17657 (585900), страница 12
Текст из файла (страница 12)
Вашему вниманию предоставляется дипломная работа на тему: «Учет и аудит движения денежных средств».
Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, которые подразделяются на наличные и безналичные денежные средства.
Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).
Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств, в банках, либо путем зачетов взаимных требований.
При написании работы использованы нормативные документы, законодательные акты, специальная и научная литература, периодические издания, научные публикации и материалы объекта преддипломной практики на ОАО “Росмолбиопром”.
В дипломе рассмотрены теоретические вопросы учета и аудита движения денежных средств.
Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.
При формировании регистров аналитического и синтетического учета применяются следующие бухгалтерские проводки, которые представлены на ПЛАКАТЕ №1.
В работе рассмотрены вопросы проведения аудита денежных средств на предприятиях. Перед составлением плана проверки предшествует оценка состояния внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.
Аудитор с помощью специально составленного вопросника, который представлен, на ПЛАКАТЕ №2 определяет состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения на предприятии кассовой дисциплины.
Во втором разделе дипломной работы изучен учет движения денежных средств и их аудит на ОАО «Росмолбиопром». Предприятие специализируется на выпуске бактериальных заквасок и концентратов, используемых в молочной и мясной продукции, выпуске молочной продукции. Осуществляет проведение экспериментальных и опытно производственных проверок технологии новых видов продукции. Осуществляет отпуск коммунальных услуг населению и предприятия города.
Структура управления ОАО «Росмолбиопром» представлена На ПЛАКАТЕ №3 .
Предприятие имеет расчетный счет ФАКБ «Севергазбанке». В безналичном порядке оплачивает платежи за поступающие товарно-материальных ценностей, налоги в бюджетные и внебюджетные фонды, услуги др. организаций. Для составления плана и программы аудиторской проверки по расчетному счету аудитор использовал следующий перечень вопросов которые представлены на ПЛАКАТЕ №4.
В программном разделе даны основные лидеры, задающие темп в этом секторе экономике российского рынка, а именно такие программы как:
ФОЛИО, ИНФО - Бухгалтер, ИНФИН - Бухгалтерия, Супер менеджер, AUBI, Бухгалтерия 1С и т. д. Так же даны основные характеристики бухгалтерских программ (ПЛАКАТ№5) .Программа, выбранная ОАО «Росмолбиопром» называется «СбиС++». В программе имеются недостатки при разноске и формировании документов. Я предлагаю для конкретного вида организации более усовершенствованную программу такую программу как АУБИ.
В правовом разделе рассмотрены вопросы гражданско-правового регулирования хозяйственной деятельности, налоговое и банковское законодательство, основы законодательства по нотариату, правовое регулирование бухгалтерского учета и аудита, уголовная ответственность в сфере экономической деятельности.
В ходе проведённой аудиторской проверки на предприятии были проверены: бух.проводки (ПЛАКАТ№6),Главная книга, Журнал-ордер№2, выписки банка с приложенными первичными документами. Было выявлено ряд расхождений отражённых на (ПЛАКАТЕ№7).
Выработаны рекомендации и основные направления совершенствования бух. учёта на ОАО “Росмолбиопром” (ПЛАКАТ№8),а именно: смена программного пакета, введение внутреннего аудита.
Плакат№1
| С кредита счетов | Дебет | Кредит | В дебет счетов |
| С остатка наличных денежных средств | |||
| 51 | Поступление наличных денег с расчетного счета организации | Выдача наличными зарплата, премии | 70 |
| 66,67 | Получаем заем от физического лица | То же, пособия, а также выдача дотаций и единовременных пособий и т.д. | 69 |
| 71 | Сдан остаток аванса не использованных денежных средств подотчетным лицам | Погашены займы наличными | 66,67 |
| 73 | Погашение наличными задолженности по недостачам, растратам, хищениям и прочим платежам, взнос наличными и погашение задолженности сотрудников за товары, проданные в кредит, и т.п. | Выдано наличными по исполнительным листам и депонированной, заработной плате | 76 |
| 90,91 | Оплата наличными реализованной продукции, оказанных услуг, материальных ценностей, основных средств | Выдано под отчет на хозяйственные нужды и командировочные расходы | 71 |
| 76 | Погашение дебиторской задолженности Возникновение кредиторской задолженности | Выдача материальной помощи, пособий на питание и др. | 84 |
| 75 | Взнос учредителей | Сумма недостач, выявленные при инвентаризации кассы | 94 |
Плакат№2
| | | | Документ, который надо запросить | Назначаемая аудиторская процедура |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Плакат№4
| № | Вопрос | Вариант ответа | Информация или документ, который следует запросить | Назначаемая аудиторская проверка | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | ||||
| 1 | Предприятие имеет один расчетный счет | Да | Договор с банком, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1» | ||||
| Нет | Договоры с банками, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1»-повторяется n раз | ||||||
| 2 | Предприятие имеет валютный счет | Да Нет | Договор | Переход к вопросу 3 | ||||
| 3 | Предприятие имеет один валютный счет | Да Нет | Выписки банка первичные документы Договоры, выписки банка, первичные документы | «Расчет 1.1.1» «Расчет 1.1.1»-повторяется n раз | ||||
| 4 | Предприятие получает валюту на командировочные расходы | Да Нет | Заявки на приобретение валюты | « Расчет 1.1.6» | ||||
| 5 | Предприятие использует аккредитивную форму расчетов | Да Нет | Договоры на открытие аккредитива | «Акксчет 1.1.1» | ||||
Перечень аудиторских процедур
Для проверки правильности и полноты отражения в учете и отчетности оборотов и сальдо по счетам предприятия в банках применяются следующие аудиторские процедуры:
«Расчет1.1.1» - проверка полноты банковских выписок по расчетному счету и документов к ним.
«Расчет 1.1.2» – проверка соответствия сумм по выпискам банка по расчетному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
«Расчет1.1.1» – проверка полноты банковских выписок по валютному счету и документов к ним.
«Расчет1.1.2» – проверка соответствия сумм по выпискам банка по валютному счету суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах.
«Расчет1.1.3 - проверка правильности определения курсовых разниц по валютному счету.
СуперМенджер | Аналитический и синтетический учетАвтоматический учет курсовой разницыПриведение учетных данных к любой национальной валютеВедение журналов-ордеров, главной книги и баланса в любой валюте и свод но по эквивалентуГибкий план счетов, учитывающий все индивидуальные особенностиФормирование сложных проводокКонсолидация данных различных организаций и филиалов |
| | Обработка проводок с детальной аналитической информацией Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции с формированием соответствующих записей в Главной книге Элементы финансового анализа Автоматическое начисление процентов и отчисление налогов Мультивалютные операции генератор отчетных форм Система аппаратной и программной защиты информации Удобный интерфейс |
| | Программа 1С:Бухгалтерия является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и стоимостном выражениях. Программа предоставляет возможность ручного и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок. Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):
На основании введенных проводок может быть выполнен расчет итогов. Итоги могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет). После расчета итогов программа формирует различные ведомости:
В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме. Кроме того программа имеет функции сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых документов. |
Плакат№6
| Севергазбанк – 1 (сч. 51/05) | |||
Д 60 К 51/05 | 570,00 | Вып. 19.02.01. | |
Д 60 К 51/05 | 7441,02 | Вып. 19.02.01. | |
Д 80 К 51 | 4438,36 | Вып. 28.04.01. | |
Д 90 К 51 | 90000 | Вып. 30.05.01. | |
Д 60 к 51 | 100000 | Вып. 07.06.01 | |
| Севергазбанк - 2(сч. 51/02) | |||
Д 60 К 51 | 3030 | Вып. 25.01.01 | |
Д 60 К 51 | 600 | Вып. 26.01.01 | |
Д 60 К 51 | 1300 | Вып. 26.01.01 | |
Д 60 К 51 | 3720 | Вып. 26.01.01 | |
Д 60 К 51 | 2200,01 | Вып. 29.01.01 | |
Плакат№7
| | Данные выписки банка | |
| 26.04.01 по К 51/02 | 107975 | 82975 |
| Остаток на конец апреля, на начало мая | 32867,57 | 32868,13 |
| Остаток на конец мая, на начало июня | 129488,47 | 129489,03 |
| 05.02.01 по К 51/02 | 20000 | 60000 |
| 06.02.01 по К 51/02 | 88704 | 48704 |
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
