17657 (585900), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50 «Касса».

Счет 50 «Касса»

1.2.2 Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С введением Налогового Кодекса РФ порядок сообщения организациями, юридическими и физическими лицами предпринимателями без образования юридического лица об открытии/закрытии банковских счетов изменился, а именно: Согласно ст.23 п.2 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок.

За несвоевременное, а также, за не сообщение в надлежащий срок об открытии/закрытии банковских счетов на предприятии предпринимателей-физлиц, без образования юридического лица в соответствии с п.1 ст.118 НК РФ налагается штраф в размере 5000 рублей.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

• Заявление на открытие счета установленного образца;

• Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

• Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

• Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд медицинского страхования;

• Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке , и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10-ти дней с момента получения выписки.

Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

Безналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов;

Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Основные формы безналичных расчетов:

• Платежными поручениями;

• Платежными требованиями-поручениями;

• Аккредитивами;

• Чеками;

В иных формах.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты.

Прием документов от предприятий производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

С помощью данных проводок можно рассмотреть учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам)

1) Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета)

Д 58. К 51,52

2) Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же)

Д 51,52. К 58

3) Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке

(документы поручение)

Д 57. К 52 транз.

4) Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета)

Д 51. К 76

1. Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета)

Д 76. К 51

1. Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку

Д 76. К 51

7) Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из рас четного счета)

Д 51, К 91

1. Получено за проданные ценные бумаги (документы те же)

Д 51,52 К 76

9) Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетного валютного счетов, приходный ордер)

Д 91 К 51,52

1. Приобретены ценные бумаги

Д 91 К 51,52

1. Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек

Д 50. К 51,52

1. Получено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными)

Д 51,52. К 50

1. Зачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета

Д 51,52. К 62

1. Перечислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги (документы те же)

Д 60 ,76. К 51,52,55

16) Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же)

Д 51,52. К 62

17) Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы теже)

Д 60. К 51,52

18) Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетные фонды (выписка из расчетного счета)

Д 68, К 51

19) Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же)

Д 69. К 51

20) Перечислено за товары, проданные в кредит

Д 73,76. К 51

21) Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка из расчетного, валютного счета

Д 51,52. К 55

1. Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

Д 51,52. К 76,91

1. Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

Д 76,91. К 51,52

1. Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и

т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов)

Д 91. К 51,52

1. Получены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка

2. документы те же

Д 51,52. К 66,67

1. Возвращены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же)

Д 66,67. К 51,52 и т.д.

1.2.3. Особенности учета денежных средств на валютных счетах

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации “О валютном регулировании и контроле” от 09.10.1992г.№3615-1(с изменениями и дополнениями). В законе определены понятия “валюта” и “валютные ценности”, ”валютные операции” и их виды, “уполномоченные банков” и “субъекты”, которые осуществляют валютные операции (“резиденты” и “нерезиденты”).

Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Письмом Госбанка СССР №325 с изм. От 02.09.94г. Основные положения о регулировании валютных операций на территории РФ.

Операции в иностранной валюте подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала.

К текущим валютным операциям относят:

Переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и им

порту товаров;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы не торгового характера в Россию и из нее.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются:

Характеристики

Список файлов ВКР