008-2009 гг.
Показатели | 2008 год | 2009 год | Отклонение, | |||||
тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | тыс.руб. | % | |||
1. Текущая деятельность | ||||||||
1.1. Приток денежных средств | 441 435 | 100 | 1 119 380 | 100 | 677 945 | - | ||
выручка от реализации продукции | 2 185 | 0,5 | 4 894 | 0,4 | 2 709 | -0,1 | ||
выручка от реализации средств и | ||||||||
иного имущества | 38 | 0,01 | - | - | -38 | -0,01 | ||
бюджетные ассигнования и иное | ||||||||
целевое финансирование | - | - | - | - | - | - | ||
кредиты и займы | - | - | 72 392 | 6,5 | 72 392 | 6,5 | ||
прочие поступления | 439 212 | 99,49 | 1 042 094 | 93,1 | 602 882 | -6,39 | ||
1.2. Отток денежных средств | 165 448 | 100 | 545 313 | 100 | 379 865 | |||
оплата приобретенных товаров, | ||||||||
работ, услуг | 106 990 | 64,7 | 407 142 | 74,7 | 300 152 | 10,0 | ||
оплата труда | - | - | - | - | - | - | ||
отчисления на социальные нужды | - | - | - | - | - | - | ||
выдача подотчетных сумм | 3 192 | 1,9 | 7 699 | 1,4 | 4 507 | -0,5 | ||
выдача авансов | - | - | 33 301 | 6,1 | 33 301 | 6,1 | ||
оплата машин, оборудования и ТС | - | - | - | - | - | - | ||
расчеты с бюджетом | 33 370 | 20,2 | 50 088 | 9,2 | 16 738 | -11 | ||
прочие выплаты, перечисления | 21 896 | 13,2 | 47 083 | 8,6 | 25 187 | -4,6 | ||
ИТОГ (п.1.1.-п.1.2.) | 275 987 | 574 067 | 298 080 | |||||
2. Инвестиционная деятельность | ||||||||
2.1. Приток денежных средств | 124 613 | 100 | 387911 | 100 | 263 298 | |||
целевое финансирование | 124 613 | 100 | 387 856 | 99,99 | 263 243 | -0,01 | ||
выручка от реализации средств и | ||||||||
иного имущества | - | - | 55 | 0,01 | 55 | 0,01 | ||
прочие поступления | - | - | - | - | - | - | ||
2.2. Отток денежных средств | 85915 | 100 | 572 648 | 100 | 486 733 | |||
на оплату приобретенных товаров, | ||||||||
работ, услуг | - | - | 191 861 | 33,5 | 191 861 | 33,5 | ||
выдача авансов | - | - | 10 687 | 1,9 | 10 687 | i,9 | ||
оплата машин, оборудования и | ||||||||
транспортных средств | 85 915 | 100 | 370 100 | 64,6 | 284 185 | -35,4 | ||
ИТОГ (п.2.1.~п.2,2.) | 38 698 | -187 737 | -226 435 | |||||
3. Финансовая деятельность | ||||||||
3.1. Приток денежных средств | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | |||
дивиденды и проценты по | ||||||||
финансовым вложениям | _ | - | - | - | _ | |||
прочие поступления | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | 0 | ||
3.2. Отток денежных средств | 2 003 | 100 | 2642 | 100 | 639 | |||
На выплату дивидендов | - | - | - | - | - | - | ||
Прочие выплаты и перечисления | 2 003 | 100 | 2 642 | 100 | 639 | |||
ИТОГ (п.3.1.-п.3.2.) | 0 | 0 | 0 | |||||
Всего изменений денежных средств | 314 685 | 386 330 | 71 645 | |||||
(сумма итогов) |
Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обусловливается уровнем несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной денежной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в заемных средствах.