175597 (582974), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

∆НР= 285000 - (96000 × 1,125 + 204000) = 285000 - 312000 = -27000 тыс. руб.

Если пересчитанную сумму сопоставить с базовой (плановой), узнаем, как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:

∆НР = 312000 - 300000 = +12000 руб.

Рост переменных накладных расходов в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

Определим сумму прибыли и уровень рентабельности по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Прибыль от реализации продукции:

П = VPП_i × (Ц_i - С_i),

где VPП_i - объем реализации i-ой продукции;

Ц_i - стоимость i-ого изделия;

С_i - себестоимость i-ого изделия.

Изделие А:

Определим себестоимость одного изделия:

С_пл = 1112500 / 50081 = 22,21 тыс. руб.

С_ф = 1262250 / 54081 = 23,34 тыс. руб.

П_пл = 50081 × (30 - 22,21) = 390130,99 тыс. руб.

П_ф = 54081 × (35 - 23,34) = 630584,46 тыс. руб.

Изделие Б:

С_пл = 1628750 / 40081 = 40,64 тыс. руб.

С_ф = 1549000 / 44081 = 35,14 тыс. руб.

П_пл =40081 × (50 - 40,64) = 375158,16 тыс. руб.

П_ф = = 44081 × (55 - 35,14) = 875448,66 тыс. руб.

В целом по предприятию:

П_пл = 390130,99 + 375158,16 = 765289,15 тыс. руб.

П_ф = 630584,46 + 875448,66 = 1506033,12 тыс. руб.

∆П = +740743,97 тыс. руб.

Уровень рентабельности продукции:

Изделие А:

R_пл = 390130,99 / 1112500 × 100 = 35,07 %

R_ф = 630584,46 / 1262250 × 100 = 49,96 %

∆R = 49,96 - 35,07 = +14,89 %

Изделие Б:

R_пл = 375158,16 / 1628750 × 100 = 23,03 %

R_ф = 875448,66 / 1549000 × 100 = 56,52 %

∆R = 56,52 - 23,03 = +33,49 %

В целом по предприятию:

R_пл = 765289,15 / (1112500 + 1628750) × 100 = 27,92 %

R_ф = 1506033,12 / (1262250 + 1549000) × 100 = 53,57 %

∆R = 53,57 - 27,92 = 25,65 %

Полученный результат свидетельствует о том, что превышение фактического уровня рентабельности над плановым как по отдельным видам продукции, так и в целом по предприятию, связан с перевыполнением плана по прибыли.

Рассчитаем влияние факторов на изменение суммы прибыли и уровня рентабельности по каждому виду продукции и в целом по предприятию.

Таблица 16. Факторный анализ прибыли от реализации отдельных видов продукции

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам продукции способом цепной подстановки проводится на основании следующих формул:

П_пл = VРП_пл × (Ц_пл - С_пл),

П_усл1 = VРП_ф × (Ц_пл - С_пл),

П_усл2 = VРП_ф × (Ц_ф - С_пл),

П_ф = VРП_ф × (Ц_ф - С_ф),

ΔП_общ = П_ф - П_пл,

ΔП_VРП = П_усл1 - П_пл,

ΔП_Ц = П_усл2 - П_усл1,

ΔП_С = П_ф - П_усл2.

Изделие А:

П_пл = 390130,99 тыс. руб.

П_усл1 = 54081 × (30 - 22,21) = 421290,99 тыс. руб.

П_усл2 = 54081 × (35 - 22,21) = 691695,99 тыс. руб.

П_ф = 630584,46 тыс. руб.

∆П_VPП = 421290,99 - 390130,99 = +31160 тыс. руб.,

∆П_ц = 691695,99 - 421290,99 = +270405 тыс. руб.,

∆П_с = 630584,46 - 691695,99 = -61111,53 тыс. руб.

∆П_общ = +240453,47 тыс. руб.

Изделие Б:

П_пл = 375158,16 тыс. руб.

П_усл1 = 44081 × (50 - 40,64) = 412598,16 тыс. руб.

П_усл2 = 44081 × (55 - 40,64) = 633003,16 тыс. руб.

П_ф = 875448,66 тыс. руб.

∆П_VPП = 412598,16 - 375158,16 = +37440 тыс. руб.

∆П_ц = 633003,16 - 412598,16 = +220405 тыс. руб.

∆П_с = 875448,66 - 633003,16 = +242445,5 тыс. руб.

∆П_общ = +500290,5 тыс. руб.,

Таблица 17. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции в целом по предприятию, тыс. руб.

Рассчитаем индекс объема реализации продукции (I_VPП), а затем базовую сумму прибыли скорректируем на его уровень.

I_VPП = 98162 / 90162 = 1,09.

В_пл = 50081 × 30 + 40081 × 50 = 1502430 + 2004050 = 3506480 тыс. руб.

В_ф = 54081 × 35 + 44081 × 55 = 1892835 + 2424455 = 4317290 тыс. руб.

3_пл = 1112500 + 1628750 = 2741250 тыс. руб.

3_ф = 1262250 + 1549000 = 2811250 тыс. руб.

П_пл = В_пл - 3_пл = 3506480 - 2741250 = 765230 тыс. руб.

П_ф = В_ф - 3_ф = 4317290 - 2811250 = 1506040 тыс. руб.

План по сумме прибыли от реализации продукции перевыполнен на 740810 тыс. руб. (1506040 - 765230), или на 96,8 %.

Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ΔП_(VРП,Уд) = 834101 - 765230 = +68871 тыс. руб.

Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости или в натурально-условном исчислении и результат разделить на 100:

ΔП_VРП = 765230 × 9 % / 100 = +68870,7 тыс. руб.

Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй):

ΔП_Уд = 68871 - 68870,7 = -0,3 тыс. руб.

Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

ΔП_С = 2987962 - 2811250 = +176712 руб.

Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

ΔП_Ц = 4317290 - 3716869 = +600421 тыс. руб.

Сумма прибыли выросла за счет увеличения среднереализационных цен на 600421 тыс. руб. В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли увеличилась на 176712 тыс. руб.

Проведем анализ рентабельности.

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

R_i = П_i / З_i = VВП_i (Ц_i - С_i) / VВП_i × С_i = (Ц_i - С_i) / С_i = Ц_i / С_i - 1.

Для изделия А:

R_пл = (30 - 22,21) / 22,21 × 100 = 35,07 %

R_усл = (35 - 22,21) / 22,21 × 100 = 57,59 %

R_ф = (35 - 23,34) / 23,34 × 100 = 49,96 %

R_общ = 49,96 - 35,07 = +14,89 %

В том числе:

∆R_Ц = 57,59 - 35,07 = +22,52 %

∆R_С = 49,96 - 57,59 = -7,63 %

Для изделия Б:

R_пл = (50 - 40,64) / 40,64 × 100 = 23,03 %

R_усл = (55 - 40,64) / 40,64 × 100 = 35,33 %

R_ф = (55 - 35,14) / 35,14 × 100 = 56,52 %

R_общ =56,52 - 23,03 = +33,49 %

В том числе:

∆R_ц = 35,33 - 23,03 = +12,3 %

∆R_с = 56,52 - 35,33 = +21,19 %

Проанализируем факторы изменения прибыли и рентабельности по изделию А с делением затрат на постоянные и переменные.

Прибыль и рентабельность изделия А:

Учитывая постоянные затраты:

П_пл = 390130,99 тыс. руб.

П_усл1 = 54081 × (30 - 22,21) = 421290,99 тыс. руб.

П_усл2 = 54081 × (35 - 22,21) = 691695,99 тыс. руб.

П_ф = 630584,46 тыс. руб.

∆П_общ = 630584,46 × 0,35 - 390130,99 × 0,32 =+95862,64 тыс. руб.

∆П_VPП = (421290,99 - 390130,99) × 0,32 = +9971,2 тыс. руб.

∆П_ц = 691695,99 × 0,35 - 421290,99 × 0,32 = +107280,47 тыс. руб.

∆П_с = (630584,46 - 691695,99) × 0,35 = -21389,03 тыс. руб.

R_общ = +5,96 %

∆R_ц = +9,01 %

∆R_с = -3,05 %

Учитывая переменные затраты:

∆П_общ = +144590,83 тыс. руб.

∆П_VPП = +21188,8 тыс. руб.

∆П_ц = +163124,53 тыс. руб.

∆П_с = -39722,5 тыс. руб.

R_общ = +8,93 %

∆R_ц = +13,51 %

∆R_с = -4,58 %

Рентабельность и прибыль производства, по нашим наблюдениям, в основном изменялись при расчетах, учитывая переменные затраты.

Определим безубыточный объем и зону безопасности предприятия.

Каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продаж и увеличить зону безопасности.

Безубыточный объем в натуральном выражении:

Для расчетов условий достижения безубыточности производственной деятельности предприятия или определения порога рентабельности воспользуемся следующей формулой: =

Т = З_у / (Ц - З_п),

где Т - количество произведенных товаров, при котором будет достигнута безубыточность;

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)