175597 (582974), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Затраты материалов на производство изделия А:

по плану:

∑(VВП_пл × УР_пл × Ц_пл) = 50081 × 0,998 × 5,16 = 257901,12 тыс. руб.

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВП_пл × УР_пл × Ц_пл) × К_тп = 50081 × 0,998 × 5,16 × 1,099 = 283433,34 тыс. руб.

по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

∑(VВП_ф × УР_пл × Ц_пл) = 55081 × 0,998 × 5,16 = 283649,52 тыс. руб.

фактически по плановым ценам:

∑(VВП_ф × УР_ф × Ц_пл) = 55081 × 1,017 × 5,16 = 289049,67 тыс. руб.

фактически:

∑(VВП_ф × УР_ф × Ц_ф) = 55081 × 1,017 × 5,482 = 307087,26 тыс. руб.

Согласно этим данным расход материалов на производство изделия А увеличился на 49186,14 тыс. руб. (307087,26 - 257901,12), в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 283433,34 - 257901,12 = +25532,22

структуры производства продукции 283649,52 - 283433,34 = +216,18

удельного расхода материаловт289049,67 - 283649,52 = +5400,15

цен на сырье и материалы 307087,26 - 289049,67 = +18037,59

Итого: +49186,14

Произведем расчеты для изделия Б:

VВП_пл = 40081 шт.

VВП_ф = 45081 шт.

УР_пл = 44000 т. / 40081 = 1,098 т.

УР_ф = 38000 т. / 45081 = 0,843 т.

Ц_пл = 360000 тыс. руб. / 44000 т. = 8,182 тыс. руб.

Ц_ф = 338000 тыс. руб. / 38000 т. = 8,895 тыс. руб.

Затраты материалов на производство изделия А:

по плану:

∑(VВП_пл × УР_пл × Ц_пл) = 40081 × 1,098 × 8,182 = 360081,13 тыс. руб.

по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре:

∑(VВП_пл × УР_пл × Ц_пл) × К_тп = 40081 × 1,098 × 8,182 × 1,125 = 405091,27 тыс. руб.

по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре:

∑(VВП_ф × УР_пл × Ц_пл) = 45081 × 1,098 × 8,182 = 405000,31 тыс. руб.

фактически по плановым ценам:

∑(VВП_ф × УР_ф × Ц_пл) = 45081 × 0,843 × 8,182 = 310942,86 тыс. руб.

фактически:

∑(VВП_ф × УР_ф × Ц_ф) = 45081 × 0,843 × 8,895 = 338039,2 тыс. руб.

Согласно этим данным расход материалов на производство изделия Б снизился на 22041,93 тыс. руб. (338039,2 - 360081,13), в том числе за счет изменения:

объема производства продукции 405091,27 - 360081,13 = +45010,14

структуры производства продукции 405000,31 - 405091,27 = -90,96

удельного расхода материалов 310942,86 - 405000,31 = -94057,45

цен на сырье и материалы 338039,2 - 310942,86 = +27096,34

Итого: -22041,93

Проанализируем затраты на содержание основных средств и накладные расходы. Расходы основных средств включают в себя амортизацию машин и технологического оборудования, затраты на их ремонт и эксплуатацию.

Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую формулу:

З_ск = З_пл × (100 + ∆ВП% × К_з) / 100,

где З_ск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;

3_пл - плановая сумма затрат по статье;

∆ВП% - перевыполнение (недовыполнение) плана по выпуску продукции, %;

К₃ - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.

Для изделия А: ∆ВП% = 9,9 %

Амортизация: З_ск = 141000 × (100 + 9,9 × 0) / 100 = 141000 тыс. руб.

Эксплуатационные расходы: З_ск = 122500 × (100 + 9,9 × 0,9) / 100 = 133414,75 тыс. руб.

Ремонт: З_ск = 138500 × (100 + 9,9 × 0,6) / 100 = 146726,9 тыс. руб.

Таблица 12. Затраты на содержание основных средств изделия А, тыс. руб.

Данные, приведенные в таблице 12, показывают, что при абсолютном перерасходе 22000 тыс. руб. относительный перерасход составляет 2858,35 тыс. руб. Затраты на содержание основных средств выросли на 19141,65 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 9,9 %. Это оправданный перерасход. Остальная сумма перерасхода частично вызвана инфляцией, частично внутренними причинами.

Для изделия Б: ∆ВП% = 12,5 %

Амортизация:

З_ск = 215000 × (100 + 12,5 × 0) / 100 = 215000 тыс. руб.

Эксплуатационные расходы:

З_ск = 181200 × (100 + 12,5 × 0,9) / 100 = 201585 тыс. руб.

Ремонт:

З_ск = 208800 × (100 + 12,5 × 0,6) / 100 = 224460 тыс. руб.

Таблица 13. Затраты на содержание основных средств изделия Б, тыс. руб.

Данные, приведенные в таблице 13, показывают, что при абсолютной экономии 19000 тыс. руб. относительная экономия составляет 55045 тыс. руб. Затраты на содержание основных средств выросли на 36045 тыс. руб. в связи с увеличением выпуска продукции на 12,5 %.

Анализ цеховых и общехозяйственных расходов имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов изделия А приведен в таблице 14, для изделия Б - в таблице 15.

Таблица 14. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов изделия А, тыс. руб.

Из таблицы видно 14, что примерно 1/3 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на индекс объема производства продукции (109,9 %) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов (HP) за счет перерасхода по смете:

∆НР = 230000 - (64000 × 1,099 + 136000) = 230000 - 206336 = +23664 тыс. руб.

Если пересчитанную сумму сопоставить с плановой, узнаем, как изменились накладные расходы за счет объема производства продукции:

∆НР = 206336 - 200000 = +6336 руб.

Рост переменных накладных расходов в связи с увеличением объема выпуска продукции считается оправданным.

Таблица 15. Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходов изделия Б, тыс. руб.

Из таблицы 15 видно, что примерно 1/3 занимают переменные расходы, величина которых изменяется в зависимости от объема выпуска продукции. Поэтому условно-переменную сумму скорректируем на индекс объема производства продукции (1,125 %) и полученный результат сопоставим с фактической суммой расходов. В итоге имеем изменение суммы накладных расходов (HP) за счет экономии по смете:

Характеристики

Список файлов ответов (шпаргалок)