161327 (595183)

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение

1. Особенности налоговой стратегии и тактики коммерческой организации

1.1 Сущность и значение налоговой стратегии и тактики организации в современных условиях

1.2 Проведение налоговой стратегии и тактики в хозяйственной деятельности организации

2. Оценка эффективности налоговой стратегии и тактики ООО «Агроторгсервис»

2.1 Характеристика деятельности ООО «Агроторгсервис»

2.2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «Агроторгсервис»

2.3 Оценка налоговой нагрузки в ООО «Агроторгсервис»

2.4 Особенности налогового менеджмента ООО «Агроторгсервис»

3. Разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики ООО «Агроторгсервис»

3.1 Внедрение налогового планирования как возможность совершенствования налоговой стратегии

3.2 Структурирование информационных потоков с целью совершенствования организационной структуры налоговой стратегии

Заключение

Библиографический список

Введение

Налоговая политика, являясь частью финансовой политики государства, представляет собой совокупность мероприятий предприятия в налоговой сфере. Наряду с политикой в области ценообразования, кредита, денежного обращения и т.д. налоговая политика должна проводиться в рамках единой согласованной финансовой политики предприятия, так как оказывает влияние на эффективность финансово-хозяйственной деятельности.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика предприятия подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику.

Налоговая стратегия представляет собой долговременный курс налоговой политики, рассчитанный на длительную перспективу и предусматривающий решение крупномасштабных задач, поставленных социально-экономической стратегией.

С другой стороны налоговая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития предприятия путем адекватного изменения способов организации финансовых отношений, маневрирования финансовыми ресурсами.

Стратегия и тактика налоговой политики взаимосвязаны. Стратегия создает возможности для решения тактических задач. Тактика выявляет решающие области, узловые проблемы социально-экономического развития, своевременно изменяет способы и формы организации налоговых отношений, решает задачи, поставленные налоговой стратегией.

Налоговая стратегия и тактика предприятия состоит из совокупности экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы, обеспечение которой требует своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Исходя из вышесказанного тема дипломной работы – актуальна.

Отечественный и зарубежный опыт свидетельствует, что налоговая сфера является мощным инструментом государственного воздействия на эффективность предприятий, и именно поэтому ее качественное совершенствование имеет особое значение и заслуживает углубленного теоретического анализа и исследования широкого круга смежных микро- и макроэкономических проблем.

Цель дипломного исследования заключается в изучении особенностей налоговой стратегии и тактики коммерческой организации в современных условиях.

Цель исследования предопределила круг взаимосвязанных задач, решение которых и составило содержание данной работы. К ним относятся:

• изучение особенностей налоговой стратегии и тактики;

• раскрытие сущности и значения налоговой стратегии и тактики в современных условиях;

• рассмотрение особенностей проведения налоговой стратегии и тактики в хозяйственной деятельности предприятия;

• оценка эффективности налоговой стратегии и тактики предприятия;

• оценка налоговой нагрузки предприятия;

• раскрытие механизмов осуществления налоговой стратегии и тактики;

• разработка мероприятий по совершенствованию налоговой стратегии и тактики предприятия.

Объектом изучения дипломной работы является область налогового планирования, включающая в себя налоговую стратегию и тактику организации.

Объект исследования – налоговый менеджмент коммерческих организаций и их взаимодействие с налоговыми органими.

Предмет исследования - налоговая стратегия и тактика ООО «Агроторгсервис» г. Новосибирск, осуществляющее деятельность по оптово-розничной продаже запчастей для тракторов и другой техники.

Проблема развития и совершенствования налоговой стратегии и тактики относится к числу достаточно разработанных тем в различных направлениях теории налогового планирования. Теория налогов как составная часть политической экономии получила научное раскрытие в трудах У. Петти, А. Смита, Д. Рикардо, С. Сисмонди, К. Маркса.

Систематизированные представления о теории налогового планирования даны в работах К. Pay - профессора Гейдельбергского университета, И. Горлова - профессора Казанского университета, Н.И. Тургенева - русского экономиста.

Большой интерес представляют работы отечественных ученых, посвященные изучению опыта налоговой политики (Волобуев В.. Князев В.Г., Лившиц А.Я., Осадчая И.М., Мечников А.В., Жербак Б.А., Эскина А.И., Шпилько Г.А., Федосов В.М. и др.).

Но, несмотря на относительную изученность проблемы, пока нет четкой концепции в области налоговой стратегии предприятия.

При написании дипломной работы использовались общенаучные принципы системного анализа, сравнения и обобщения, экономико-статистический и структурно-функциональный методы исследования.

В процессе подготовки дипломной работы проанализированы законодательные и нормативные акты, регулирующие налогообложение в Российской Федерации.

Практическая значимость дипломной работы заключается в обосновании вариантов формирования концепции в области налоговой стратегии.

1. Особенности налоговой стратегии и тактики коммерческой организации

1.1 Сущность и значение налоговой стратегии и тактики организации в современных условиях

Хозяйственная деятельность коммерческой организации сопряжена с обязанностью выплачивать налоги в бюджет государства. Налогообложение оказывает значительное влияние на экономические и предпринимательские решения хозяйствующих субъектов. Наличие или отсутствие того или иного налога, размер ставки, вычетов и освобождений, те или иные положения налогового учета, - все это в большинстве случаев изменяет или корректирует решение, которое могло быть принято при отсутствии фактора налогов [4, c. 12].

В настоящий момент в хозяйственной практике России механизм стратегического управления находится в процессе становления. Можно считать, что российский рынок вступил в стадию, когда отсутствие разработанной стратегии тормозит развитие организаций.

Область стратегических и тактических решений достаточно широка: это выбор направления развития организации и достижения конкурентного преимущества, партнеров и организационных форм партнерства, а также решение других стратегических задач, необходимых для осуществления миссии организации и ее целей. Необходимость принятия стратегических решений возникает так же в связи с тем, что стратегический характер приобретают и ресурсы, их логистика, функции структурных звеньев, бизнес-процессы и размер выплачиваемых налогов. Поэтому разработка стратегических планов развития организации включает в себя разработку налоговой стратегии и тактики ее осуществления [5, c. 23].

Рассмотрим понятия «стратегия» и «тактика».

Современный экономический словарь¹ дает следующие определения рассматриваемым понятиям:

• стратегия - долговременные, наиболее принципиальные, важные установки, планы, намерения правительства, администрации регионов, руководства предприятий в отношении производства, доходов и расходов, бюджета, налогов, капиталовложений, цен, социальной защиты;

• тактика (от греч. taktika - искусство построения войск) - кратковременное экономическое поведение, линия экономических действий, рассчитанная на относительно кратковременный период, исходя из текущей ситуации [21, c. 65].

Если предельно кратко сформулировать суть и смысл каждого понятия, то получится следующее:

• стратегия и тактика - это то, что позволяет думать и выстраивать желаемое будущее;

• стратегия и тактика - это искусство достижения желаемого будущего;

• стратегия и тактика отвечают на вопрос "как получить желаемое", и не просто получить, а получить при ограниченных текущих ресурсах. Получить при минимальных затратах времени и сил.

Стратегия является необходимым компонентом любого сложного действия, любой ситуации, в которой задействованы множество людей и разных организаций. Это осмысленное движение вперед, а не позиция выживания, которая может не требовать долговременных стратегий" [21,c. 78].

Перед многими организациями, осуществляющими хозяйственную деятельность, встает вопрос легального снижения налогового бремени или «налоговой оптимизации».

Оптимизация налогообложения, или налоговое планирование – это совокупность плановых действий, направленных на увеличение финансовых ресурсов организации, регулирующих величину и структуру налоговой базы в рамках действующего налогового законодательства [10, c. 34].

Налоговое планирование является непременным и непосредственным элементом общей предпринимательской деятельности хозяйствующего субъекта и должно осуществляться на всех ее уровнях и этапах. По степени важности решаемой задачи и ее воздействию на конечный финансовый результат, налоговое планирование делиться на два этапа:

• стратегическое налоговое планирование;

• текущее налоговое планирование.

На этапе стратегического планирования решаются все принципиальные для организации моменты: определение целей и задач, направление и вид деятельности, организационно-правовая форма, форма собственности, определение структуры функционирования бизнеса и степень ее сложности, месторасположение организации и другие важные вопросы. То есть стратегическое налоговое планирование позволяет выбрать основные направления и принципы налоговой политики организации и носит длительный характер [14, c. 30].

Текущее налоговое планирование – это совокупность мероприятий, осуществляемых в процессе хозяйственной деятельности организации, направленных на оптимизацию налогового бремени. Текущее налоговое планирование — это выбор учетной политики фирмы, форм оплаты труда наемных работников, выбор наиболее оптимальной стратегии и тактики во время заключения хозяйственных договоров, планирование налоговых платежей, непосредственное применение схем оптимизации налоговых платежей [11, c. 59].

Таким образом, на основе рассмотренных определений рассмотрим понятия налоговая стратегия и налоговая тактика.

Налоговая стратегия – это, прежде всего документ, отражающий основные принципы, на основании которых строит свою работу организация в области взаимоотношений с налоговой службой [13, c. 65].

Налоговая стратегия является средством коммуникации между руководителями организации, налоговой службой, сотрудниками подразделений компании и внешними консультантами и охватывает все основные направления работы компании.

Налоговая стратегия, например, планово-экономическому департаменту организации, отвечающему за планирование доходов и расходов, позволяет производить адекватную оценку уровня текущих расходов.

Аудиторам наличие налоговой стратегии дает представление об уровне налогового риска.

Внешние консультанты, имея представление о налоговой стратегии компании, не тратят лишнего времени, а следовательно, и денег компании-заказчика на подготовку "неподходящих" для данной компании идей.

Для того чтобы налоговая стратегия была жизнеспособной и на пути ее реализации не становились "различные непредвиденные обстоятельства", должны быть определены обязанности, ответственные исполнители, а так же четко установлены сроки исполнения отдельных этапов – налоговой тактики.

Налоговая тактика организации, представляет собой последовательность действий в рамках налоговой стратегии, реализация которых приводит к запланированному результату [12, c. 38].

Например, к налоговой тактике можно отнести своевременность расчетов по налогам и сборам с целью минимизации рисков возникновения штрафных санкций со стороны налоговых органов.

Теоретические разработки, исследующие практические аспекты налогообложения хозяйствующих субъектов, приходят к аналогичным выводам. Например, Бекетова О.И. в своей работе "Формирование и оптимизация налогового бремени в России" говорит, что "налоги с предприятий - это платежи, которые в силу своего существования оказывают влияние на предпринимательские решения".

В данном случае неважно, несет ли предприятие бремя соответствующего налога как налогоплательщик или нет. Существенно то, что наличие налога может оказывать влияние на стратегические и тактические решения организации, как в направлении развития бизнеса, так и его обеспечения в вопросах налогового и бухгалтерского учета.

Главной особенностью процесса управления налоговой тактикой хозяйствующего субъекта является доминирующая роль государства в построении налоговых отношений [15, c. 12].

Именно налоговая тактика в организации является той сферой деятельности, которая при соответствующем теоретико-методологическом, организационно-правовом и инструментарном сопровождении позволит смягчить воздействие внешней среды на текущие и перспективные условия функционирования организации, обеспечит равновесие между фискальной и регулирующей функциями налогов, тем самым, в конечном счете, будет способствовать повышению эффективности действия стимулирующей роли налоговой системы.

Речь, по существу, идет о создании целостной системы управления эффективностью производства, развитии конкурентоспособной предприимчивости в условиях новых рыночных механизмов, в том числе действующей налоговой системы.

Сложность, подвижность и неопределенность налогового законодательства как фактора внешней среды серьезно усложняют разработку налоговой стратегии и тактики, проводимую субъектом управления в процессе выработки управленческих решений. В то же время, игнорировать необходимость стратегических и тактических действий нельзя, поскольку налоговая политика государства оказывает многостороннее воздействие на организацию.

Поэтому анализ влияния налоговой политики государства как фактора внешней среды в системе управления предприятием является актуальной и непростой задачей.

При рыночной системе хозяйствования субъект бизнеса реально может принять экономическое решение в виде увеличения масштабов своей деятельности с целью получения большего по абсолютной величине дохода после налогообложения, либо в виде отказа от занятия хозяйственной деятельностью, либо ведения ее в другой скрытой форме, например, выдача процентных ссуд и т.д., либо полное сокрытие, со всеми вытекающими отсюда последствиями [23, c. 54].

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР