19366 (586306), страница 21

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 21)

Далее было проверено соответствие записей, указанных в выписке банка, записям в журнале-ордере № 2, ведомости № 2 на счете 51 «Расчетный счет» и главной книге. Замечаний нет.

Аудиторская проверка учета денежных средств в ОАО «ВМП «АВИТЕК» была проведена на основании программы аудита, в результате было составлено безусловно положительное аудиторское заключение.

Аудит денежных средств является одним из этапов аудиторской проверки. Круг рассматриваемых вопросов достаточно широк, но все они могут быть сведены к следующему:

• оценка организации синтетического и аналитического учета денежных средств в бухгалтерии предприятия;

• проверка соблюдения предприятием налогового законодательства по операциям, связанным с учётом денежных средств.

Независимо от организационной формы собственности аудит денежных средств необходимо начинать с ознакомления с учетной политикой предприятия в части организации учета денежных средств.

Результаты проверки учета денежных средств

5 АВТОМАТИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

5.1 Задачи автоматизации

Бухгалтерский учет - прикладная экономическая дисциплина, приобретающая в условиях переходной экономики первостепенное значение для предприятий всех форм собственности и размеров. Обеспечивает регистрацию, хранение и обработку информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях экономической нестабильности и частой смены нормативных актов государства, правил ведения бухгалтерского учета профессия бухгалтера становится престижной, а его роль в управлении предприятием - ключевой.

Сегодня от бухгалтера ожидают не только аккуратного ведения учета. Правильного расчета заработной платы и налогов, точного отражения проводок по документам, своевременного представления отчетности в налоговую инспекцию и во вне бюджетные фонды, но и квалификацию, отслеживать последние изменения и дополнения к действующим закона и учитывать их в практической деятельности. Бухгалтерский учет в таких условиях гораздо менее формализуется, чем при стабильной экономической ситуации и от бухгалтера подчас требуется настоящее искусство, чтобы с одной стороны, не загнать предприятие в угол из-за уплаты налогов, а с другой - формально не нарушить закон, избежать штрафных санкций.

Однако, будучи, ежедневно загруженным нелегкой, рутинной работой, крайне сложно. Много времени и сил уходит на обработку немалого количества документов, контроль оформления той или иной хозяйственной операции или сделки, на выполнение утомительных арифметических расчетов, проверку данных на смежных участках учета, не говоря уже о поиске причин различных неточностей и нестыковок.

Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия. Определенную трудность представляет постоянное изменение требований, предъявляемых к бухгалтерскому учету, увеличивающее потребность в гибких, быстро адаптируемых к новым условиям программных комплексах.

Безусловно, компьютерная программа не может заменить грамотного бухгалтера, но она позволит сэкономить его время и силы за счет автоматизации рутинных операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Автоматизированные системы бухгалтерского учета способны помочь подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а также бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) с уже сформированными реквизитами предприятия.

Бухгалтерские системы должны выполнять следующие задачи:

• правильно производить арифметические расчеты;

• обеспечить подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

• осуществлять безошибочно перенос итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности;

• обращаться к данным и отчетам за прошлые периоды.

При этом система должна легко изменять действующие расчетные нормативы по запросу пользователя. Важно, чтобы правильность расчетов проверялась с помощью специальных, надежных методов и одновременно результаты заносились во все необходимые документы и таблицы.

Внедрение АСБУ позволяет существенно повысить оперативность и достоверность обработки учетной информации. Создание сопряжено и с немалыми затратами, которые во многом зависят от особенностей используемых компьютерных технологий.

Для внедрения компьютерных форм учета требуются:

• приобретение и установка средств вычислительной техники;

• приобретение и установка системного программного обеспечения;

• приобретение, установка и адаптация специализированного программного обеспечения бухгалтерского и оперативного учета.

5.2 Текущий уровень автоматизации бухгалтерского учета на ОАО «ВМП «АВИТЕК»

Одна из актуальных проблем на предприятии - это проблема автоматизации бухгалтерского учета (в настоящее время данная проблема стоит перед всеми крупными предприятиями). На крупном предприятии очень сложно организовать сбор и обработку информации. Хотя рабочее место бухгалтера оснащено современным персональным компьютером, обработка учетной информации организована централизованно, то есть через посредника - вычислительный информационный центр (ИВЦ). Таким образом, компьютер используется неэффективно. С помощью существующей программы бухгалтер может формировать только первичные документы, выписывать приходные и расходные кассовые ордера. Накопленные в течение месяца кассовые отчеты обрабатываются в ИВЦ, 5 числа месяца, следующего за отчетным, контролер ИВЦ предоставляет бухгалтеру сводные машинограммы для составления мемориального ордера №1 (регистр синтетического учета). Регистр аналитического учета - оборотная ведомость по счету 5001 «Касса организации» также формируется в ИВЦ. Таким образом, отсутствует возможность автоматизации всех процедур по обработке учетной информации непосредственно на рабочем месте бухгалтера. Данный факт способствует снижению эффективности ведения бухгалтерского учета.

В обособленных подразделениях ОАО «ВМП «АВИТЕК» (Комбинат общественного питания, отдел 43 (транспортный), Культурно-спортивный центр, детский сад профилакторного типа) бухгалтерский учет в целом и учет денежных средств, в частности, ведется в программе «1С: Предприятие 7.7». Данная программа позволяет:

• вести контроль за остатками денежных средств на расчетном счете;

• формирование ПКО, РКО, авансовых отчетов;

• формирование кассовой книги;

• формирование оборотно-сальдовых ведомостей, карточек счета.

Понятие «бухгалтерские счета» в «1С: Бухгалтерии 7.7» соответствует общепринятому пониманию счетов бухгалтерского учета. В отличие от предыдущих версий в «1С: Бухгалтерии 7.7» при описании счета необходимо указывать признак контроля остатка (активный, пассивный, активно-пассивный).

Операции и проводки - используются для отражения данных о хозяйственной деятельности предприятия в системе бухгалтерского учета. Каждая операция содержит одну или несколько проводок, полностью отражающих соответствующие факты хозяйственной деятельности, ситуации.

Документы - используются для отражения в информационной базе различных действий, связанных с хозяйственной деятельностью. Большинство документов «1С: Бухгалтерии» совпадает с набором реально используемых типовых форм первичных документов.

Журналы - используются для ввода, редактирования и просмотра документов, операций и проводок. Каждый журнал представляется в виде списка, внешний вид которого определяется при конфигурировании системы.

Отчеты - предназначены для получения информации, содержащей бухгалтерские итоги или детальную информацию, отобранную по различным критериям.

Обработка - эта процедура, предназначенная для внесения изменений в информационную базу системы, с помощью которой осуществляется ведение бухгалтерского учета: ввод документов, операций и проводок, заполнение справочников, формирование отчетов, выполнение регламентных расчетов.

Аналитический учет в «1С: Бухгалтерия 7.7» можно организовать двумя способами:

- первый способ предполагает использование многоуровневой системы субсчетов;

- второй способ состоит в применении аналитических счетов. Для обозначения объектов аналитического учета в программе используется термин «субконто».

Аналитический учет можно вести в разрезе нескольких видов субконто. Например, счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» можно вести в разрезе видов субконто «Сотрудники» и «Подразделения». За счет этого можно получить несколько независимых резервов предоставления информации при выводе итогов, например для счета «Расчеты с подотчетными лицами» - сведения о движении и остатках конкретных подотчетных сумм в разрезе сотрудников или использование подотчетных сумм в разрезе подразделений. Субконто позволяет детально раскрыть информацию о средствах предприятия, учитываемых на счетах бухгалтерского учета. Использование субконто предоставляет более гибкие возможности по организации аналитического учета, чем многоуровневые субсчета.

Учет кассовых операций на промышленном предприятии обеспечивает контроль за использованием денежных средств. Условиями правильной постановки учета являются: соблюдение установленного порядка документирования; заключение договоров о материальной ответственности; периодическое проведение инвентаризации.

Автоматизация рабочего места бухгалтера - кассира позволит охватить все выполняемые бухгалтером работы, в том числе выписку и обработку первичных документов, ввод с них данных. Автоматизированное рабочее место позволит осуществлять учет движения денежных сумм, выдачу авансовых отчетов и расходных кассовых ордеров в распечатанном виде, автоматическое формирование проводок, бухгалтерской и налоговой отчетности.

Слияние автоматизации учета в бухгалтерии и в кассе предприятия позволит сэкономить время и деньги предприятия.

5.3 Рекомендации по совершенствованию автоматизации учета денежных средств

Под влиянием новых веяний в сфере управления бизнесом ОАО «ВМП «АВИТЕК» не может оставаться в стороне от общей автоматизации.

Необходимость, возможность и целесообразность использования прикладного программного продукта.

Система должна уметь выполнять все основные операции на предприятии, а также, возможно, некоторые специфические, характерные для конкретных типов предприятий (торговых, страховых, посреднических и т.д.). Большинство предлагаемых на российском рынке бухгалтерских систем имеют приемлемую (по крайне мере для малых и средних предприятий) функциональную полноту. При этом на первый план выходят другие параметры оценки системы.

Важнейший критерий выбора системы - это возможность понимания принципов ее конкретным бухгалтером или другим специалистом. Если автоматизация важнейших участков учета на собственном примере при помощи выбранной системы идет успешно и технология выполнения операции не вызывает трудностей, можно считать, что система в целом понятна пользователю.

Следующий важный момент при выборе системы - удобный интерфейс с пользователем. Сегодня в России на компьютерах работают люди разных специальностей, имеющих различные квалификацию, стаж работы, возраст и т.д. Именно поэтому нельзя говорить о том, что данная система удобна для работы в целом. Конкретный пользователь должен определить степень удобности автоматизированной системы для себя, и эта оценка должна быть решающей.

Система должна быть надежной.

- Во-первых, система должна отслеживать все виды случайных ошибок, нарушающих ведение учета.

Характеристики

Список файлов ВКР